Аналитические обзоры
- Категория: Аналитические обзоры
- 13.11.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 13 ноября 2017г.
13.11.2017
ВС РФ: непредставление документов контролерам из ФСС не всегда повод для штрафа
Судья Верховного Суда РФ *решил, что расчетные листки территориальному отделению Фонда для проверки были не нужны. Значит, наказать за их непредставление нельзя.
ФСС может
требовать документы, которые необходимы для контроля за исчислением страховых взносов. Перечня таких документов нет, поэтому штраф за непредставление будет справедливым, только если контролеры смогут доказать, что были вынуждены потребовать их.
Отметим, что в данном случае организация *представила иные документы о выплатах и начисленных на них взносах.
Несмотря на то, что проверка была проведена за 2012-2014 годы, позиция актуальна и сейчас, поскольку контроль за взносами за периоды до 1 января 2017 года проводят по тем же правилам.
Документ: *Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2017 N 303-КГ17-15438 по делу N А51-18235/2016
ФНС пояснила, как работают новые правила, направленные на борьбу с незаконной налоговой экономией
В новом письме налоговики прокомментировали действующие с 19 августа этого года *правила, которые, по их словам, нужны, чтобы предотвратить "агрессивные" механизмы налоговой оптимизации. Разъяснение адресовано налоговым органам, но и налогоплательщики могут почерпнуть из него много полезного.
Необходимо проверить договоры и первичку
Налоговики, скорее всего, снимут расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если сделку исполнит лицо, которое не указано в первичных документах. Из разъяснения следует, что реального исполнителя, например, субподрядчика лучше указать в договоре.
Можно выбрать сделку с минимальными налоговыми последствиями
Налоговики подтвердили: организации вправе проводить хозоперации так, чтобы налоговые последствия были минимальными. Проверяющие не могут настаивать на каком-то определенном варианте бизнес-решения. Тем не менее, налогоплательщик должен подтвердить, что у заключенной им сделки есть разумная хозяйственная (деловая) цель. Экономию на налогах лучше не упоминать вообще.
Ошибки в учете возможны
Методологическая (правовая) ошибка не может признаваться искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, если не доказано, что это было сделано умышленно с целью уменьшения налоговых платежей. Под искажением следует понимать именно умышленные, сознательные действия налогоплательщика. Доказать такой характер действий должны налоговики. Как они это будут делать, поясняется в письме.
Постановление Пленума ВАС РФ 2006 года налоговики не применяют к "новым" проверкам
Речь идет о понятиях, сформулированных в Постановлении и судебной практике, сложившейся до 19 августа. Камеральные проверки по декларациям, которые поданы позже, и выездные проверки, назначенные после этой даты, налоговики проводят по новым правилам. Несмотря на это разъяснение, при выборе контрагента следует проявлять должную осмотрительность, о которой говорил Пленум ВАС РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@
Роструд напомнил работодателям о необходимости индексировать зарплату
Ведомство предупредило: если в календарном году потребительские цены выросли, а индексации не было, работодателю грозит ответственность.
По мнению Роструда, нарушители должны не только повысить зарплату, но и установить порядок индексации, если это еще не сделано. По ТК РФ "небюджетные" работодатели определяют такой порядок сами в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах.
Бывает, что работодатель повышает зарплаты, но соответствующих правил в его документах нет. Некоторые суды, в том числе *Мосгорсуд, в таких случаях не поддерживают требование ГИТ установить порядок индексации. Тем не менее рекомендуем утвердить *положение об индексации.
Документ: Доклад Роструда с руководством по соблюдению обязательных требований (https://www.rostrud.ru/rostrud/deyatelnost/?ID=610382)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 13.11.2017
Бухгалтеру от 13 ноября 2017г.
13.11.2017
ФНС пояснила, как работают новые правила, направленные на борьбу с незаконной налоговой экономией
В новом письме налоговики прокомментировали действующие с 19 августа этого года *правила, которые, по их словам, нужны, чтобы предотвратить "агрессивные" механизмы налоговой оптимизации. Разъяснение адресовано налоговым органам, но и налогоплательщики могут почерпнуть из него много полезного.
