06.07.2023

Бухгалтеру от 5 июля 2023 года

05.07.2023

Опечатку в СНИЛС работника суд не счел основанием для штрафа за неподачу СЗВ-М

Страхователь с ошибкой указывал СНИЛС работника в СЗВ-М за несколько месяцев. Позже он исправил опечатку, но дополняющую отчетность подал уже за пределами сроков. Фонд посчитал, что формы сданы не вовремя, поэтому оштрафовал организацию. Однако суд штраф отменил.

АС Северо-Кавказского округа отметил, что опечатка в СНИЛС не мешала идентификации застрахованного лица, поэтому оснований для санкций не было.

Суды нередко поддерживают страхователя. Например, АС Уральского округа отменил штраф за недостоверные сведения, когда в отчетности указали неверный СНИЛС.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.05.2023 по делу N А53-31013/2022

 

05.07.2023

ФНС напомнила о возможности вернуть положительное сальдо ЕНС в любое время

Срок на распоряжение сальдо ЕНС не ограничен. Налогоплательщик может подать заявление о возврате положительного сальдо независимо от даты его образования.

При этом ФНС отметила: по общему правилу в совокупной обязанности не учитывают подлежащие уменьшению налоги, сборы и взносы, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Эти суммы не войдут в положительное сальдо.

Такие разъяснения налоговики уже давали.

Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-4-11/6167@

Рекомендуем:

Как коммерческой организации зачесть и вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС

Как учреждению зачесть и вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС

Как коммерческой организации заполнить заявления о возврате или зачете положительного сальдо ЕНС

Как учреждению заполнить заявления о возврате или зачете положительного сальдо ЕНС

 

05.07.2023

Суды восстановили работника, который в день сокращения взял больничный, но не сообщил о нем

Должность сотрудника сократили. В день увольнения он обращался за медпомощью, ему открыли электронный листок нетрудоспособности. Работник не рассказал об этом, когда подписывал приказ о прекращении договора, а после подал иск.

Апелляция и кассация восстановили сотрудника. С помощью сервиса "Социальный электронный документооборот" работодатель может оперативно получать сведения о больничных. Однако он загрузил листок нетрудоспособности в свою систему только спустя месяц после сокращения.

За работу с электронными больничными отвечает организация. Суды не посчитали, что сотрудник злоупотребил правом.

Отметим: ранее практика складывалась иначе. ВС РФ указывал, что работники не должны скрывать нетрудоспособность при увольнении. Суды, например 2-й КСОЮ и 5-й КСОЮ, расценивали такие действия как злоупотребление правом.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 29.05.2023 N 88-15130/2023

Рекомендуем: Как организовать работу с электронным больничным

Полезная ссылка: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (ред. от 24.11.2015) "О применении судами ...

 

 

05.07.2023

Кадровику от 4 июля 2023 года

04.07.2023

ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения

За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.

Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил доказательства того, что учел:

• тяжесть проступка;
• обстоятельства, при которых он совершен;
• предшествующее поведение работника;
• его отношение к труду.

Суды не исследовали доводы о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, ВС РФ и ранее применял подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.

Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023)

 

 

05.07.2023

Специалисту по Госзакупкам от 4 июля 2023 года

04.07.2023

Новые типовые условия госконтрактов в области капстроительства заработают с 1 сентября 2023 года

Типовые условия применят при закупках работ по строительству, реконструкции, капремонту и сносу объекта капстроительства. До их вступления в силу заказчики могут использовать старые в части, которая не противоречит Закону N 44-ФЗ.

Условия дополнят, в частности, пунктами о порядке направления сторонами уведомлений, правах заказчика и подрядчика. Среди новых обязанностей последнего есть такие:

• освободить участок от временных сооружений, техники и мусора не позже 10-го рабочего дня с даты завершения работ. Сейчас этот срок выбирают стороны;

• передать исполнительную и иную документацию заказчику в течение 10 дней с даты получения от него уведомления, если сделку расторгают до завершения работ.

В контракт среди прочего включат обязанности заказчика содействовать подрядчику в исполнении обязательств и списывать неустойку, когда этого требует закон.

Также в приложении к документу привели гарантийные сроки для отдельных объектов работ, которые определят в контрактах на строительство, реконструкцию, капремонт автодорог и искусственных дорожных сооружений.

