Аналитические обзоры
- 20.07.2023
Юристу от 19 июля 2023 года
19.07.2023
Обзор ВС РФ N 2 (2023): на какие позиции обратить внимание
Верховный суд опубликовал очередное обобщение практики коллегий и дал 2 разъяснения: по вопросам индексации присужденных сумм и взыскания потребительского штрафа с застройщика. Отметим наиболее интересные выводы.
Корпоративные отношения. Супруг умершего участника ООО не может получить корпоративные права, если переход доли в уставном капитале к третьим лицам ограничен. У него возникает только право на получение действительной стоимости доли. Это же правило действует и в случае, когда нужно получить согласие других участников на вхождение в их состав.
Сделку по отчуждению имущества общества должны оспорить его участники в арбитражном суде, даже если ответчик - гражданин.
Банкротство. Направление претензии о погашении долга не прерывает срок давности по текущему требованию, а лишь подтверждает, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден.
Строительство. Застройщик не всегда должен делить единый земельный участок, на котором расположены несколько МКД. Закон не запрещает формировать один участок под несколькими домами, в том числе когда они являются единым жилищным комплексом с особенностями коммуникаций и инфраструктуры.
С застройщика не взыщут потребительский штраф за нарушения по ДДУ, если срок добровольного удовлетворения требований дольщика истек в период с 29 марта 2022 года по 30 июня 2023 года.
Аренда земли. Арендатор не может потребовать передать участок, если он законно находится у другого лица. С арендодателя можно взыскать убытки и договорную неустойку.
Исполнительное производство. Если приставы ошибочно вернули должнику деньги вместо их перечисления кредитору, они должны возместить убытки. Правило действует, когда нет иного имущества, за счет которого можно взыскать долг.
Индексация присужденных сумм. Средства, которые взыскали с должника как индексацию ранее присужденной суммы, впоследствии не индексируются.
Дела об административных правонарушениях. Прокурор вправе возбудить административное дело о задержке выплаты зарплаты без проведения проверки, если информацию предоставил сам работодатель.
Срок давности привлечения к административной ответственности за нецелевое использование земли - 1 год, как за нарушение природоохранных требований.
Документ: Обзор судебной практики N 2 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 19.07.2023)
Полезные ссылки:
Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.12.2022) "О защите прав потребителей"
19.07.2023
Банки и МФО обяжут иначе раскрывать полную стоимость потребкредита - проект принят в третьем чтении
В расчет полной стоимости кредита предложили включать любые платежи заемщика в пользу кредитора или третьих лиц, если это влияет на выдачу кредита (займа) или его условия (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта).
Если договор предусматривает уплату разных платежей в зависимости от поведения заемщика, их максимальную сумму нужно учесть при расчете полной стоимости кредита. Для договоров с лимитом финансирования и кредитной картой рассчитают также минимальные платежи (пп. "д" и "е" п. 2 ст. 1 проекта).
"Период охлаждения", в течение которого заемщик может отказаться от допуслуг, хотят увеличить с 14 до 30 календарных дней. При этом кредитора обяжут письменно уведомлять о праве на такой отказ через личный кабинет мобильного приложения или по телефону. Сделать это нужно не позже чем через день после заключения договора (пп. "б" - "е" п. 5 ст. 1 проекта).
Уточнили и правила рекламы кредитных услуг. Вместе с информацией о процентных ставках по кредиту обяжут указывать диапазоны значений его полной стоимости одинаковым шрифтом. То же коснется сведений, которые размещают в местах оказания услуг и на официальном сайте кредитора (пп. "б" п. 1 ст. 1 и ст. 3 проекта).
Есть и другие новшества.
Большинство поправок заработает через 180 дней после опубликования в виде закона (ст. 4 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 48749-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ (ред. от 14.04.2023) "О потребительском кредите (займе)" (с ...
19.07.2023
Право на кредитные каникулы станет бессрочным: поправки прошли Госдуму
Депутаты согласились закрепить "постоянные" кредитные каникулы с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 4 проекта). Сейчас обратиться за ними можно только до конца года. Изначально льготный период вводили как временную меру поддержки в пандемию и несколько раз продлевали. Согласно проекту право на каникулы станет бессрочным.