Необходимо проверить договоры и первичку
Налоговики, скорее всего, снимут расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если сделку исполнит лицо, которое не указано в первичных документах. Из разъяснения следует, что реального исполнителя, например, субподрядчика лучше указать в договоре.
Можно выбрать сделку с минимальными налоговыми последствиями
Налоговики подтвердили: организации вправе проводить хозоперации так, чтобы налоговые последствия были минимальными. Проверяющие не могут настаивать на каком-то определенном варианте бизнес-решения. Тем не менее, налогоплательщик должен подтвердить, что у заключенной им сделки есть разумная хозяйственная (деловая) цель. Экономию на налогах лучше не упоминать вообще.
Ошибки в учете возможны
Методологическая (правовая) ошибка не может признаваться искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, если не доказано, что это было сделано умышленно с целью уменьшения налоговых платежей. Под искажением следует понимать именно умышленные, сознательные действия налогоплательщика. Доказать такой характер действий должны налоговики. Как они это будут делать, поясняется в письме.
Постановление Пленума ВАС РФ 2006 года налоговики не применяют к "новым" проверкам
Речь идет о понятиях, сформулированных в Постановлении и судебной практике, сложившейся до 19 августа. Камеральные проверки по декларациям, которые поданы позже, и выездные проверки, назначенные после этой даты, налоговики проводят по новым правилам. Несмотря на это разъяснение, при выборе контрагента следует проявлять должную осмотрительность, о которой говорил Пленум ВАС РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@
Роструд напомнил работодателям о необходимости индексировать зарплату
Ведомство предупредило: если в календарном году потребительские цены выросли, а индексации не было, работодателю грозит ответственность.
По мнению Роструда, нарушители должны не только повысить зарплату, но и установить порядок индексации, если это еще не сделано. По ТК РФ "небюджетные" работодатели определяют такой порядок сами в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах.
Бывает, что работодатель повышает зарплаты, но соответствующих правил в его документах нет. Некоторые суды, в том числе *Мосгорсуд, в таких случаях не поддерживают требование ГИТ установить порядок индексации. Тем не менее рекомендуем утвердить *положение об индексации.
Документ: Доклад Роструда с руководством по соблюдению обязательных требований (https://www.rostrud.ru/rostrud/deyatelnost/?ID=610382)
ВС РФ: непредставление документов контролерам из ФСС не всегда повод для штрафа
Судья Верховного Суда РФ *решил, что расчетные листки территориальному отделению Фонда для проверки были не нужны. Значит, наказать за их непредставление нельзя.
ФСС может
требовать документы, которые необходимы для контроля за исчислением страховых взносов. Перечня таких документов нет, поэтому штраф за непредставление будет справедливым, только если контролеры смогут доказать, что были вынуждены потребовать их.
Отметим, что в данном случае организация *представила иные документы о выплатах и начисленных на них взносах.
Несмотря на то, что проверка была проведена за 2012 - 2014 годы, позиция актуальна и сейчас, поскольку контроль за взносами за периоды до 1 января 2017 года проводят по тем же правилам.
Документ: *Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2017 N 303-КГ17-15438 по делу N А51-18235/2016
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 10.11.2017
Специалисту по Госзакупкам от 10 ноября 2017 г.
10.11.2017
Заказчик не вправе предусмотреть в госконтракте рассрочку или отсрочку оплаты
Также заказчик не может заключать дополнительные соглашения, регулирующие срок оплаты. Этой позиции *придерживается Минфин. Ведомство указывает, что такие возможности не предусмотрены Законом N 44-ФЗ.
Согласно его нормам срок оплаты контрактов должен составлять не более 30 дней. Исключение - контракты с СМП и СОНКО, срок оплаты по которым не может превышать 15 рабочих дней. Исчислять указанные сроки нужно с даты подписания заказчиком документа о приемке.
Документ: *Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 24-03-08/70438
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 10.11.2017
Юристу от 10 ноября 2017 г.
10.11.2017
Сигареты упакуют по-новому
С 16 ноября производимая и выпускаемая в обращение табачная продукция должна будет полностью соответствовать нормам техрегламента ТС.