Есть и другие новшества.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.06.2023 N 1066

Полезные ссылки:

Приказ Минстроя России от 14.01.2020 N 9/пр (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Типовых условий контрактов ...

Федеральный закон от 02.07.2021 N 360-ФЗ (ред. от 04.11.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные ...

 

 

05.07.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 4 июля 2023 года

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса продлили до 1 июля 2024 года. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС.

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ...

 

04.07.2023

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. В обзоре затронем традиционно сложные вопросы, касающиеся декларации: как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие - в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

• титульный лист. Здесь в реквизите "налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
• подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02. Здесь покажите расчет налога;
• приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы - в строках 100 - 106;
• приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 - 030. Косвенные расходы - в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 - 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

 

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

• в строку 010 - доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 к листу 02;
• в строку 030 - расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 к листу 02.

По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат - прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

• в строке 210 - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 220 - авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 230 - авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
• в строках 290 - 340 просто проставьте прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
• если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 - цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные - показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы.

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать в декларацию за полугодие подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 - 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2023 года (с комментариями о рисках)
• Пример заполнения Приложения N 1 к декларации по налогу на прибыль
• Пример заполнения учреждением Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Рекомендуем:

Порядок подачи декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ...

 

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса продлили до 1 июля 2024 года. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС.

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ...

 

04.07.2023

Казначейство назвало ошибки, которые выявили в финансово-бюджетной сфере в II полугодии 2022 года

Ведомство опубликовало обзор нарушений и недостатков, которые нашло при проверках в регионах.

Казначейство указало, например, на такие нарушения получателей региональных средств:

• принимали бюджетные обязательства сверх утвержденных лимитов;

• несвоевременно вносили изменения в бюджетную смету;

• отражали основные средства без первички, что приводило к искажению отчетности.

Также отметили и нарушения, которые допускали получатели средств муниципалитетов. Например, они не учитывали помещения аварийного жилфонда на забалансовом счете 02.

Документ: Обзор недостатков и нарушений, выявленных Казначейством в ходе контроля в финансово-бюджетной сфере в субъектах РФ во II полугодии 2022 года

 

04.07.2023

ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения

За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.

Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил доказательства того, что учел:

• тяжесть проступка;

• обстоятельства, при которых он совершен;

• предшествующее поведение работника;

• его отношение к труду.

Суды не исследовали доводы о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, ВС РФ и ранее применял подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.

Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023)

 

 

05.07.2023

Юристу от 4 июля 2023 года

04.07.2023

Применение норм о поручительстве в банкротстве: новое постановление Пленума ВС РФ

Верховный суд рассмотрел случаи, когда должник по основному обязательству или поручитель стали банкротами. Разъяснения Пленума ВАС РФ утратили силу.

Банкротство должника

Предъявление требования к поручителю

Потребовать исполнения от поручителя можно после введения в отношении должника первой процедуры банкротства. Это можно сделать, даже если должник не просрочил исполнение обязательства.

Кредитор не утратит возможность получить исполнение, если успеет предъявить требование к поручителю до ликвидации должника.

Частичное исполнение поручителем обеспеченного обязательства

При частичной уплате требование поручителя и кредитора учитывается в реестре как консолидированное. Во время распределения конкурсной массы его берут в расчет целиком, как если бы оно принадлежало одному лицу. Приоритет в получении средств имеет кредитор.

Поручитель имеет права лица, которое участвует в деле, кроме права голосовать на собрании кредиторов. Количество голосов кредитора на собрании равно размеру всего консолидированного требования.

Субординация требований

Когда контролирующие или находящиеся под их влиянием аффилированные лица поручатся за должника, находящегося в состоянии имущественного кризиса, их требования должны субординировать. Если поручитель погасит долг частично, его требование к должнику не консолидируют с требованием кредитора.

Требование поручителя, не исполнившего обязательство

Поручитель, который еще не исполнил обязательство, может заявить требование в деле о банкротстве должника при соблюдении таких условий:

• кредитор обратился за выплатой только к нему;
• не заключен договор о покрытии расходов поручителя (исключение - ситуация, когда по условиям договора к поручителю переходят права кредитора).

Мировое соглашение

Если кредитор не голосовал за утверждение мирового соглашения, оно не влияет на отношения между кредитором и поручителем.

Оспаривание поручительства

Договор поручительства нельзя оспорить как сделку с предпочтением.

