Аналитические обзоры
- 15.12.2017
Бухгалтеру от 15 декабря 2017г.
15.12.2017
Крайний Север: не всегда нужно платить взносы с оплаты проезда в отпуск члену семьи работника
Из писем Минфина и ФНС следует, что организации выгоднее перечислять деньги непосредственно юрлицу, которое продает билеты. В этом случае взносы со стоимости билетов туда и обратно платить не нужно, поскольку член семьи сотрудника не является сотрудником.
Если же компенсацию перечислить работнику, то взносы нужно исчислить. Ведь в списке исключений таких выплат нет.
Документ: Письмо ФНС России от 05.12.2017 N ГД-4-11/24606@
Минфин планирует изменить ПБУ об учете расчетов по налогу на прибыль
Министерство опубликовало *проект изменений в ПБУ 18/02. Главное, на наш взгляд, нововведение связано с применением балансового метода при определении временных разниц.
Рассмотрим подробнее изменения, которые будут интересны большинству компаний.
Применение балансового метода
Планируют установить, что *временная разница - это разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Пример использования балансового метода ведомство предлагает отразить в *приложении 2 к ПБУ.
Некоторые компании пользуются этим методом и сейчас, поскольку он проще, чем определение временных разниц через сравнение доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете. Поправки окончательно снимут вопрос легитимности балансового метода. Кроме того, они сближают российские правила бухучета с международными: аналогичное определение временных разниц приведено в IAS 12.
Корректировка перечня временных разниц
По некоторым видам разниц могут быть сняты сомнения, относить их к временным или к постоянным. Это касается, например, *разниц, возникающих при переоценке финансовых вложений по рыночной стоимости для целей бухучета. Согласно проекту такие разницы однозначно квалифицируются как временные.
Определение расхода (дохода) по налогу на прибыль
В ПБУ могут ввести новые понятия - *расход и доход по налогу на прибыль. При этом хотят закрепить, что расход (доход) по налогу на прибыль представляет собой сумму следующих показателей отчета о финансовых результатах:
Уточнение терминологии
Вместо понятия "постоянный налоговый актив" предложен термин "постоянный налоговый доход", а вместо "постоянное налоговое обязательство" - "постоянный налоговый расход". На наш взгляд, это уточнение оправданно, ведь когда речь идет о показателях отчета о финансовых результатах, целесообразно пользоваться профильной терминологией - "доходы" и "расходы".
Интересно, что размещенный на сайте проект представляет собой действующую редакцию ПБУ с внесенными и выделенными поправками (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=120309&page_id=2104&popup=Y&area_id=4).
Документ: *Проект приказа Минфина России
Стало ясно, с кого взыщут налоговый долг, возникший из-за преступления бухгалтера или директора
КС РФ постановил, что налоговый штраф нужно взыскивать исключительно с организации. Недоимку и пени представители государства могут требовать с преступника, а не с компании, если она:
- прекратила деятельность (по данным ЕГРЮЛ);
- фактически не действует или взыскание с нее невозможно;
- служила лишь для "прикрытия" действий контролирующего ее физлица.
Напомним, что сейчас контролеры пытаются взыскивать налоговые долги как с преступников, так и с организаций. Так, юрлицу *не удалосьдобиться списания с лицевого счета задолженности, несмотря на то что налоговики взыскали долг с генерального директора, совершившего преступление. Обратим внимание, что упомянутая ситуация возникла до того, как законодатели *разрешили перечислять налоги за организацию любым лицам со своего счета. Несмотря на наличие такой практики, организации все равно надеются, что налоговики ограничатся взысканием с преступника.
Теперь юрлицам, руководители или бухгалтеры которых совершили налоговые преступления, нужно быть готовыми, что за налоговым долгом контролеры придут именно к компании.
