Аналитические обзоры
- 14.09.2023
Кадровику от 13 сентября 2023 года
13.09.2023
ВС РФ поддержал компанию-банкрота, которая уволила работника из-за ликвидации до ее завершения
Организацию признали банкротом и открыли конкурсное производство на полгода. Затем срок несколько раз продлевали. В этот период с работником расторгли трудовой договор из-за ликвидации компании. Он оспорил увольнение, поскольку конкурсное производство продолжалось, организацию из ЕГРЮЛ не исключили.
ВС РФ не согласился восстановить работника в должности. Он указал: можно увольнять персонал до того, как завершили конкурсное производство и внесли сведения о ликвидации в ЕГРЮЛ. Дело направили на новое рассмотрение.
Подобной позиции ВС РФ придерживался и ранее.
Как уволить работника при ликвидации организации, поможет разобраться готовое решение.
Документ: Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 21-КГ23-5-К5
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.09.2023
Специалисту по Госзакупкам от 13 сентября 2023 года
13.09.2023
Проектная документация не прошла экспертизу по вине госзаказчика - суды взыскали плату за работы
Стороны заключили контракт на корректировку проектной документации. Результат направили на экспертизу, но из-за неполного комплекта документов проект вернули с замечаниями. Подрядчик не раз просил передать нужные данные, но заказчик направил только часть из них.
Работы остановили. Поскольку без дополнительных документов пройти экспертизу не удалось, подрядчик предложил расторгнуть сделку по соглашению и попросил оплатить его работу. Стороны не договорились.
Три инстанции взыскали с заказчика оплату:
- результата проектных работ в виде положительного заключения госэкспертизы не достигли по вине заказчика;
- спорная ситуация не входила в пределы ведения, полномочий и ответственности подрядчика. Он принимал все возможные меры, чтобы исполнить контракт, и вправе требовать оплату.
К сходным выводам недавно приходил и АС Московского округа.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 30.08.2023 по делу N А04-9383/2022
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.09.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 13 сентября 2023 года
13.09.2023
СФР планирует обновить форму ЕФС-1
Фонд доработал форму сведений для персонифицированного учета. Проект приказа с новой формой и порядком ее заполнения вынесли на общественное обсуждение. Действующая форма утратит силу.
В подразделе 1.2 подраздела 1 помимо сведений "Назначение пенсии" планируют добавить сведения "Назначение выплат по ОСС". В табличную часть подраздела 1.3 подраздела 1 хотят внести столбец "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности".
В п. 19 порядка заполнения формы предусмотрят основания для отказа в ее приеме:
- подача отчета лицом, полномочия которого не подтверждены;
- несоблюдение условий признания действительности квалифицированной подписи заявителя, выявленное в результате ее проверки;
- несоответствие поданных сведений форме или форматам сведений.
Документ: Проект приказа СФР
Полезная ссылка: Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения ...
13.09.2023
Подстатья 224 КОСГУ: Минфин передал на регистрацию поправки, уточняющие назначение кода
По коду 224 КОСГУ нужно отражать любые расходы на содержание объектов аренды и безвозмездного пользования, в т.ч. возмещаемые по отдельному соглашению (п. 2.1 изменений).
Новшества должны вступить в силу лишь со следующего года (п. 2 приказа). Однако применять такой подход можно и сейчас. Это согласуется с недавними разъяснениями Минфина.
Документ: Приказ Минфина России от 21.08.2023 N 136н
Полезные ссылки:
13.09.2023
Льгота по НДС для общепита: Минфин снова разрешил ее применять при доставке
Если организация общепита - это, по сути, заготовочный цех, при доставке блюд по заказам потребителей она имеет право на освобождение от НДС. При этом неважно, как происходит доставка: своими силами или через подрядчиков.
Если же юрлица и ИП покупают продукцию у такой организации для перепродажи, применить льготу нельзя. Как пояснил Минфин, подобная реализация не относится к услугам общепита.