Основные изменения коснутся дизайна пачек сигарет.
Листы-вкладыши останутся только для упаковки, на которую невозможно нанести информацию для покупателя, а также для сигар и сигарилл, продаваемых поштучно.
С пачек должны исчезнуть:
- слова "легкие", "мягкие" и другие термины, выражения и обозначения, которые создают ложное впечатление о меньшем вреде от курения этих табачных изделий по сравнению с другими;
- изображения и словесные обозначения, связанные прямо или косвенно с пищевыми продуктами, лекарствами и лекарственными растениями;
- количественные показатели смолы, никотина и монооксида углерода в дыме.
Предупреждение о вреде табака должно будет занимать не меньше половины площади лицевой и обратной стороны упаковки.
Пачки, которые произведены до 15 ноября по старым правилам, можно полностью реализовать на территории страны, где они выпущены в обращение.
Документ: Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12.05.2015 N 53
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 10.11.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 10 ноября 2017г.
10.11.2017
Минфин решил обновить инструкцию по бюджетному учету
Приказ с изменениями размещен на сайте ведомства, но вступит в силу только через 10 дней после регистрации в Минюсте и официального опубликования.
Основные правки касаются приведения Инструкции N 162н в соответствие с недавно обновленной Инструкцией N 157н. Например, скорректированы наименования некоторых счетов:
- 204 32 назван "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях";
- 206 61 - "Расчеты по авансовым платежам (перечислениям) по обязательным видам страхования";
- 206 63 - "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".
Исключены счета:
- 204 51 "Активы в управляющих компаниях";
- 215 51 "Вложения в управляющие компании".
Остальные изменения носят технический характер.
Документ: Приказ Минфина России 31.10.2017 N 172н (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=120020&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)
Минфин планирует внести изменения в инструкции по бухучету для бюджетных и автономных учреждений
В проектах предлагается изменить порядок формирования номеров счетов. Нужно будет проставлять нули в следующих разрядах счетов:
- 1-17 по счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" (для бюджетных учреждений);
- 15-17 по счетам 020981000 "Расчеты по недостачам денежных средств";
- 5-14 по счету 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и корреспондирующим с ним счетам 040120000 "Расходы текущего финансового года".
По счету 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" в 1-4 разрядах нужно будет указывать такой код вида функции, услуги (работы) учреждения, по которому будет отражаться доход от исполнения договора.
Также хотят добавить новые проводки. Например, по учету начисления доходов будущих периодов в сумме субсидий на госзадание, хотя ведомство уже упоминало, как отражать такие операции.
Могут появиться проводки по возврату остатков субсидий на госзадание, которые Минфин тоже ранее приводил.
Станет ясно, как отражать восстановление и списание сумм НДС, принятых к вычету по авансам.
Остальные правки носят технический характер или нужны для того, чтобы привести Инструкции N 174н и N 183н в соответствие с Инструкцией N 157н.
Документы: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=74759)
Общественное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 17 ноября 2017 года
Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=74799)
Общественное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 21 ноября 2017
Излишек пособия по беременности и родам, выплаченный из-за счетной ошибки, облагается взносами
Минфин рассмотрел случай, когда организация не стала удерживать с работницы переплату. По *мнению ведомства, сумма сверх того, что полагается по законодательству, является выплатой в рамках трудовых отношений и с нее нужно платить страховые взносы.
Документ: *Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336
Излишек пособия по беременности и родам, выплаченный из-за счетной ошибки, облагается взносами
Минфин рассмотрел случай, когда организация не стала удерживать с работницы переплату. По *мнению ведомства, сумма сверх того, что полагается по законодательству, является выплатой в рамках трудовых отношений и с нее нужно платить страховые взносы.
Документ: *Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 10.11.2017
Бухгалтеру от 10 ноября 2017г.
10.11.2017
Излишек пособия по беременности и родам, выплаченный из-за счетной ошибки, облагается взносами
Минфин рассмотрел случай, когда организация не стала удерживать с работницы переплату. По *мнению ведомства, сумма сверх того, что полагается по законодательству, является выплатой в рамках трудовых отношений и с нее нужно платить страховые взносы.