Документ: Постановление КС РФ от 08.12.2017 N 39-П
ФНС представила новый электронный сервис для быстрой регистрации бизнеса
На сайте службы теперь можно зарегистрировать ООО с единственным участником, не тратя лишнее время и деньги на сбор документов. Как сообщила ФНС, на основании личных данных налогоплательщика сервис сам сформирует необходимые для госрегистрации документы (решение об учреждении ООО, устав, платежку и заявление).
Учредителю нужно только подписать эти документы электронной подписью и отправить их с помощью этого же сервиса. Результат госрегистрации можно получить в электронном или бумажном виде.
Пользователи, у которых нет электронной подписи, смогут распечатать документы и сдать их на регистрацию в общем порядке.
Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7103641/)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.12.2017
Кадровику от 14 декабря 2017 г.
14.12.2017
Через полгода оформлять выдачу работникам смывающих средств станет удобнее
С 12 июня 2018 года работодатель сможет выбрать, где указывать нормы выдачи работнику смывающих и (или) обезвреживающих средств: в трудовом договоре или в локальном нормативном акте.
Если компания выберет второй вариант, то нужно будет попросить работника расписаться в акте или листе ознакомления. Изменения позволяют довести информацию о нормах выдачи и в электронной форме. В этом случае рекомендуем также получить с работника письменное подтверждение.
Еще одно изменение касается работ, связанных с легкосмываемыми загрязнениями: больше не нужно будет фиксировать выдачу мыла или жидких моющих средств.
Напомним, Минтруд *считает, что офисным работникам выдавать смывающие и обезвреживающие средства не требуется.
Документ: Приказ Минтруда России от 23.11.2017 N 805н (вступает в силу 12 июня 2018 года)
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.12.2017
Юристу от 14 декабря 2017 г.
14.12.2017
Государство продолжает "переупаковывать" алкоголь
В уходящем году вступил в силу запрет производить и продавать любой алкоголь в пластиковых бутылках объемом более 1,5 л. Теперь предлагается ввести новые ограничения. Для этого в Госдуму внесены сразу два законопроекта.
Речь идет об упаковке только крепкого алкоголя, содержание этилового спирта в котором более 28% объема торговой продукции. С июля 2018 года производство и (или) продажу такого алкоголя в полимерной потребительской таре любого объема могут запретить. Исключение - продукция на экспорт. Во всех других случаях юрлицам за нарушение этого правила грозит штраф от 300 тыс. до 500 тыс. руб. Кроме того, запрещенная продукция может быть конфискована.
Для розлива крепкого алкоголя нужно будет использовать промаркированные стеклянные бутылки. На бутылке должен быть знак-идентификатор завода - изготовителя тары, а также буква "А" в окружности. Повторное использование такой стеклянной тары будет незаконным. Оборот отечественного алкоголя в бутылках без маркировки запретят с 1 июля 2018 года. Продукции, выпущенной до указанной даты, это не коснется.
Маркированную тару можно будет поставлять только лицам, у которых есть лицензия на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции. В противном случае компанию - поставщика бутылок оштрафуют на сумму от 300 тыс. до 1 млн руб., в дополнение могут конфисковать производственное оборудование.
Документы: Проект Федерального закона N 336427-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/336427-7)
Внесен в Госдуму 9 декабря 2017 года
Проект Федерального закона N 336807-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/336807-7)
Внесен в Госдуму 11 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 14 декабря 2017г.
14.12.2017
Через полгода оформлять выдачу работникам смывающих средств станет удобнее
С 12 июня 2018 года работодатель сможет выбрать, где указывать нормы выдачи работнику смывающих и (или) обезвреживающих средств: в трудовом договоре или в локальном нормативном акте.
Если компания выберет второй вариант, то нужно будет попросить работника расписаться в акте или листе ознакомления. Изменения позволяют довести информацию о нормах выдачи и в электронной форме. В этом случае рекомендуем также получить с работника письменное подтверждение.
Еще одно изменение касается работ, связанных с легкосмываемыми загрязнениями: больше не нужно будет фиксировать выдачу мыла или жидких моющих средств.