Финансисты не первый раз, приходят к этому выводу. С ними согласна и ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-07-07/56371
Рекомендуем: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.09.2023
Юристу от 13 сентября 2023 года
13.09.2023
Первоначальный взнос по ряду программ льготной ипотеки правительство увеличит с 20 сентября
При заключении с 20 сентября 2023 года, например, кредитных договоров заемщики должны вносить первоначальный взнос в размере минимум 20% цены:
- ДДУ или прочих соглашений - в рамках льготной ипотеки, а также ИТ-ипотеки;
- приобретаемого жилого помещения либо иных объектов - в рамках семейной, сельской и дальневосточной ипотек.
Пока взнос составляет не менее 15% по всем этим программам, кроме сельской. По ней нужно оплатить хотя бы 10% цены недвижимости.
Есть и другие изменения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 09.09.2023 N 1474
Полезная ссылка: Постановление Правительства РФ от 30.11.2019 N 1567 (ред. от 28.06.2023) "Об утверждении Правил предоставления ...
13 сентября
Страхование банковских карт: с 1 октября 2023 года вступят в силу минимальные требования
ЦБ РФ утвердил минимальные требования к условиям добровольного страхования клиентов от финансовых потерь при выполнении операций по банковским картам.
Страховщик компенсирует убытки в размере операции, если ее сумма не выше 100 тыс. руб. При более крупных операциях страховое возмещение составит не менее 100 тыс. руб.
Срок выплаты - не позже 30 календарных дней с даты, когда страховщик получил заявление и документы от клиента.
К страховым случаям не будут относить ситуации, когда оператор по переводу денег и так по закону обязан их вернуть. Речь идет, например, о несанкционированных списаниях с карты клиента, о которых ему не сообщили.
Есть и другие новшества.
Документ: Указание Банка России от 02.08.2023 N 6494-У
Полезная ссылка: Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О национальной платежной системе"
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.09.2023
Бухгалтеру от 13 сентября 2023 года
13.09.2023
СФР планирует обновить форму ЕФС-1
Фонд доработал форму сведений для персонифицированного учета. Проект приказа с новой формой и порядком ее заполнения вынесли на общественное обсуждение. Действующая форма утратит силу.
В подразделе 1.2 подраздела 1 помимо сведений "Назначение пенсии" планируют добавить сведения "Назначение выплат по ОСС". В табличную часть подраздела 1.3 подраздела 1 хотят внести столбец "Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности".
В п. 19 порядка заполнения формы предусмотрят основания для отказа в ее приеме:
- подача отчета лицом, полномочия которого не подтверждены;
- несоблюдение условий признания действительности квалифицированной подписи заявителя, выявленное в результате ее проверки;
- несоответствие поданных сведений форме или форматам сведений.
Документ: Проект приказа СФР
Полезная ссылка: Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения ...
13.09.2023
На ввоз в Россию самостоятельных компонентов медизделий надо начислять НДС, считает Минфин
НДС не облагают ввоз в РФ медизделий, на которые есть регистрационные удостоверения и которые входят в перечень правительства.
Минфин пояснил: на отдельные компоненты медизделий данное освобождение не действует.
Отметим, ведомство и ранее указывало, что если комплектующие или запчасти сами по себе не освобождены от НДС, то их реализацию облагают НДС в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-07-07/64495
Полезная ссылка: Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (ред. от 22.12.2022) "Об утверждении перечня медицинских ...
13.09.2023
Льгота по НДС для общепита: Минфин снова разрешил ее применять при доставке
Если организация общепита - это, по сути, заготовочный цех, при доставке блюд по заказам потребителей она имеет право на освобождение от НДС. При этом неважно, как происходит доставка: своими силами или через подрядчиков.
Если же юрлица и ИП покупают продукцию у такой организации для перепродажи, применить льготу нельзя. Как пояснил Минфин, подобная реализация не относится к услугам общепита.
Финансисты не первый раз, приходят к этому выводу. С ними согласна и ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-07-07/56371
Рекомендуем: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
13.09.2023
ВС РФ поддержал компанию-банкрота, которая уволила работника из-за ликвидации до ее завершения
Организацию признали банкротом и открыли конкурсное производство на полгода. Затем срок несколько раз продлевали. В этот период с работником расторгли трудовой договор из-за ликвидации компании. Он оспорил увольнение, поскольку конкурсное производство продолжалось, организацию из ЕГРЮЛ не исключили.