Процессуальные вопросы

Поручителя могут привлечь к участию в деле в качестве третьего лица.

Если поручитель заплатит кредитору до подачи им заявления об установлении требований в деле, суд откажет в удовлетворении заявления в части погашенного долга. Если оплату произведут позднее, суд по заявлению поручителя вынесет определение о процессуальном правопреемстве.

Поручителю откажут во включении требования в реестр, если он получит возмещение по договору о покрытии расходов.

Банкротство поручителя

Возбуждение дела о банкротстве

Кредитор может потребовать возбудить дело о банкротстве как должника, так и любого из его поручителей или всех поручителей вместе. Не имеет значения наличие иного обеспечения (залога, независимой гарантии и пр.).

Если поручительство обеспечивает требование банка по кредитному договору, для возбуждения дела не нужен судебный акт.

Предъявление требования

Если в силу закона или договора требование можно предъявить при наступлении конкретных обстоятельств, заявление кредитора признают обоснованным только при их наступлении. Не действует правило о том, что после введения первой процедуры банкротства должника кредитор вправе потребовать исполнение с поручителя. Если обстоятельства, с которыми связывают возможность предъявить требование к поручителю, наступят позднее 2 месяцев с момента публикации сведений о банкротстве, этот срок можно восстановить.

Состав и размер требования

Состав и размер требования кредитора устанавливается на день введения первой процедуры банкротства в таких случаях:

• дело возбуждено по заявлению иного лица;
• требование включено в реестр по основному обязательству.

Если кредитор сам подал заявление о банкротстве поручителя, состав и размер требования определяется на день его подачи. Можно пересчитать размер требования на момент введения первой процедуры. Для этого нужно подать отдельное заявление.

Поручитель не освобождается от уплаты договорных процентов и неустойки за период со дня введения банкротства должника до начала первой процедуры в отношении поручителя. Если поручитель их уплатит, компенсировать их можно за счет мораторных процентов. Оставшаяся часть уплаченных процентов и неустойки становится зареестровым требованием.

Объем прав кредитора в отношении поручителя изменяется с момента исполнения основного обязательства должником, а не с момента внесения записи в реестр.

Арбитражный и финансовый управляющий

После выплаты в пользу кредитора по основному обязательству арбитражный управляющий поручителя обязан:

• воспользоваться перешедшими к поручителю правами;
• осуществить права из договора о покрытии расходов поручителя;
• заявить регрессное требование к другим поручителям.

При наблюдении и реструктуризации долгов поручителя-гражданина нужно получить согласие управляющего:

• на изменение условий договора поручительства;
• корректировку основного обязательства;
• замену должника.

Процессуальные вопросы

Должника могут привлечь к участию в деле в качестве третьего лица.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 29.06.2023 N 26

Полезные ссылки:

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42 (ред. от 24.12.2020) "О некоторых вопросах разрешения ...

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.12.2022, с изм. от 31.05.2023) "О несостоятельности ...

 

4 июля

Типовые уставы для ряда некоммерческих организаций опубликовал Минюст

11 июля 2023 года вступит в силу приказ с типовыми уставами:

• для ассоциации (союза);
• автономной некоммерческой организации;
• местной и региональной общественных организаций;
• общественно полезного фонда;
• частного учреждения;
• местного и регионального общественных движений;
• общины коренных малочисленных народов.

Например, типовой устав ассоциации (союза) включает разделы:

• об общих положениях;

• о целях, предмете и видах деятельности;
• об органах. Раздел состоит только из их списка;
• об общем собрании членов;
• об исполнительных органах;
• о членстве. Там же условия и порядок приема в члены и выхода из организации;
• о правах и обязанностях членов;
• о порядке распределения имущества после ликвидации.

Напомним, право действовать по типовому уставу в Законе о некоммерческих организациях установили 1 марта 2023 года. Однако воспользоваться возможностью ранее 11 июля 2023 года нельзя.

Документ: Приказ Минюста России от 30.06.2023 N 163

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 19.12.2022 N 535-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 20 Федерального закона "Об ...

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 19.12.2022) "О некоммерческих организациях"

 

4 июля

Собственники помещений в МКД не могут перейти на прямые расчеты за теплоноситель для подогрева воды

Новая позиция Верховного суда касается многоквартирных домов, которые отвечают 2 условиям:

• нет централизованного горячего водоснабжения;
• теплоснабжающая организация не использует общедомовое оборудование для приготовления горячей воды, а лишь поставляет теплоноситель для этой цели по договору с управляющей организацией.