По общему правилу заемщик по договору потребкредита может в любой момент его действия потребовать от кредитора предоставить льготный период до 6 мес. На такой срок приостановят исполнение заемщиком обязательств (п. 4 ст. 2 проекта).
Как и сейчас, чтобы получить кредитные каникулы, нужно выполнить ряд условий. Например, заемщик должен быть в трудной жизненной ситуации.
Предельный размер займа, по которому предоставят льготный период, определит правительство. До этого максимум составит 1 млн 600 тыс. руб., если обязательства заемщика обеспечены залогом транспорта, и 450 тыс. руб. по остальным договорам потребкредита (ч. 4 ст. 4 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 196743-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 03.04.2020 N 106-ФЗ (ред. от 14.04.2023) "О внесении изменений в Федеральный закон ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 20.07.2023
Бухгалтеру от 19 июля 2023 года
19.07.2023
Госдума уточнила исчисление взносов по единому тарифу с выплат иностранцам
Поправки приняли во втором и третьем чтениях. Изменения касаются плательщиков страховых взносов с иностранными работниками, которые международным договором не признаются застрахованными по 1 или 2 видам страхования.
Взносы с выплат таким лицам планируют исчислять отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа предлагают определять в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Планируют установить такие значения (пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта):
- на пенсионное страхование - 72,8%;
- страхование на случай ВНиМ - 8,9%;
- медицинское страхование - 18,3%.
Планируют, что поправка вступит в силу с момента опубликования и распространит действие на отношения с 1 января 2023 года (ст. 2 проекта).
Напомним, сейчас взносы с выплат упомянутым работникам платят по единому тарифу.
В проекте есть и иные поправки.
Документ: Проект Федерального закона N 379441-8
19.07.2023
Налог на сверхприбыль: Госдума приняла поправки во втором чтении
Уточнили, что к числу плательщиков налога на сверхприбыль не относятся:
- компании, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы (п. 12 ч. 4 ст. 2 проекта);
- кредитные организации и некредитные финансовые организации, к которым на 1 января 2023 года применяли меры по предупреждению банкротства. В принятии данных мер должны были участвовать ЦБ РФ или "Агентство по страхованию вкладов" (п. 13 ч. 4 ст. 2 проекта);
- организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды (п. 14 ч. 4 ст. 2 проекта).
Есть и иные поправки. Предусмотрены, в частности:
- особенности расчета средней арифметической величины прибыли для организаций, созданных при преобразовании (ч. 10 ст. 3 проекта);
- особый порядок расчета налога для компаний, у которых налоговая база превысит прибыль за 2022 год (ч. 6 ст. 4 проекта). Если у таких организаций прибыль за 2021 год в 2 раза и более превышает прибыль за 2022 год и они в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивиденды, то налоговую базу признают равной прибыли за 2022 год.
Подробнее о налоге на сверхприбыль см. обзор.
Документ: Проект Федерального закона N 379248-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "Об участии в долевом строительстве многоквартирных ...
19.07.2023
Прослеживаемые товары: ФНС планирует обновить формы уведомлений и отчета об операциях
Налоговики вынесли на публичное обсуждение проект, который содержит обновленные формы:
- уведомления о перемещении прослеживаемых товаров;
- уведомления о ввозе таких товаров;
- уведомления об их остатках;
- отчета об операциях с ними.
Планируют уточнить также порядки заполнения этих форм, форматы их представления и рекомендуемый электронный формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии прослеживаемого товара.
Новые формы мало отличаются от действующих. Например, в уведомлении о перемещении товаров появятся строки "Признак уведомления" и "Код государства - члена ЕАЭС, через которое осуществляется транзит товара, подлежащего прослеживаемости (ОКСМ)". Уведомление о ввозе товаров планируют дополнить строкой "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом", а отчет об операциях - столбцом "Наименование товара в соответствии с сопроводительным документом".
