Аналитические обзоры
- 14.09.2025
Бухгалтеру от 11 сентября 2025 года
11.09.2025
Форматы УПД, товарной накладной и акта выполненных работ с 2026 года: ФНС уточнила важные нюансы
С 1 января 2026 года утратят силу форматы документа о передаче товаров при торговых операциях и акта выполненных работ. Налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов ЭДО товарными накладными и актами по этим форматам. ФНС обратила внимание на такие моменты:
- изменения затронут только тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты по данным форматам;
- создавать акты и товарные накладные в электронной форме можно с помощью формата УПД. Он объединяет первичку и счет-фактуру. Его можно использовать для формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ вместе со счетом-фактурой либо раздельно с ним;
- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно будет и после 1 января 2026 года. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
Документ:
Информация ФНС России от 10.09.2025
Полезные ссылки:
11.09.2025
Уведомление о контролируемых сделках: ФНС утвердила формат для дополнительных документов
Налоговики рекомендовали электронный формат для документов, которые прилагают к уведомлению о контролируемых сделках.
Напомним, к этим документам относят сведения:
- о деятельности налогоплательщика, который совершил контролируемую сделку;
- методах, которые использовались для определения доходов.
Участники МГК, доходы которых превысили лимит для непредоставления странового отчета, прикладывают дополнительную информацию.
Пакет документов направляют по сделкам, предметом которых являются такие товары:
- нефть и продукты нефтепереработки;
- черные и цветные металлы;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы и камни.
Документ:
Приказ ФНС России от 04.06.2025 N ЕД-7-13/505@
Полезная ссылка:
11.09.2025
Сотрудникам не сократили рабочую неделю, хотя должны были - суды обязали оплатить сверхурочный труд
В сельской местности несколько женщин работали по 40 ч в неделю. Однако по ТК РФ они вправе трудиться не более 36 ч. В интересах сотрудниц в суд обратился прокурор.
Три инстанции сошлись во мнении: женщины работали сверхурочно, такой труд нужно оплатить в повышенном размере. Организацию также обязали компенсировать моральный вред.
Отметим, подобный подход встречался в случаях, когда не сокращали рабочую неделю инвалидам (например, у 8-го КСОЮ).
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 05.08.2025 N 88-17820/2025
Рекомендуем:
Как установить сокращенную рабочую неделю
Как установить сокращенную рабочую неделю работнику бюджетной организации
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.09.2025
Кадровику от 10 сентября 2025 года
Суды взыскали компенсацию морального вреда даже после добровольной выплаты от работодателя
Специалист получил профзаболевание из-за того, что на рабочем месте не обеспечивали безопасные условия труда. По отраслевому соглашению и колдоговору ему назначили компенсацию морального вреда. Сотрудник решил, что сумма не возмещает его нравственные и физические страдания, поэтому обратился в суд.
Три инстанции сочли, что специалист должен получить больше. Отклонили доводы о том, что оснований для взыскания нет, ведь работодатель уже заплатил добровольно, а сотрудник был согласен с суммой. Он вправе обратиться в суд, чтобы тот определил размер компенсации.
Подобный подход в практике 8-го КСОЮ уже встречался.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 19.08.2025 N 88-11882/2025
- 12.09.2025
Специалисту по Госзакупкам от 10 сентября 2025 года
Суд решил, что требование документов об оплате договора для оценки опыта не нарушает Закон N 223-ФЗ
Участников закупки обязали прилагать для оценки опыта помимо договоров еще и документы об их оплате. Контролеры решили, что такое требование ограничивает конкуренцию. Они указали: если у участника есть опыт, который он подтвердил приемочными актами, но заказчик не произвел оплату, то такой участник не сможет получить максимальное количество баллов.
Три инстанции не согласились с контролерами и в числе прочего отметили:
- требование установили из соображений должной осмотрительности при выборе контрагента. Применяли его одинаково ко всем участникам. То, что требование обеспечило победу кому-то конкретному или ограничило доступ к закупке, не доказали;
- документы об оплате подтверждают бесспорное принятие исполненных обязательств на указанную в них сумму. Если их не требовать, то заказчик не сможет выбрать контрагента, который исполнит договор качественно. Одних лишь приемочных документов мало, чтобы оценить достаточный опыт участника.