Напомним, Минтруд *считает, что офисным работникам выдавать смывающие и обезвреживающие средства не требуется.
Документ: Приказ Минтруда России от 23.11.2017 N 805н (вступает в силу 12 июня 2018 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 14.12.2017
Бухгалтеру от 14 декабря 2017г.
14.12.2017
Через полгода оформлять выдачу работникам смывающих средств станет удобнее
С 12 июня 2018 года работодатель сможет выбрать, где указывать нормы выдачи работнику смывающих и (или) обезвреживающих средств: в трудовом договоре или в локальном нормативном акте.
Если компания выберет второй вариант, то нужно будет попросить работника расписаться в акте или листе ознакомления. Изменения позволяют довести информацию о нормах выдачи и в электронной форме. В этом случае рекомендуем также получить с работника письменное подтверждение.
Еще одно изменение касается работ, связанных с легкосмываемыми загрязнениями: больше не нужно будет фиксировать выдачу мыла или жидких моющих средств.
Напомним, Минтруд *считает, что офисным работникам выдавать смывающие и обезвреживающие средства не требуется.
Документ: Приказ Минтруда России от 23.11.2017 N 805н (вступает в силу 12 июня 2018 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Кадровику от 13 декабря 2017 г.
13.12.2017
На 2018 год определена допустимая доля работников-иностранцев
Ограничения касаются лишь работодателей, которые занимаются определенными видами деятельности. Среди них:
- розничная торговля алкоголем и табачными изделиями в спецмагазинах;
- продажа лекарств в аптеках;
- выращивание овощей.
Для большинства видов деятельности доля иностранных работников не изменилась по сравнению с 2017 годом. Она снижена на 2% (до 28%) только для двух видов деятельности:
- прочего сухопутного пассажирского транспорта;
- автомобильного грузового транспорта.
До 1 января работодатели, у которых число сотрудников-иностранцев превышает новые показатели, должны это исправить. Напомним, что для увольнения работников в такой ситуации есть специальное основание.
Для юрлиц нарушение допустимой доли иностранных работников может обернуться штрафом от 800 тыс. до 1 млн руб. либо приостановлением деятельности на срок от 14 до 90 суток. Должностным лицам грозит штраф от 45 тыс. до 50 тыс. руб.
Документ: Постановление Правительства РФ от 04.12.2017 N 1467 (вступает в силу 16 декабря 2017 года)
КС РФ: районные коэффициенты и процентную надбавку нужно выплачивать сверх МРОТ
Конституционный суд постановил: зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
В судебной практике вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, решался по-разному. В частности, в 2016 году ВС РФ допустил исчисление зарплаты, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, в общей сумме не менее МРОТ. Ранее позиция ВС РФ была иной.
Теперь работодателям нужно применять позицию КС РФ, который альтернативные варианты исключил.
Напомним, за установление зарплаты в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Вместо штрафа может быть назначено предупреждение.
Документ: Постановление КС РФ от 07.12.2017 N 38-П
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Специалисту по Госзакупкам от 13 декабря 2017 г.
13.12.2017
Минфин напомнил, можно ли снизить цену госконтракта, если победитель не платит НДС
Контракт заключается и оплачивается по цене, предложенной победителем. Значит, заказчик *не вправе корректировать ее, если победитель применяет УСН.
Вместе с тем госорган напомнил о праве сторон заключить соглашение о снижении цены контракта без изменения иных его условий.
Ранее Минфин и другие органы уже высказывали сходную позицию.
Документ: *Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72354
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Юристу от 13 декабря 2017 г.
13.12.2017
При покупке имущества у банкрота нужно платить вовремя, иначе договор может быть расторгнут
Продавец реализовал имущество, находясь на стадии банкротства. Покупатель не оплатил его полностью в срок, который установлен договором купли-продажи и законом.