Документ: Проект приказа ФНС России
Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ "Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета ...
19.07.2023
Вклад открыт на имя третьего лица - Минфин пояснил, кто платит НДФЛ с процентов
Гражданин может получить проценты по вкладам, которые открыли на его имя другие лица. Кого будут считать налогоплательщиком по этому доходу, зависит от того, кто имеет права вкладчика. Если физлицо, на чье имя открыт вклад, приобрело права вкладчика, то по общему правилу с его дохода нужно перечислить НДФЛ. Такие разъяснения Минфина ФНС ранее уже направляла для использования в работе.
Если же гражданин не выразил намерения воспользоваться правами вкладчика, а проценты получил тот, кто открыл вклад, то последнего будут считать налогоплательщиком.
Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-06/61517
Полезные ссылки:
19.07.2023
Нельзя давать авансом день отдыха за работу в выходной или праздник, считает Минтруд
Отгул за то, что сотрудник выполнял обязанности в выходной или праздник, можно оформить только после выхода на работу в такой день. Ведомство отметило: отдых авансом противоречит ТК РФ, так как нельзя компенсировать событие, которое еще не произошло.
Как предоставить и оплатить отгул, подскажет готовое решение. Об интересных спорах, которые возникали при работе в выходные и праздники, читайте в обзоре.
Документ: Письмо Минтруда России от 26.06.2023 N 14-6/ООГ-4284
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 19.07.2023
Кадровику от 18 июля 2023 года
18.07.2023
Проект о повышении предельного возраста пребывания в запасе прошел Госдуму
Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов могут увеличить срок пребывания в запасе на 5 лет. Предельный возраст планируют поднять до 40, 50 и 55 лет в зависимости от разряда (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта).
Изменения предлагают внедрять с 1 января 2024 года. Постепенный переход на новые правила продлится до 2028 года. Например, для граждан, которые в 2024 году достигнут 50 лет, предельный возраст составит 51 год (п. п. 2 и 5 ст. 4 проекта).
Тех, кого до 2024 года отправят в отставку в возрасте от 50 до 54 лет, не станут снова зачислять в запас. Исключение сделают для граждан, которые подадут заявление (п. п. 6 и 7 ст. 4 проекта).
Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.
Документ: Проект Федерального закона N 238979-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О воинской обязанности и военной службе"
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 19.07.2023
Специалисту по Госзакупкам от 18 июля 2023 года
18.07.2023
Госконтракт расторгли из-за недостоверных сведений в гарантии - суды не нашли оснований для РНП
Стороны договорились о капремонте школы. Позже в гарантии подрядчика нашли недостоверную информацию. Заказчик отказался от сделки и направил обращение в УФАС.
Контролеры и суды не увидели оснований для РНП:
- по Закону N 44-ФЗ в реестр включают, в частности, сведения о тех, с кем в одностороннем порядке расторгли контракт из-за существенных нарушений. Заказчик отказался от сделки по другой причине: подрядчик перестал отвечать условиям закупки, поскольку в гарантии нашли недостоверную информацию;
- такой вынужденный отказ не связан с существенным нарушением контракта. Это не основание для РНП.
К сходным выводам недавно приходили Курганское и Иркутское УФАС.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 07.07.2023 по делу N А57-21643/2022
Полезная ссылка: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 13.06.2023) "О контрактной системе в сфере закупок товаров ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 19.07.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 18 июля 2023 года
18.07.2023
Проект о повышении предельного возраста пребывания в запасе прошел Госдуму
Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов могут увеличить срок пребывания в запасе на 5 лет. Предельный возраст планируют поднять до 40, 50 и 55 лет в зависимости от разряда (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта).
Изменения предлагают внедрять с 1 января 2024 года. Постепенный переход на новые правила продлится до 2028 года. Например, для граждан, которые в 2024 году достигнут 50 лет, предельный возраст составит 51 год (п. п. 2 и 5 ст. 4 проекта).