Отметим, в практике можно встретить иное мнение.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 26.08.2025 по делу N А73-22643/2024
- 12.09.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 10 сентября 2025 года
Суды взыскали компенсацию морального вреда даже после добровольной выплаты от работодателя
Специалист получил профзаболевание из-за того, что на рабочем месте не обеспечивали безопасные условия труда. По отраслевому соглашению и колдоговору ему назначили компенсацию морального вреда. Сотрудник решил, что сумма не возмещает его нравственные и физические страдания, поэтому обратился в суд.
Три инстанции сочли, что специалист должен получить больше. Отклонили доводы о том, что оснований для взыскания нет, ведь работодатель уже заплатил добровольно, а сотрудник был согласен с суммой. Он вправе обратиться в суд, чтобы тот определил размер компенсации.
Подобный подход в практике 8-го КСОЮ уже встречался.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 19.08.2025 N 88-11882/2025
Суд: госслужащий при увольнении запросил характеристику, но не забрал – передать ее все равно нужно
Госслужащий при увольнении попросил выдать на руки в том числе служебную характеристику. В назначенное время он за документами не пришел. Наниматель не стал направлять их почтой. Через несколько месяцев служащий забрал трудовую книжку и вкладыш. Характеристику в этот день он не потребовал, но позже обратился в суд, чтобы обязать нанимателя выслать документы и взыскать моральный вред за задержку с ними. Суд чиновника поддержал.
Наниматель обязан не позднее 3 рабочих дней со дня получения заявления выдать сотруднику документы, связанные с работой. Служебная характеристика относится к ним. Ее должны были передать вместе с другими документами при увольнении. Суд отклонил довод о том, что служащий не приехал в назначенный день за документами, а значит, нанимателя можно освободить от ответственности за задержку их выдачи.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 14.07.2025 по делу N 2-106/2024
- 12.09.2025
Юристу от 10 сентября 2025 года
Требование страховщика к экспедитору в порядке суброгации: ВС РФ снова отметил некоторые аспекты
Экспедитор повредил товар компании. Она по страховому договору получила возмещение в размере суммы обоснованных платежей и транспортных расходов (фрахт) плюс 10% от нее. Страховщик подал иск о взыскании этих денег с экспедитора в порядке суброгации. Тот возражал против удовлетворения требования в части дополнительных 10%, однако суды признали всю сумму.
ВС РФ напомнил: надо разграничивать обязательства страховщика и экспедитора. При суброгации поменялось лишь лицо, которое получит деньги за порчу груза. Условие о выплате дополнительных 10% в рамках сделки между компанией и страховщиком не влияет на объем вреда, который причинил экспедитор. Верховный суд уже приходил к сходным выводам.
В данном случае надо было установить, могла ли компания требовать спорные 10% с экспедитора, а также определить их правовую природу и основания для взыскания в пользу страховщика.
У ответственного за убытки лица нет автоматической обязанности выплачивать всю сумму страховки.
В данной части дело направили на новое рассмотрение.
- 12.09.2025
Бухгалтеру от 10 сентября 2025 года
Суды взыскали компенсацию морального вреда даже после добровольной выплаты от работодателя
Специалист получил профзаболевание из-за того, что на рабочем месте не обеспечивали безопасные условия труда. По отраслевому соглашению и колдоговору ему назначили компенсацию морального вреда. Сотрудник решил, что сумма не возмещает его нравственные и физические страдания, поэтому обратился в суд.
Три инстанции сочли, что специалист должен получить больше. Отклонили доводы о том, что оснований для взыскания нет, ведь работодатель уже заплатил добровольно, а сотрудник был согласен с суммой. Он вправе обратиться в суд, чтобы тот определил размер компенсации.
Подобный подход в практике 8-го КСОЮ уже встречался.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 19.08.2025 N 88-11882/2025
ФНС: налоговую декларацию нельзя подать через сервис "Электронные заказные письма"
Налогоплательщики спрашивали, можно ли передавать декларации (расчеты) через интернет-сервис "Электронные заказные письма", который предоставляет АО "Почта России". Ведомство ответило, что такой вариант не соответствует установленным способам приема. Оно также уточнило: заверить декларацию (расчет) можно только собственноручной подписью, УКЭП и УНЭП.
Документ: Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@
Оплата по QR-коду в общепите: ФНС указала на особенности выдачи кассового чека
Агенты предоставляют предприятиям общепита ПО для расчетов, которое доступно по QR-коду или иным способом. Клиенты могут оплачивать услугу до ее получения или после. Налоговики рассмотрели варианты формирования чеков в обоих случаях.
Клиент оплачивает услугу до ее получения. Агент должен сформировать и направить чек, который может быть электронным. Реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) должен иметь значение "1".