Верховный суд счел такое нарушение существенным, а значит, договор можно расторгнуть. Существенность нарушения выразилась не только в том, что продавец недополучил значительную сумму, на которую рассчитывал. Поскольку продавец находился в процессе банкротства, из-за взыскания долга увеличились срок и стоимость конкурсных процедур.
*Подобную позицию высказывал еще ВАС РФ.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 304-ЭС17-11435
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 13 декабря 2017г.
13.12.2017
Ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам облагать взносами не надо
АС Поволжского округа *полагает, что выплаты молодым специалистам в качестве меры социальной поддержки не являются составляющими заработной платы, а потому не облагаются страховыми взносами.
Таких же выводов придерживались и другие суды, например: *АС Западно-Сибирского округа, *АС Волго-Вятского округа.
Документ: *Постановление АС Поволжского округа от 17.11.2017 по делу N А72-5668/2017
С 1 января на 4% поднимут зарплату работникам федеральных учреждений и органов
С 2018 года должностные оклады работников федеральных госорганов проиндексируют на 4%. На столько же повысят оплату труда работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений.
Корме того, поднимут зарплату гражданскому персоналу воинских частей, сотрудникам учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Документы: Постановление Правительства РФ от 02.12.2017 N 1456
Распоряжение Правительства РФ от 06.12.2017 N 2716-р
Срок камералки могут сократить
Проверка будет длиться всего месяц вместо
трех. Проект с такой поправкой депутаты приняли в первом чтении.
Если документ станет законом, можно будет быстрее получать возмещение НДС.
Документ: *Проект Федерального закона N 249505-7 (принят Госдумой в первом чтении 6 декабря 2017 года)
В счете-фактуре можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис"
Из письма Минфина *следует, что вместо этих слов допустимо внести в строки 2а и 6а, например, сокращения "г.", "ул.", "д.", "оф.". По такому счету-фактуре вычет можно будет применить без опасений. Неважно, что в ЕГРЮЛ указанные слова приведены полностью. Аналогичный вывод можно сделать и из *другого письма.
Еще в одном разъяснении финансисты *заверили, что ничего страшного нет и в использовании строчных букв. При этом в вопросе речь шла о написании "ул. Большая Дмитровка" вместо "ул. ДМИТРОВКА Б.".
Документы: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73536
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73538
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73405
Недействительные сделки: ФНС рассказала, когда корректировать обязательства по налогу на прибыль
Организация заключила в 2015 году сделки по приобретению и последующей реализации недвижимости. Cуд признал их недействительными. В результате юрлицо подало за 2015 год уточненку, в которой уменьшило сумму налога на прибыль к уплате.
ФНС *посчитала такие действия правомерными.
Из разъяснения следует, что налоговики рассматривают отражение налоговых последствий признания сделки недействительной как корректировку налоговой базы при обнаружении ошибок или искажений. Именно в этом случае подают уточненки.
Возможен и иной подход. В случае признания сделки недействительной стороны должны вернуть друг другу все полученное по сделке. Операции по восстановлению сторон в первоначальное положение нужно учитывать как новые факты хозяйственной жизни в том периоде, когда они произошли. Такой подход отражен в *Определении ВС РФ.
Полагаем, что тем, кто не хочет спорить с контролерами, лучше уточнить в инспекции, как поступить.
В заключении отметим интересный момент. ФНС не затрагивала вопрос амортизации. Однако эта тема уже рассматривалась и *финансовым ведомством, и *налоговым. Они считают, что покупатель должен восстановить амортизацию по имуществу, сделка по приобретению которого признана недействительной. Для этого он должен внести исправления в декларации по налогу на прибыль.
Документ: *Письмо ФНС России от 28.11.2017 N СД-4-3/24087@
Минфин подсказал, как узнать адрес предпринимателя для заполнения счета-фактуры
Сведения из ЕГРИП *вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган.
Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб. Получить сведения можно быстрее, если заплатить 400 руб.