Тех, кого до 2024 года отправят в отставку в возрасте от 50 до 54 лет, не станут снова зачислять в запас. Исключение сделают для граждан, которые подадут заявление (п. п. 6 и 7 ст. 4 проекта).
Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.
Документ: Проект Федерального закона N 238979-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О воинской обязанности и военной службе"
18.07.2023
Госорган запретил бывшему служащему фотографировать личное дело - суд признал это решение незаконным
После увольнения бывший госслужащий потребовал ознакомить его с личным делом. Госорган предоставил документы, однако не позволил их сфотографировать. Он указал, что может лишь выдать заверенные копии.
Уволенный счел запрет незаконным. Госорган возразил: в документах может быть гостайна. К тому же фотокопии легко подделать.
Суд встал на сторону уволенного:
- то, что в документах есть гостайна, не доказано. Более того, локальный акт запрещал включать подобные сведения в личное дело;
- опасения по поводу фальсификаций ни на чем не основаны.
Бывший служащий добился возможности сфотографировать документы на собственное техсредство. Ему также присудили компенсацию морального вреда.
18.07.2023
Нарушения в системе прослеживаемости товаров: Минфин предложил ввести штрафы
На публичное обсуждение выставили поправки к КоАП РФ. Организации и ИП хотят наказывать за такие нарушения:
- непредставление отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов с реквизитами прослеживаемости (п. 2 ст. 1 проекта);
- неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах (п. 3 ст. 1 проекта);
- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 4 ст. 1 проекта);
- нарушение способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 5 ст. 1 проекта).
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 2 проекта).
Также планируют предусмотреть ответственность юрлиц - операторов электронного документооборота за непредставление счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 6 ст. 1 проекта). Эти новшества должны заработать с 1 июля 2024 года (ч. 2 ст. 2 проекта).
Документ: Проект федерального закона
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 19.07.2023
Юристу от 18 июля 2023 года
18.07.2023
Упрощенный порядок ввоза и оценки соответствия продукции правительство продлило на год
До 1 сентября 2024 года продукцию для оборота только в РФ можно ввозить без маркировки, которую предусматривают обязательные требования. Речь идет в т.ч. о едином знаке обращения продукции на рынке ЕАЭС и знаке обращения на рынке.
До этой же даты разрешили проводить оценку соответствия ряда товаров обязательным требованиям в упрощенном порядке - в форме декларирования на основании доказательств заявителя.
Сведения о такой декларации разместят по решению заявителя на сайте органа аккредитации. Если этого не сделать, продукцию не допустят к реализации только для личных, семейных, домашних и иных нужд, которые не связаны с бизнесом, в т.ч. в розницу.
Есть и другие новшества.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.07.2023 N 1133
Полезные ссылки:
Постановление Правительства РФ от 19.11.2003 N 696 (ред. от 21.06.2021) "О знаке обращения на рынке"
18.07.2023
Хотят приравнять электронные водительские права к физическим - проект Минцифры
Предъявление сотруднику полиции сведений о водительском удостоверении в приложении "Госуслуги Авто" приравнивается к представлению самого документа. Такую поправку могут внести в ПДД. Изменение касается и свидетельства о регистрации ТС.
Общественное обсуждение проекта завершат 31 июля.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
18.07.2023
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: июнь 2023 года
За июнь в системе КонсультантПлюс появилось более 8 100 новых постановлений судов округов. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с первой инстанцией и апелляцией. Расскажем об арендной плате, определении реальной стоимости активов, о взыскании расходов на представителей.
Пониженная арендная плата
По договору арендная плата была выше, чем в счетах и актах приемки услуг. Арендодатель решил взыскать разницу, так как стороны не согласовывали снижение оплаты, не меняли договор.
Две инстанции удовлетворили иск, но кассация направила спор на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Выставление счетов на меньшую сумму, чем в договоре, не означает, что арендную плату снизили.
- Изменения и дополнения к документу следовало фиксировать письменно.
Позиция кассации:
- По договору деньги следовало вносить ежемесячно на основе счетов на оплату. Арендодатель мог в одностороннем порядке корректировать ее размер, соблюдая ряд условий.