Организация общепита до окончания оказания услуги (например, при выдаче заказа) обязана отпечатать на кассе и выдать клиенту бумажный чек. В признаке способа расчета нужно указать "4". Агент не вправе выдавать такой чек, поскольку он при передаче заказа не осуществляет зачет предоплаты.
Клиент оплачивает услугу после ее оказания. До окончания оказания услуги (например, при выдаче заказа) предприятие общепита должно отпечатать на ККТ бумажный чек и передать его клиенту до оплаты услуги через агента. Реквизит "признак способа расчета" должен содержать значение "6".
При оплате агент обязан сформировать чек и выдать его клиенту. Чек может быть электронным. В признаке способа расчета нужно указать "7".
ФНС отметила, что при оплате услуг сторонних организаций, ИП или физлиц через агента в чеке должны быть указаны реквизиты "данные поставщика" (тег 1224), "ИНН поставщика" (тег 1226) в нужном предмете расчета. Выручку по таким товарным позициям отнесут к выручке общепита.
- 11.09.2025
Кадровику от 9 сентября 2025 года
Суды: если компенсацию за задержку трудовой книжки не выплатили вовремя, проценты не начисляются
Уволенному выдали трудовую книжку с опозданием. Из-за этого суд обязал организацию выплатить средний заработок за время задержки. Компания перечислила деньги не сразу. Сотрудник вновь обратился с иском, чтобы взыскать проценты за несвоевременную выплату этой компенсации.
Три инстанции ему отказали. Компенсацию за задержку выдачи трудовой книжки не относят к суммам, которые причитаются работнику при увольнении. Значит, проценты за просрочку выплаты не начисляются.
Отметим, к подобному выводу приходили и другие суды. Так, 2-й КСОЮ не начислял проценты на средний заработок за вынужденный прогул.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 15.07.2025 N 88-11301/2025
- 11.09.2025
Специалисту по Госзакупкам от 9 сентября 2025 года
УФАС: допуск участника с СТ-1 не повод отклонять заявки с простым декларированием страны товара
Заказчик приобретал препарат, которого нет в реестре российской промпродукции. Это задекларировали в извещении, поэтому участники могли подтверждать страну товара простым указанием на нее в заявке.
Один из участников подтвердил происхождение лекарства сертификатом СТ-1, поэтому заявку с простым указанием страны товара отклонили (заказчик приравнял продукцию к иностранной).
УФАС решило, что заказчик поступил незаконно. При закупках по Закону N 44-ФЗ заявки с простым указанием страны приравнивают к предложениям о поставке иностранной продукции, только если заказчик допустит заявку с товаром из российского (евразийского) реестра промпродукции и номером реестровой записи. Наличие участника с сертификатом СТ-1 не основание для этого.
Вывод основан на разъяснениях Минфина.
Документ: Решение Якутского УФАС России от 19.08.2025 по делу N 014/06/49-1468/2025
- 11.09.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 9 сентября 2025 года
ЦБ РФ сохранил ограничение на снятие иностранной валюты со счета до 9 марта 2026 года
Лимит на снятие затрагивает тех граждан, кто открыл валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Можно снять не больше 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро при условии, что граждане ранее не реализовали такую возможность. Валюта вклада или счета неважна. Остаток по-прежнему можно получить в рублях.
Также банкам еще на полгода сохранили запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.
Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.
Юрлица-нерезиденты не смогут получить наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 марта 2026 года.
Организации-резиденты эти валюты все также вправе получать на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.
Документ: Информация Банка России от 05.09.2025
Снижение штрафа при подаче уточненной декларации к доплате: ФНС уточнила детали
Налоговая служба напомнила: если на момент подачи уточненной декларации к доплате сальдо ЕНС положительное, это можно рассматривать как смягчающее обстоятельство. Однако ее сдача позже срока уплаты налога влечет начисление пеней. В связи с этим штраф снижают пропорционально соотношению положительного сальдо и задекларированного налога с учетом пеней.
Ранее ФНС подробно указывала на нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога при подаче уточненной декларации к доплате.
Документ: Письмо ФНС России от 06.08.2025 N БВ-4-7/7311@
Суды: если компенсацию за задержку трудовой книжки не выплатили вовремя, проценты не начисляются
Уволенному выдали трудовую книжку с опозданием. Из-за этого суд обязал организацию выплатить средний заработок за время задержки. Компания перечислила деньги не сразу. Сотрудник вновь обратился с иском, чтобы взыскать проценты за несвоевременную выплату этой компенсации.