Документ: *Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336
Отказ от взыскания с работника недостачи не приводит к обязанности исчислить НДФЛ и взносы
По *мнению Минфина, дохода у сотрудника нет, так как сумму ущерба, которую обязан возместить виновник, определяет сам работодатель.
Взносы платить *не нужно из-за того, что организация, отказавшаяся взыскать недостачу, не выплачивает работнику никаких сумм. Не имеет значения и то, что юрлицо само компенсирует ущерб от недостачи.
Документ: *Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-04-06/68917
Отзыв из отпуска: с оплаты проезда от места отдыха до работы и обратно нужно исчислить НДФЛ
Минфин *объяснил вывод тем, что в законодательстве нет норм, согласно которым нужно было бы возмещать проезд к месту постоянной работы и обратно. А раз их нет, то и рассчитывать на освобождение от НДФЛ нельзя.
Отметим, когда работника отзывают из отпуска в командировку, то с оплаты проезда исчислять НДФЛ не нужно. Об этом финансовое ведомство *сообщало ранее.
Документ: *Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-04-06/68852
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 09.11.2017
Кадровику от 9 ноября 2017 г.
09.11.2017
Суд не заставил работодателя платить бывшему сотруднику деньги за третий месяц после сокращения
Решение центра занятости сохранить за сотрудником средний заработок еще на месяц Оренбургский областной суд *признал незаконным. Для такой выплаты нужны исключительные обстоятельства, а центр занятости не доказал, что они были.
Своевременного обращения в орган службы занятости и факта нетрудоустройства оказалось недостаточно. Суд пояснил, что это лишь условия, при которых допускается выплата. Исключительными обстоятельствами их считать нельзя.
В подобных случаях против выплат за третий месяц со дня увольнения высказывались, например, *Севастопольский городской суд, *Московский областной суд.
ВС РФ неоднократно занимал аналогичную позицию в спорах о сохранении среднего заработка за четвертый, пятый и шестой месяцы со дня увольнения работника Крайнего Севера. Она отражена во втором за 2017 год обзоре судебной практики.
Среди исключительных обстоятельств Верховный Суд РФ выделяет:
- социальную незащищенность уволенного работника;
- отсутствие у него средств к существованию;
- наличие на иждивении нетрудоспособных членов семьи.
Если исключительность случая не доказана, у работодателя есть все шансы успешно оспорить решение о выплате.
Документы: Апелляционное *определение Оренбургского областного суда от 20.09.2017 по делу N 33-6597/2017
Какие выплаты полагаются работникам при сокращении численности или штата? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 09.11.2017
Специалисту по Госзакупкам от 9 ноября 2017 г.
09.11.2017
Минфин пояснил, как правильно определять размеры штрафов по госконтрактам
Если цена контракта равна верхнему пределу заданного в Правилах диапазона, штраф *должен быть назначен в размере, предусмотренном для этого диапазона. Например, когда контракт заключен по цене 50 млн руб., штраф по п. 3 Правил должен составлять пять процентов от этой цены, а не один процент.
Ведомство также объяснило, каким должен быть штраф за нарушения (кроме просрочки) поставщиком контрактных обязательств при закупках у СМП и СОНКО:
- если закупка не состоялась и контракт заключен с единственным поставщиком, штраф все равно *устанавливают в соответствии с п. 4Правил;
- если контракт заключен по итогам электронного аукциона на повышение, штраф *нужно установить согласно п. 5.
Документы: *Письмо Минфина России от 06.10.2017 N 24-05-07/65542
*Обзор основных изменений по неустойкам (штрафам, пеням) при закупке по 44-ФЗ после 9 сентября 2017 г.
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 09.11.2017
Юристу от 9 ноября 2017 г.
09.11.2017
Минфин напомнил, как вернуть госпошлину, если суд не принял иск
Если определение суда об отказе в принятии или возвращении иска принято по АПК РФ и КАС РФ, то о возврате госпошлины должно быть указано в самом акте. К заявлению нужно приложить решение, определение или справку суда с основаниями возврата. Если заявитель хочет получить всю сумму, то потребуются оригиналы платежек, при частичном возврате достаточно их копий.