- Изменить договор можно и конклюдентными действиями.
- Арендодатель несколько лет выставлял счета в меньшем размере и не заявлял претензий о долге. Это может подтверждать волю на изменение платы. У арендатора возникли разумные ожидания, что и далее будет применяться такой размер.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.06.2023 по делу N А28-7471/2022
Рекомендуем: Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда нежилого помещения
Действительная стоимость активов должника
Конкурсный управляющий просил суд установить действительную стоимость активов должника. Балансовая была выше 800 млн руб., но при инвентаризации имущество не выявили. Несоответствие приводит к необоснованным расходам на страхование ответственности управляющего, ведь страховую сумму определяют по балансовой стоимости.
Производство прекратили, решив, что вопрос не подлежит рассмотрению в суде. Кассация не согласилась и направила дело снова в первую инстанцию.
Мнение судов:
- Суд не может устанавливать реальную стоимость активов, чтобы выяснить, должен ли управляющий страховать ответственность.
- Закон о банкротстве не дает права арбитражному управляющему обратиться с подобным заявлением.
- Вопрос о действительной стоимости активов в компетенции управляющего. Суд решает его, только если есть спор с кредиторами.
Позиция кассации:
- Конкурсный управляющий обратился с заявлением в надлежащей форме.
- Нужно установить реальную стоимость активов, чтобы определить размер страхования ответственности управляющего. Нельзя отвечать за имущество, которого у должника нет.
- Так как спецпорядок для таких обращений в законе отсутствует, применяются правила рассмотрения разногласий и заявлений в деле о банкротстве. Действует аналогия с подходом, когда при расчете вознаграждения управляющего суд может учесть реальную, а не балансовую стоимость активов.
Документ: Постановление АС Московского округа от 21.06.2023 по делу N А40-141849/2022
Возмещение расходов на двух представителей
У ответчика были договоры с двумя представителями. Он разделил требования о взыскании судебных расходов на 2 заявления. После того как по первому прошло заседание, подал второе.
Суды частично удовлетворили его, но кассация не согласилась и прекратила дело.
Мнение судов:
- В разделении требований не увидели недобросовестности.
- Учли характер услуг и возмещение расходов на первого представителя, снизили сумму взыскания на второго.
Позиция кассации:
- Неоднократное взыскание издержек и искусственное дробление требований может говорить о недобросовестности.
- Нельзя повторно рассматривать вопрос о судебных расходах, даже если они на разных представителей.
- Ответчик уже реализовал свое право на компенсацию. То, что услуги второго представителя оплатили после заседания по первому заявлению, не позволяет снова обращаться в суд.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 20.06.2023 по делу N А51-6448/2021
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 19.07.2023
Бухгалтеру от 18 июля 2023 года
18.07.2023
Проект о повышении предельного возраста пребывания в запасе прошел Госдуму
Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов могут увеличить срок пребывания в запасе на 5 лет. Предельный возраст планируют поднять до 40, 50 и 55 лет в зависимости от разряда (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта).
Изменения предлагают внедрять с 1 января 2024 года. Постепенный переход на новые правила продлится до 2028 года. Например, для граждан, которые в 2024 году достигнут 50 лет, предельный возраст составит 51 год (п. п. 2 и 5 ст. 4 проекта).
Тех, кого до 2024 года отправят в отставку в возрасте от 50 до 54 лет, не станут снова зачислять в запас. Исключение сделают для граждан, которые подадут заявление (п. п. 6 и 7 ст. 4 проекта).
Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.
Документ: Проект Федерального закона N 238979-8
Полезная ссылка: Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О воинской обязанности и военной службе"
18.07.2023
Нарушения в системе прослеживаемости товаров: Минфин предложил ввести штрафы
На публичное обсуждение выставили поправки к КоАП РФ. Организации и ИП хотят наказывать за такие нарушения:
- непредставление отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов с реквизитами прослеживаемости (п. 2 ст. 1 проекта);
- неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах (п. 3 ст. 1 проекта);
- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 4 ст. 1 проекта);
- нарушение способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 5 ст. 1 проекта).