Три инстанции ему отказали. Компенсацию за задержку выдачи трудовой книжки не относят к суммам, которые причитаются работнику при увольнении. Значит, проценты за просрочку выплаты не начисляются.
Отметим, к подобному выводу приходили и другие суды. Так, 2-й КСОЮ не начислял проценты на средний заработок за вынужденный прогул.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 15.07.2025 N 88-11301/2025
Стаж госслужащего больше года – суд разрешил не пересчитывать при увольнении выплаты к отпуску
При расчете с уволенными госслужащими не сделали перерасчет единовременной выплаты к отпуску и матпомощи, которые выплатили ранее. Проверяющие сочли это нецелевым расходом. Они полагали: если в календарном году работник трудился менее полугода, выплаты нужно пересчитать исходя из фактически отработанного времени. Кассация не поддержала контролеров:
- госслужащие имеют право на выплаты независимо от отработанного времени;
- они были приняты на работу не в течение календарного года, в котором им предоставлен отпуск;
- перерасчет выплат с учетом отработанного времени в такой ситуации противоречит положению об оплате труда и ТК РФ.
Ранее АС Северо-Кавказского округа приходил к похожему выводу, который отказался пересматривать ВС РФ.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.08.2025 по делу N А32-54749/2024
- 11.09.2025
Юристу от 9 сентября 2025 года
ЦБ РФ сохранил ограничение на снятие иностранной валюты со счета до 9 марта 2026 года
Лимит на снятие затрагивает тех граждан, кто открыл валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Можно снять не больше 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро при условии, что граждане ранее не реализовали такую возможность. Валюта вклада или счета неважна. Остаток по-прежнему можно получить в рублях.
Также банкам еще на полгода сохранили запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.
Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.
Юрлица-нерезиденты не смогут получить наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 марта 2026 года.
Организации-резиденты эти валюты все также вправе получать на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.
Документ: Информация Банка России от 05.09.2025
Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года
За I полугодие 2025 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 500 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о процентах при уменьшении сальдо ЕНС по ошибке, о налоге по УСН при выходе участника из ООО и не только.
Взыскание процентов, если сальдо ЕНС уменьшили неправомерно
Инспекция несколько раз ошибочно списала с ЕНС организации налог. Позже все суммы восстановили. Организация потребовала выплатить проценты за весь период использования средств. Налоговая настаивала: спорные суммы лишь зарезервировали в счет предстоящей уплаты. Суды поддержали инспекцию. Однако ВС РФ решил иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Организация добровольно зачислила деньги на ЕНС и сформировала положительное сальдо.
- Их списание в счет уплаты налогов нельзя считать принудительным взысканием (решение о взыскании не принимали, отказа в возврате переплаты не было).
Позиция Верховного суда:
- Деньги на ЕНС до момента их списания в счет уплаты налогов – это собственность налогоплательщика независимо от их целевого назначения.
- Налогоплательщик вправе распоряжаться деньгами только в рамках положительного сальдо.
- Зарезервированные инспекцией суммы положительный остаток не формируют.
- Неправомерное уменьшение сальдо ЕНС – это излишнее взыскание.
- При восстановлении нарушенных прав налогоплательщику положена компенсация в виде процентов.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
АС Уральского округа со ссылкой на определение ВС РФ также встал на сторону налогоплательщика. Он признал ошибочными выводы первой инстанции об отсутствии оснований для начисления и взыскания процентов за необоснованное списание и возврат денег на ЕНС из-за моратория.
Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347
Расчет налога по УСН при выплате действительной стоимости доли
Участник общества с долей 99% вышел из него. Организация на УСН с объектом "доходы" передала ему в счет оплаты действительной стоимости доли недвижимость. Доход от операции не задекларировала. Налоговая настаивала: общество должно было признать в доходах рыночную стоимость такого имущества за минусом первоначального взноса участника. Суды поддержали проверяющих. ВС РФ решил по-другому.
Мнение нижестоящих судов:
Если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, выше его первоначального взноса, разницу признают реализацией и включают в доходы при расчете налога по УСН.
Позиция Верховного суда:
- Данное дело ранее рассматривал КС РФ. Он указал: размер дохода у общества на УСН нельзя увязывать с ценой передаваемого участнику имущества.
- КС РФ признал неконституционными нормы в той мере, в какой они позволяют произвольно решать вопрос о возникновении облагаемого дохода при УСН.