Что касается ГПК РФ, то он не регулирует этот вопрос. Минфин считает, что госпошлину должны вернуть независимо от того, сказал ли суд об этом в определении. К заявлению надо приложить справку суда, в которой указаны основания для возврата.
Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2017 N ГД-4-8/21383
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 09.11.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 9 ноября 2017г.
09.11.2017
Минфин объяснил, как оформлять НДС-документы по новым правилам
Ведомство *рассмотрело три ситуации, которые касаются обновленных правил заполнения счетов-фактур, книги покупок и продаж.
Адрес продавца в строке 2а надо указывать в соответствии с ЕГРЮЛ. Пусть даже в адресе есть сокращения и при его написании использованы частично заглавные, а частично - прописные буквы. Минфин *подтвердил, что такой счет-фактуру не забракуют.
При непрерывных поставках, когда счета-фактуры оформляются на товар, поставленный за отчетный период (месяц), в графе 8 можно указывать *одну дату - последний день периода (месяца).
При экспорте в ЕАЭС товаров с разными кодами по ТН ВЭД по одной таможенной декларации в графу 3б книги продаж нужно *вноситькоды видов товаров через точку с запятой.
Документ: *Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329
Налоговики назвали самые распространенные ошибки в 6-НДФЛ и объяснили, как их избежать
Значительная часть ошибок связана с тем, что организации не учли разъяснения ФНС. Служба напомнила о них, рассказав о недочетах.
Что проверить в разделе 1
В этом разделе не должно быть:
- необлагаемых доходов. Вносить их в расчет нельзя, поэтому в строке 020 они не отражаются;
- НДФЛ, который будет удержан только в следующем отчетном периоде (например, с зарплаты за сентябрь, выплаченной в октябре). Такой налог не указывают по строке 070;
- налога с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Расчет не может содержать таких данных. Ведомство напомнило, что строка 080 нужна для налога, не удержанного с доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, когда нет других денежных выплат.
Пособие по больничному нужно отражать в том периоде, в котором его выплатили.
Что учесть при заполнении раздела 2
В данном разделе следует отражать только те операции, которые проведены за последние три месяца отчетного периода. Следовательно, в нем не могут быть:
- указаны сроки за пределами отчетного периода по строкам 100, 110 и 120. Операцию нужно отразить тогда, когда наступает срок перечисления налога;
- продублированы операции, которые начались в одном отчетном периоде, а завершились в другом.
В строку 120 раздела 2 следует вносить дату, когда обязательный платеж нужно перечислить по налоговым правилам.
Заполняя строку 100 в отношении зарплаты, нужно указывать последний день месяца, за который начислен доход. А для производственной годовой премии - дату перечисления.
Куда сдавать расчет при переезде
Если организация или обособленное подразделение переехали, то после постановки на учет в новую инспекцию нужно подать 6-НДФЛ:
- за период постановки на учет по прежнему адресу с указанием старого ОКТМО;
- за период постановки по новому адресу - уже с новым ОКТМО.
При этом нужно внести в расчет новый КПП.
Как исправить ошибки
Если в расчете указана завышенная или заниженная сумма исчисленного налога, то в инспекцию нужно подать уточненку, несмотря на то, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом.
Если неправильно внесли КПП или ОКТМО, то необходимо подать уточенный расчет с теми же КПП и ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов, а также полностью заполненный первичный расчет с верными кодами.
Прочие недочеты, которые перечислила ФНС, относятся к нарушениям контрольных соотношений, НК РФ и порядка заполнения расчета.
Документ: Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@
Потери от пожара включают в расходы в том периоде, в котором они документально подтверждены
- справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
- протокол осмотра места происшествия;
- акт о пожаре (в нем устанавливают причину возгорания);
- акт инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость сгоревшего имущества.
Кроме того, ведомство обратило внимание, что отсутствие виновных подтверждают справкой о прекращении уголовного дела.
Аналогичное разъяснение Минфин *уже давал.
Отметим, сумму ущерба, возмещенную виновником, включают в доходы. Об этом ведомство *сообщало в одном из своих писем.
Документ: *Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67464
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