ВС РФ не согласился восстановить работника в должности. Он указал: можно увольнять персонал до того, как завершили конкурсное производство и внесли сведения о ликвидации в ЕГРЮЛ. Дело направили на новое рассмотрение.
Подобной позиции ВС РФ придерживался и ранее.
Как уволить работника при ликвидации организации, поможет разобраться готовое решение.
Документ: Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 21-КГ23-5-К5
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.09.2023
Кадровику от 12 сентября 2023 года
12.09.2023
Аттестация работников в области промышленной безопасности: Ростехнадзор утвердил новый перечень
С 1 сентября 2024 года заменят список областей аттестации для тех, кто трудится в сферах промбезопасности, электроэнергетики, а также на гидротехнических сооружениях. Новый перечень шире действующего на 11 пунктов.
Структура списков совпадает. Некоторые разделы, например требования безопасности в металлургической и угольной промышленности, не изменили (п. п. 33 - 42 и 47 - 49 Перечня).
Несколько разделов конкретизировали. Так, для эксплуатации опасных производственных объектов, на которых используют котлы, выделили 5 дополнительных шифров областей аттестации в зависимости от характеристик оборудования (п. п. 62 - 66 Перечня).
Как провести аттестацию работников в области промбезопасности, поможет разобраться готовое решение.
Документ: Приказ Ростехнадзора от 09.08.2023 N 285
Полезная ссылка: Приказ Ростехнадзора от 04.09.2020 N 334 "Об утверждении Перечня областей аттестации в области промышленной ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.09.2023
Специалисту по Госзакупкам от 12 сентября 2023 года
12.09.2023
Минфин: при заключении контракта по сниженной цене количество товара можно увеличить в пределах НМЦК
Ведомство сообщило: при размещении проекта контракта заказчик вправе увеличить количество товара на сумму не выше разницы между НМЦК и сниженной по условиям допуска ценой победителя. К ситуации применимо общее правило Закона N 44-ФЗ, в т.ч. в части расчета цены за единицу продукции.
Напомним, участник может отказаться заключать сделку на таких условиях через протокол разногласий.
Документ:
Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 24-06-06/80771
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.09.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 12 сентября 2023 года
12.09.2023
Обучение в ординатуре нельзя оплачивать из средств ОМС, указал суд
Медорганизация оплатила за счет ОМС обучение в ординатуре. Контролеры и суд сочли расходы нецелевыми.
По ТК РФ и Закону об охране здоровья медорганизация должна оплачивать только профобучение и дополнительное профобразование работников. Ординатура - это программа высшего образования.
Отметим, такие же выводы в прошлом году сделал АС Волго-Вятского округа.
Документ:Постановление 7-го ААС от 28.08.2023 по делу N А03-2213/2023
Полезные ссылки:
12.09.2023
Смягчающие обстоятельства: интересные споры с налоговиками и фондами за 2023 год
Может ли суд снизить штраф, если срок подачи отчетности нарушили незначительно или впервые? Посчитает ли суд смягчающим обстоятельством добросовестность организации, отсутствие умысла или содействие в раскрытии нарушений? Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
Срок сдачи отчетности нарушили незначительно - суды уменьшили штраф
Организация сдала расчет по страховым взносам с опозданием на 12 дней. Фонд оштрафовал ее, смягчать ответственность не стал.
АС Восточно-Сибирского округа посчитал просрочку незначительной и снизил штраф.
В сходных делах АС Дальневосточного округа и 2-й ААС тоже сочли смягчающим обстоятельством незначительность опоздания (на 1 и 3 рабочих дня). За это время имущественный или материальный ущерб никому не нанесли.
Отметим, что при решении вопроса о снижении штрафа суды обычно оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов, так вероятность снижения штрафа возрастает.
Нарушение совершили впервые - суд может не признать это смягчающим обстоятельством
По результатам выездной проверки инспекция доначислила штраф за неуплату налога. Организация просила среди прочего учесть как смягчающее то обстоятельство, что нарушение совершили впервые. АС Московского округа указал: данное обстоятельство нельзя считать смягчающим, поскольку повторное нарушение будет уже отягчать ответственность. То, что нет отягчающих обстоятельств, не значит, что есть смягчающее.