- До того как законодатель установит спецрегулирование, КС РФ предписал облагать доход общества в размере действительной (рыночной) стоимости доли.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
АС Поволжского округа со ссылкой на постановление КС РФ и определение ВС РФ передал дело на новое рассмотрение. Он указал: доход при УСН нужно определять исходя из экономической выгоды, а не формальной стоимости переданного имущества. Налоговая не определила размер действительной стоимости доли участника.
Документ: Определение ВС РФ от 28.02.2025 N 305-ЭС23-23247
Движимое имущество или единый имущественный комплекс
Инспекция выявила, что общество неправомерно переквалифицировало более 50 объектов из недвижимости в движимое имущество: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционные холодильные машины и др. Эти объекты ОС входили в энергоцентр. Организация неправомерно занизила налог на имущество. Суды поддержали проверяющих. ВС РФ решил иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Спорные объекты – неотделимая часть энергоцентра.
- Они участвуют в обороте как единый недвижимый комплекс, что подтверждает заключение эксперта.
Позиция Верховного суда:
- Использование имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, его объединение в имущественный комплекс для сделок не делают все вещи в нем объектами налогообложения.
- Проверяющие обосновали обложение спорных объектов налогом только их единым функциональным назначением. Приложили заключение эксперта, по которому демонтаж спорных объектов нарушит производительность, безопасность и работоспособность энергоцентра.
- Такой подход может привести к тому, что любые машины и оборудование в здании энергоцентра нужно включать в объект налогообложения.
- Выработка энергии – сложный технологический процесс, в нем задействуют все виды ОС. Это не означает, что их нужно облагать совокупно или вводить более обременительные условия для энергетики по сравнению с другими видами производства, где энергию используют только как ресурс, а не как готовую продукцию.
- Спорные объекты производят электроэнергию, тепло и холод, являясь производственным оборудованием. Здание энергоцентра обеспечивает этот процесс.
- Доказательств сопоставимости сроков полезного использования спорных объектов (котлы, насосы, электроагрегаты и др.) со сроками сооружения котельной нет.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
ФНС включила определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
Документ: Определение ВС РФ от 15.01.2025 N 306-ЭС24-10450
Взаимодействие банков с оперативниками через СМЭВ: правительство опубликовало правила
C 1 марта 2026 года заработают требования к передаче сведений по запросу органа, который ведет ОРД или обеспечивает безопасность РФ. Будет переходный период: по общему правилу подсоединиться к СМЭВ нужно до 31 августа 2026 года включительно. Минцифры поможет это сделать.
В зависимости от запроса надо будет направить в том числе такую информацию:
- о счетах и вкладах клиента, а также об операциях по ним;
- месте и времени выдачи наличных с этих счетов и вкладов;
- телефонных номерах, связь по которым оплачивают с помощью электронного средства платежа клиента;
- его участии в брокерской деятельности;
- арендованных им сейфовых ячейках.
Если у физлица, ИП или организации нет либо не было счетов (вкладов) в данном банке, он должен сообщить об отсутствии сведений. То же касается случая, когда у банка нет отдельной информации о клиенте.
Отвечать нужно в сроки, которые устанавливает Закон о банках. Если уложиться в них невозможно, надо сразу известить об этом орган с указанием, в частности, предполагаемого срока передачи данных.
Банк вернет запрос без рассмотрения, если его оформили неверно. Речь идет об отсутствии даты запроса, его номера, правового основания для направления и т.д. В этой ситуации надо объяснить возврат и перечислить нарушения.
Вступят в силу и другие нормы.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.08.2025 N 1344
Оформление потребкредита онлайн: ВС РФ напомнил судам, как подписывается договор
Банк обратился в суд за взысканием долга по кредитному договору, заключенному дистанционно. Во встречном иске заемщик просил признать договор ничтожным: кредит взят от его имени неустановленным лицом и без согласия. Три инстанции поддержали банк.
ВС РФ отменил акты судов. Законность электронного документа с простой ЭП считается подтвержденной, если в нем указано, от имени кого он составлен и отправлен. Это правило действует, в частности, для документов с условиями, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Заемщик совершал все операции (оформление кредита, перевод денег) с помощью SMS-кодов, которыми подтверждал свои намерения. Это не нарушало правил банка, однако судам следовало выяснить, можно ли считать данные действия проставлением заемщиком простой ЭП, является ли она аналогом его собственноручной подписи.
Верховный суд напомнил подход ЦБ РФ: нельзя согласиться с условиями потребкредита по телефону или конклюдентными действиями. Ни то ни другое не является подписанием индивидуальных условий договора.
Такую позицию ВС РФ уже занимал.