Документы: *Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813
*Письмо Минфина России от 09.11.2017 N 03-07-14/73658
КС РФ: районные коэффициенты и процентную надбавку нужно выплачивать сверх МРОТ
Конституционный суд постановил: зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
В судебной практике вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, решался по-разному. В частности, в 2016 году ВС РФ допустил исчисление зарплаты, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, в общей сумме не менее МРОТ. Ранее позиция ВС РФ была иной.
Теперь работодателям нужно применять позицию КС РФ, который альтернативные варианты исключил.
Напомним, за установление зарплаты в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Вместо штрафа может быть назначено предупреждение.
Документ: Постановление КС РФ от 07.12.2017 N 38-П
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Бухгалтеру от 13 декабря 2017г.
13.12.2017
Срок камералки могут сократить
Проверка будет длиться всего месяц вместо
трех. Проект с такой поправкой депутаты приняли в первом чтении.
Если документ станет законом, можно будет быстрее получать возмещение НДС.
Документ: *Проект Федерального закона N 249505-7 (принят Госдумой в первом чтении 6 декабря 2017 года)
В счете-фактуре можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис"
Из письма Минфина *следует, что вместо этих слов допустимо внести в строки 2а и 6а, например, сокращения "г.", "ул.", "д.", "оф.". По такому счету-фактуре вычет можно будет применить без опасений. Неважно, что в ЕГРЮЛ указанные слова приведены полностью. Аналогичный вывод можно сделать и из *другого письма.
Еще в одном разъяснении финансисты *заверили, что ничего страшного нет и в использовании строчных букв. При этом в вопросе речь шла о написании "ул. Большая Дмитровка" вместо "ул. ДМИТРОВКА Б.".
Документы: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73536
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73538
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73405
Недействительные сделки: ФНС рассказала, когда корректировать обязательства по налогу на прибыль
Организация заключила в 2015 году сделки по приобретению и последующей реализации недвижимости. Cуд признал их недействительными. В результате юрлицо подало за 2015 год уточненку, в которой уменьшило сумму налога на прибыль к уплате.
ФНС *посчитала такие действия правомерными.
Из разъяснения следует, что налоговики рассматривают отражение налоговых последствий признания сделки недействительной как корректировку налоговой базы при обнаружении ошибок или искажений. Именно в этом случае подают уточненки.
Возможен и иной подход. В случае признания сделки недействительной стороны должны вернуть друг другу все полученное по сделке. Операции по восстановлению сторон в первоначальное положение нужно учитывать как новые факты хозяйственной жизни в том периоде, когда они произошли. Такой подход отражен в *Определении ВС РФ.
Полагаем, что тем, кто не хочет спорить с контролерами, лучше уточнить в инспекции, как поступить.
В заключении отметим интересный момент. ФНС не затрагивала вопрос амортизации. Однако эта тема уже рассматривалась и *финансовым ведомством, и *налоговым. Они считают, что покупатель должен восстановить амортизацию по имуществу, сделка по приобретению которого признана недействительной. Для этого он должен внести исправления в декларации по налогу на прибыль.
Документ: *Письмо ФНС России от 28.11.2017 N СД-4-3/24087@
Минфин подсказал, как узнать адрес предпринимателя для заполнения счета-фактуры
Сведения из ЕГРИП *вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган.
Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб. Получить сведения можно быстрее, если заплатить 400 руб.
Документы: *Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813
*Письмо Минфина России от 09.11.2017 N 03-07-14/73658
КС РФ: районные коэффициенты и процентную надбавку нужно выплачивать сверх МРОТ
Конституционный суд постановил: зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
В судебной практике вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, решался по-разному. В частности, в 2016 году ВС РФ допустил исчисление зарплаты, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, в общей сумме не менее МРОТ. Ранее позиция ВС РФ была иной.
Теперь работодателям нужно применять позицию КС РФ, который альтернативные варианты исключил.
Напомним, за установление зарплаты в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Вместо штрафа может быть назначено предупреждение.
Документ: Постановление КС РФ от 07.12.2017 N 38-П
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