ВС РФ пересматривать дело не стал.
В сходном деле АС Московского округа также не принял во внимание, что нарушение совершили впервые. Он отметил: именно данный факт и позволяет оштрафовать налогоплательщика по п. 1 ст. 122 НК РФ. При повторном нарушении размер штрафа увеличат уже на 100%.
АС Уральского округа и 9-й ААС сделали аналогичные выводы.
Однако есть и противоположная практика. К примеру, 13-й ААС посчитал возможным снизить штраф за неуплату налога, а также за нарушение срока подачи декларации. Суд учел в т.ч. то, что нарушение совершили впервые.
В другом деле компания нарушила срок подачи расчета по взносам на травматизм. АС Восточно-Сибирского округа посчитал смягчающим обстоятельством, в частности, то, что страхователь впервые совершил нарушение и ранее его к ответственности не привлекали.
Добросовестность налогоплательщика - суды не стали уменьшать штраф
Инспекция по итогам проверки доначислила ИП штраф. Налогоплательщик в суде просил как смягчающее обстоятельство учесть в т.ч. его добросовестность: он вовремя и в полном объеме исполнял налоговые обязательства.
АС Московского округа в снижении штрафа отказал. Он указал: добросовестное исполнение налоговых обязанностей признают нормой поведения. Соблюдение правил нельзя считать смягчающим обстоятельством.
Сходный вывод сделал и 15-й ААС.
5-й ААС тоже не стал учитывать добросовестность лица, уплатившего доначисленные налоги. Необходимость такого платежа - следствие виновных действий.
Отсутствие умысла - суд отказал в снижении штрафа
Налоговая оштрафовала компанию по итогам поверки. Организация просила учесть как смягчающее обстоятельство в т.ч. отсутствие умысла. 8-й ААС отказал: данный факт указывает лишь на квалификацию вины (совершили нарушение умышленно или по неосторожности) и не может смягчать ответственность компании.
Содействие в раскрытии нарушения - суд посчитал смягчающим обстоятельством
Инспекция при проверке установила дробление бизнеса и доначислила компании налоги, пени, штрафы. Налогоплательщик в суде заявил, что сотрудничал с проверяющими, предоставлял информацию о своей деятельности, помогал устранить допущенное им нарушение.
1-й АСС учел данные обстоятельства как смягчающие.
Социально значимая организация - суд уменьшил штраф
Налоговый орган установил: компания получала необоснованную налоговую выгоду. Ей доначислили налоги, пени, штрафы.
Среди прочего организация просила снизить размер штрафа. АС Дальневосточного округа поддержал мнение нижестоящих судов, которые смягчили ответственность. Суды, в частности, учли:
- статус налогоплательщика как одной из крупнейших организаций региона;
- социальную значимость компании. Она обеспечивала рабочими местами значительное число жителей;
- благотворительную деятельность компании.
Суды также отметили: взыскание штрафа в полном объеме может подавить экономическую самостоятельность и инициативу общества, что не соответствует целям применения санкций.
По другому делу АС Дальневосточного округа занял ту же позицию.
16-й ААС также посчитал смягчающим обстоятельством социальную значимость компании. Организация предоставляла рабочие места, выплачивала зарплату, выполняла госконтракты. Дополнительно суд отметил: пени носят компенсационный характер, а штрафы имеют карательно-превентивный характер, поэтому должны действовать принципы индивидуализации и соразмерности наказания.
Тяжелое финансовое положение - суды не всегда снижают штраф
Такое обстоятельство, как тяжелое финансовое положение, суды оценивают в совокупности. При этом для положительного решения важно доказать данное положение. Приведем несколько примеров, когда суды снижали штраф, а когда нет.
Инспекция по итогам проверки привлекла организацию к ответственности. Налогоплательщик просил учесть тяжелое финансовое положение и смягчить ее. АС Западно-Сибирского округа поддержал мнение нижестоящих судов и снизил штраф. Доказательством тяжелого финансового положения суды посчитали:
- банкротство компании - в отношении общества возбудили дело о несостоятельности;
- реестр требований кредиторов со значительными суммами;
- наличие долгов по зарплате за 2 месяца;
- существенное повышение ключевой ставки (от нее зависел ряд обязательств компании);
- большой размер штрафа;
- уплату доначисленных налогов, а также пени и штрафа.