Суд указал: поставка тепловой энергии для подогрева воды не является коммунальной услугой. Отказ от перехода на прямые договоры с собственниками правомерен.

Документ: Определение ВС РФ от 21.06.2023 N 307-ЭС23-2986

 

 

 

05.07.2023

Бухгалтеру от 4 июля 2023 года

04.07.2023

ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения 

 За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.

Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил доказательства того, что учел:

• тяжесть проступка;
• обстоятельства, при которых он совершен;
• предшествующее поведение работника;
• его отношение к труду.

Суды не исследовали доводы о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, ВС РФ и ранее применял подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.

Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023)

 

04.07.2023

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. В обзоре затронем традиционно сложные вопросы, касающиеся декларации: как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие - в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля. За опоздание могут оштрафовать.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:

• титульный лист. Здесь в реквизите "налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
• подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02. Здесь покажите расчет налога;
• приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы - в строках 100 - 106;
• приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 - 030. Косвенные расходы - в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 - 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

• в строку 010 - доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 к листу 02;
• в строку 030 - расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 к листу 02.

По строке 060 листа 02 нужно посчитать итоговый результат - прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите:

• в строке 210 - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 220 - авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 декларации за I квартал;
• в строке 230 - авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 декларации за I квартал;
• в строках 290 - 340 просто проставьте прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02;
• если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 - цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные - показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы, которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы.

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать в декларацию за полугодие подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 - 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2023 года (с комментариями о рисках)
• Пример заполнения Приложения N 1 к декларации по налогу на прибыль
• Пример заполнения учреждением Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Рекомендуем:

Порядок подачи декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ...

 

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса продлили до 1 июля 2024 года. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС.

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ...

 

04.07.2023

Курортный сбор в Санкт-Петербурге нужно будет платить с 1 апреля 2024 года

По информации с сайта администрации города за сутки фактического проживания в гостинице или объекте размещения придется заплатить 100 руб. За первый день заезда курортный сбор взимать не будут. Более 20 категорий граждан от сбора освобождены, например:

• лица, постоянно работающие на территории города по трудовому договору или служебному контракту;
• участники ВОВ, ветераны боевых действий;
• многодетные семьи.

Отметим, что формально курортный сбор вводят с 1 октября 2023 года, однако в период до 31 марта 2024 года он будет равен 0 руб.

Документ: Информация с сайта администрации Санкт-Петербурга от 04.07.2023

 

 

04.07.2023

Кадровику от 3 июля 2023 года

03.07.2023

Роструд указал, что коллективное заявление об увольнении подать нельзя

Вопрос возник, так как из-за задержек зарплаты трое работников составили общее заявление об уходе. Каждый из них его подписал, но отдел кадров документ не принял.

Ведомство подчеркнуло: ТК РФ не дает возможности оформить коллективное заявление о расторжении договора. Роструд напомнил, как персонал может защитить свои права при задержке зарплаты. Один из способов - приостановление работы.

Какая ответственность грозит, если не платить сотрудникам вовремя, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Роструда от 08.06.2023 N ПГ/11430-6-1

 

 

04.07.2023

Специалисту по Госзакупкам от 3 июля 2023 года

03.07.2023

Национальный режим: Минпромторг предложил иначе закупать дыхательные аппараты для реанимации

Из перечня иностранной радиоэлектроники с ограничениями допуска предложили убрать реанимационные дыхательные аппараты с кодом 32.50.21.122 по ОКПД 2. Эту продукцию хотят включить в список импортных товаров с запретом на допуск.

Также планируют, что при описании данных аппаратов заказчики не смогут указывать параметры товара вне КТРУ, если в закупке установили запрет на допуск.

Общественное обсуждение проекта завершат 10 июля.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

 

 

04.07.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 3 июля 2023 года

03.07.2023

Инструкция N 33н: Минфин уточнил порядок сдачи отчетности при ликвидации и реорганизации учреждения

Новшества надо применять с бухотчетности 2023 года.

По уточненным правилам учреждение сначала должно составить промежуточный ликвидационный баланс либо ликвидационный баланс, а уже на их основе подготовить последнюю бухотчетность.