АС Уральского округа и 7-й ААС также посчитали доказательством тяжелого финансового положения банкротство организации и снизили штрафы.
А вот АС Московского округа не стал учитывать тяжелое финансовое положение как смягчающее обстоятельство. Он указал: то, что компания взяла кредит, не доказывает ее затруднительного положения. Организация ведет деятельность на свой риск с целью получения прибыли. Сложное финансовое положение, которое возникло в результате, само по себе не может смягчать ответственность.
В другом деле АС Западно-Сибирского округа не стал принимать доводы о тяжелом финансовом положении без доказательств.
11-й ААС также посчитал, что кредитные договоры и договоры займа не доказывают тяжелого финансового положения компании. А своевременное их погашение говорит о платежеспособности организации.
Рекомендуем: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
12.09.2023
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда после проверки инспекция доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подает заявление о зачете для погашения долга. Как пояснило ведомство, пени на недоимку все равно начислят.
Свою позицию налоговики обосновали так. Доначисленный налог учитывают в совокупной обязанности на дату вступления в силу решения по проверке, т.е. через месяц. Налогоплательщик может раньше подать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки, не учитываемой в совокупной обязанности, т.е. как раз долга по проверке. В таком случае ее просто начнут учитывать до момента вступления в силу решения, а именно со дня, следующего за днем подачи заявления. Пени отражают в совокупной обязанности вместе с недоимкой. Как только вся недоимка будет зачтена, их также можно будет погасить за счет ЕНП.
Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@
12.09.2023
Минфин: исключение радиоэлектроники из реестра не влияет на коэффициент амортизации
К радиоэлектронной продукции можно применять повышающий коэффициент, если на дату ввода в эксплуатацию ОС включено в единый спецреестр. При этом неважно, находится ли объект в реестре в дальнейшем или его исключили.
Минфин также разъяснил: если ОС ввели в эксплуатацию до 2023 года и на момент ввода оно было в реестре, то коэффициент применяют с начала 2023 года. Обязательное условие такое: коэффициент нужно предусмотреть в учетной политике.
Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410
Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.09.2023
Юристу от 12 сентября 2023 года
12.09.2023
Оборот промышленных взрывчатых материалов: индикаторов риска нарушений станет больше с 23 сентября
В рамках федерального лицензионного госконтроля за деятельностью, которая связана с обращением взрывчатых материалов промышленного назначения, Ростехнадзор с 23 сентября 2023 года будет учитывать еще и такие показатели:
- в терорган ведомства поступило заявление лицензиата с просьбой разрешить вести работы с данными материалами. При этом оно содержит сведения о руководителе взрывных работ, которого в том же качестве указали в действующем разрешении другого лицензиата. Однако за переоформлением последнего документа не обращались;
- в течение календарного года от лицензиата не было заявлений о получении разрешения вести работы с такими материалами. Речь идет о лице, которое применяет их в рамках лицензируемой деятельности. Срок станут исчислять со дня предоставления лицензии или с даты окончания периода действия прежнего разрешения.
Действующий индикатор ведомство сохранит в скорректированном виде.
Напомним, если в 2023 году выявляют показатели риска нарушения требований, по согласованию с прокуратурой могут провести внеплановую выездную или документарную проверку.
Документ: Приказ Ростехнадзора от 20.06.2023 N 227
Полезные ссылки:
12.09.2023
Для владельцев технологических сетей связи утвержден порядок хранения ряда данных и передачи их ФСБ
Правила вступят в силу 1 сентября 2024 года. Их должны соблюдать владельцы технологических сетей связи, если у этих лиц есть номер автономной системы.
Положения раскрывают состав информации для обязательного хранения. Так, сведения о пользователе включают:
- его идентификатор в информсистеме, которая работает в сети связи владельца;
- регистрационные данные, номера телефона и адреса электронной почты;
- сетевые адреса, порты и местоположение;
- название программы клиента и идентификационной строки приложения пользовательского устройства;
- данные о том, что пользователь изменил или дополнил сведения, которые он указал при регистрации.
Для хранения информации можно использовать по согласованию с уполномоченным подразделением ФСБ накопители операторов связи и (или) других владельцев технологических сетей.
Передавать этому подразделению хранимые сведения надо с помощью техсредств для оперативно-разыскных мероприятий.
Есть и другие нормы.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.09.2023 N 1441
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.09.2023
Бухгалтеру от 12 сентября 2023 года
12.09.2023
Смягчающие обстоятельства: интересные споры с налоговиками и фондами за 2023 год
Может ли суд снизить штраф, если срок подачи отчетности нарушили незначительно или впервые? Посчитает ли суд смягчающим обстоятельством добросовестность организации, отсутствие умысла или содействие в раскрытии нарушений? Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
Срок сдачи отчетности нарушили незначительно - суды уменьшили штраф
Организация сдала расчет по страховым взносам с опозданием на 12 дней. Фонд оштрафовал ее, смягчать ответственность не стал.
АС Восточно-Сибирского округа посчитал просрочку незначительной и снизил штраф.
В сходных делах АС Дальневосточного округа и 2-й ААС тоже сочли смягчающим обстоятельством незначительность опоздания (на 1 и 3 рабочих дня). За это время имущественный или материальный ущерб никому не нанесли.
Отметим, что при решении вопроса о снижении штрафа суды обычно оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов, так вероятность снижения штрафа возрастает.
Нарушение совершили впервые - суд может не признать это смягчающим обстоятельством
По результатам выездной проверки инспекция доначислила штраф за неуплату налога. Организация просила среди прочего учесть как смягчающее то обстоятельство, что нарушение совершили впервые. АС Московского округа указал: данное обстоятельство нельзя считать смягчающим, поскольку повторное нарушение будет уже отягчать ответственность. То, что нет отягчающих обстоятельств, не значит, что есть смягчающее.
ВС РФ пересматривать дело не стал.
В сходном деле АС Московского округа также не принял во внимание, что нарушение совершили впервые. Он отметил: именно данный факт и позволяет оштрафовать налогоплательщика по п. 1 ст. 122 НК РФ. При повторном нарушении размер штрафа увеличат уже на 100%.
АС Уральского округа и 9-й ААС сделали аналогичные выводы.
Однако есть и противоположная практика. К примеру, 13-й ААС посчитал возможным снизить штраф за неуплату налога, а также за нарушение срока подачи декларации. Суд учел в т.ч. то, что нарушение совершили впервые.
В другом деле компания нарушила срок подачи расчета по взносам на травматизм. АС Восточно-Сибирского округа посчитал смягчающим обстоятельством, в частности, то, что страхователь впервые совершил нарушение и ранее его к ответственности не привлекали.
Добросовестность налогоплательщика - суды не стали уменьшать штраф
Инспекция по итогам проверки доначислила ИП штраф. Налогоплательщик в суде просил как смягчающее обстоятельство учесть в т.ч. его добросовестность: он вовремя и в полном объеме исполнял налоговые обязательства.
АС Московского округа в снижении штрафа отказал. Он указал: добросовестное исполнение налоговых обязанностей признают нормой поведения. Соблюдение правил нельзя считать смягчающим обстоятельством.
Сходный вывод сделал и 15-й ААС.
5-й ААС тоже не стал учитывать добросовестность лица, уплатившего доначисленные налоги. Необходимость такого платежа - следствие виновных действий.
Отсутствие умысла - суд отказал в снижении штрафа
Налоговая оштрафовала компанию по итогам поверки. Организация просила учесть как смягчающее обстоятельство в т.ч. отсутствие умысла. 8-й ААС отказал: данный факт указывает лишь на квалификацию вины (совершили нарушение умышленно или по неосторожности) и не может смягчать ответственность компании.
Содействие в раскрытии нарушения - суд посчитал смягчающим обстоятельством
Инспекция при проверке установила дробление бизнеса и доначислила компании налоги, пени, штрафы. Налогоплательщик в суде заявил, что сотрудничал с проверяющими, предоставлял информацию о своей деятельности, помогал устранить допущенное им нарушение.
1-й АСС учел данные обстоятельства как смягчающие.
Социально значимая организация - суд уменьшил штраф
Налоговый орган установил: компания получала необоснованную налоговую выгоду. Ей доначислили налоги, пени, штрафы.