Промежуточный ликвидационный баланс сдают по форме 0503830 при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации. Вместе с ним надо подать:

• справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
• отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
• отчет об обязательствах (ф. 0503738);
• пояснительную записку (ф. 0503760).

В пояснительную записку включают:

• сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
• сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
• сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
• сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
• сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
• сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
• сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).

Ликвидационный баланс (ф. 0503830) составляют при разделении учреждения или при его ликвидации. К нему прилагают формы из состава годовой бухотчетности.

Состав последней бухотчетности не меняется, но составлять ее теперь нужно на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ сведений о реорганизации или ликвидации.

Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2023 N 74н

 

03.07.2023

Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд разрешил не платить взносы с оплаты дней

Фонд доначислил страхователю взносы на травматизм и оштрафовал его, поскольку посчитал, что в базе нужно было учесть оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами. АС Волго-Вятского округа со ссылкой на позицию ВАС РФ признал такой подход неправомерным.

Оплата допвыходных имеет характер господдержки. Ее цель - компенсация потерь заработка тем гражданам, которые обязаны обеспечивать должный уход за детьми-инвалидами. Таким образом, спорные суммы нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей или материальной выгодой.

Стоит отметить, что на уровне кассации в споре уже участвовал СФР как правопреемник ФСС.

Напомним, к подобному выводу раньше приходил АС Западно-Сибирского округа.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.06.2023 по делу N А43-27447/2022

 

03.07.2023

Роструд указал, что коллективное заявление об увольнении подать нельзя

Вопрос возник, так как из-за задержек зарплаты трое работников составили общее заявление об уходе. Каждый из них его подписал, но отдел кадров документ не принял.

Ведомство подчеркнуло: ТК РФ не дает возможности оформить коллективное заявление о расторжении договора. Роструд напомнил, как персонал может защитить свои права при задержке зарплаты. Один из способов - приостановление работы.

Какая ответственность грозит, если не платить сотрудникам вовремя, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Роструда от 08.06.2023 N ПГ/11430-6-1

 

03.07.2023

Налоговики вновь уточнили контрольные соотношения к 6-НДФЛ

С расчета за I квартал 2023 года не нужно применять междокументное соотношение 2.1.

Это уже четвертая корректировка контрольных соотношений с начала года. Уточнения были в январе, апреле и мае.

Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-11/8049@ 

 

 

04.07.2023

Юристу от 3 июля 2023 года

03.07.2023

На окончание исполнительного производства в ряде случаев будет 3 дня - закон опубликован

Постановление об окончании производства станут выносить не позже 3 дней с даты, когда из системы о государственных и муниципальных платежах в ФССП поступят сведения о том, что долг полностью погашен. Если деньги переведут взыскателю в порядке их распределения, 3-дневный срок отсчитают с даты перечисления. Новшества вступят в силу с 1 июля 2024 года.

Правила будут применять, например, в случаях:

• соблюдения требований исполнительного документа;
• исполнения за счет одного или нескольких должников требования о солидарном взыскании в рамках сводного производства.

Если у должника нет имущества для взыскания, постановление вынесут в пределах 3 дней с даты, когда старший пристав или его зам утвердит акт об обстоятельствах, из-за которых взыскание невозможно. Эту норму распространят также на постановление об окончании производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Сейчас время на оформление постановления об окончании производства не установлено.

Документы: Федеральный закон от 24.06.2023 N 263-ФЗ

Как ФССП и судебный пристав оканчивают исполнительное производство

 

03.07.2023

КС РФ определил день начала индексации присужденных сумм, которые взыскали из бюджета

Если арбитражный суд взыскал деньги с публично-правового образования, отсчитывать период их индексации нужно со дня, когда исполнительный лист или судебный приказ поступил на исполнение. Правило установил КС РФ. Оно действует с 26 июня 2023 года и до того, как на уровне закона устранят неясность по поводу начала исчисления срока.

КС РФ выявил тот же недостаток и в нормах ГПК РФ.

Ранее, например, АС города Москвы приходил к такому выводу: индексация начинается сразу после окончания 3-месячного срока для исполнения судебного акта. Речь идет о решении по иску к публично-правовому образованию, в частности, о возмещении вреда, который незаконно причинили гражданину или юрлицу.

Документ: Постановление КС РФ от 22.06.2023 N 34-П