Среди прочего организация просила снизить размер штрафа. АС Дальневосточного округа поддержал мнение нижестоящих судов, которые смягчили ответственность. Суды, в частности, учли:
- статус налогоплательщика как одной из крупнейших организаций региона;
- социальную значимость компании. Она обеспечивала рабочими местами значительное число жителей;
- благотворительную деятельность компании.
Суды также отметили: взыскание штрафа в полном объеме может подавить экономическую самостоятельность и инициативу общества, что не соответствует целям применения санкций.
По другому делу АС Дальневосточного округа занял ту же позицию.
16-й ААС также посчитал смягчающим обстоятельством социальную значимость компании. Организация предоставляла рабочие места, выплачивала зарплату, выполняла госконтракты. Дополнительно суд отметил: пени носят компенсационный характер, а штрафы имеют карательно-превентивный характер, поэтому должны действовать принципы индивидуализации и соразмерности наказания.
Тяжелое финансовое положение - суды не всегда снижают штраф
Такое обстоятельство, как тяжелое финансовое положение, суды оценивают в совокупности. При этом для положительного решения важно доказать данное положение. Приведем несколько примеров, когда суды снижали штраф, а когда нет.
Инспекция по итогам проверки привлекла организацию к ответственности. Налогоплательщик просил учесть тяжелое финансовое положение и смягчить ее. АС Западно-Сибирского округа поддержал мнение нижестоящих судов и снизил штраф. Доказательством тяжелого финансового положения суды посчитали:
- банкротство компании - в отношении общества возбудили дело о несостоятельности;
- реестр требований кредиторов со значительными суммами;
- наличие долгов по зарплате за 2 месяца;
- существенное повышение ключевой ставки (от нее зависел ряд обязательств компании);
- большой размер штрафа;
- уплату доначисленных налогов, а также пени и штрафа.
АС Уральского округа и 7-й ААС также посчитали доказательством тяжелого финансового положения банкротство организации и снизили штрафы.
А вот АС Московского округа не стал учитывать тяжелое финансовое положение как смягчающее обстоятельство. Он указал: то, что компания взяла кредит, не доказывает ее затруднительного положения. Организация ведет деятельность на свой риск с целью получения прибыли. Сложное финансовое положение, которое возникло в результате, само по себе не может смягчать ответственность.
В другом деле АС Западно-Сибирского округа не стал принимать доводы о тяжелом финансовом положении без доказательств.
11-й ААС также посчитал, что кредитные договоры и договоры займа не доказывают тяжелого финансового положения компании. А своевременное их погашение говорит о платежеспособности организации.
Рекомендуем: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
12.09.2023
Недоимка после проверки: ФНС рассказала об особенностях начисления пени, если долг погасили зачетом
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда после проверки инспекция доначисляет налог, а налогоплательщик до того, как решение вступило в силу, подает заявление о зачете для погашения долга. Как пояснило ведомство, пени на недоимку все равно начислят.
Свою позицию налоговики обосновали так. Доначисленный налог учитывают в совокупной обязанности на дату вступления в силу решения по проверке, т.е. через месяц. Налогоплательщик может раньше подать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки, не учитываемой в совокупной обязанности, т.е. как раз долга по проверке. В таком случае ее просто начнут учитывать до момента вступления в силу решения, а именно со дня, следующего за днем подачи заявления. Пени отражают в совокупной обязанности вместе с недоимкой. Как только вся недоимка будет зачтена, их также можно будет погасить за счет ЕНП.
Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2023 N КЧ-4-8/10713@
12.09.2023
Минфин: исключение радиоэлектроники из реестра не влияет на коэффициент амортизации
К радиоэлектронной продукции можно применять повышающий коэффициент, если на дату ввода в эксплуатацию ОС включено в единый спецреестр. При этом неважно, находится ли объект в реестре в дальнейшем или его исключили.
Минфин также разъяснил: если ОС ввели в эксплуатацию до 2023 года и на момент ввода оно было в реестре, то коэффициент применяют с начала 2023 года. Обязательное условие такое: коэффициент нужно предусмотреть в учетной политике.
Документ: Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410
Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