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 2 проекта).
Также планируют предусмотреть ответственность юрлиц - операторов электронного документооборота за непредставление счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 6 ст. 1 проекта). Эти новшества должны заработать с 1 июля 2024 года (ч. 2 ст. 2 проекта).
Документ: Проект федерального закона
18.07.2023
Топ-5 споров о необоснованной налоговой выгоде: сентябрь 2022 года - июнь 2023 года
Говорит ли заключение договора управления с бывшим работником об уходе от уплаты НДФЛ и взносов? Утратит ли налогоплательщик право на УСН, если в ЕГРЮЛ внесли филиал, но он не работает? Когда документы по командировке признают формально составленными? О позициях судов по этим и другим вопросам - в обзоре.
Заключение договора управления вместо трудового
По решению общего собрания учредителей организация передала ИП полномочия ее единоличного исполнительного органа. Инспекция посчитала, что руководство сменили формально, чтобы необоснованно сэкономить на налогах и взносах.
АС Уральского округа счел: налоговики правомерно переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Физлицо не вело предпринимательскую деятельность как управляющий, а выступало наемным работником - руководителем.
Доказательствами послужили такие факты:
- до заключения договора управления гражданин работал в организации. Он единственный из руководства занимал полную ставку;
- размер его оклада был вторым после руководителя. После заключения ГПД его ежемесячное вознаграждение стало равно окладу руководителя;
- как ИП физлицо зарегистрировалось перед увольнением из общества;
- после налоговой проверки договор управления расторгли. Физлицо стало работником во взаимозависимых с налогоплательщиком организациях, а затем руководителем общества и соучредителем;
- договор требовал от ИП личного участия, полной занятости и непрерывной работы. Общество должно было предоставить ему оборудованное рабочее место. В договоре не было конкретных заданий. Целью был не результат оказания услуг, а выполнение трудовой функции;
- после заключения ГПД обязанности, рабочее место, служебные отношения с подчиненными, график работы физлица остались прежними. Расходы в связи с выполнением договора несла организация;
- отчеты о работе управляющего содержали лишь сведения о выручке. Из них нельзя определить перечень работ и их объем;
- вознаграждение ИП выплачивали в дни выдачи зарплаты работникам. Оклад перечисляли ежемесячно, он не зависел от качества работы. Переменную часть, которая зависела от размера выручки, выплачивали бессистемно;
- ИП не оказывал услуги управления иным юрлицам, не имел работников, ОС, не направлял полученные доходы на развитие предпринимательской деятельности.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.06.2023 по делу N А50-18115/2022
Искусственное создание филиала для утраты права на спецрежим
Общество на УСН в апреле зарегистрировало филиал и утратило право на спецрежим. За II квартал налогоплательщик подал декларацию по НДС, в которой заявил налог к возмещению. Инспекция ему отказала. Она посчитала, что филиал фактически не создали, реальной деятельности у него не было, документы составлены формально для досрочной утраты права на УСН и возмещения НДС.
АС Дальневосточного округа с таким решением согласился.
В НК РФ нет понятия "филиал", поэтому применяют ГК РФ. По нему создание филиала предполагает совершение ряда действий (утверждение создавшим его юрлицом положения о филиале, наделение филиала имуществом, назначение руководителя филиала, указание филиала в ЕГРЮЛ и др.). Если в подразделении нет признаков филиала по ГК РФ, оно таковым не является.
Сведения о филиале в ЕГРЮЛ без подтверждения его создания и фактической работы не говорят о реальности его деятельности.
Суд отметил:
- сведения об открытии филиала и о переходе на общий режим налогоплательщик не представлял, пока инспекция не запросила пояснения по применению УСН. Общество только в сентябре сообщило об утрате права на спецрежим;
- организация не наделила филиал имуществом, подразделение не вело бухгалтерский и налоговый учет. Отдельного баланса у него тоже не было. При этом суд не принял довод о том, что наделение филиала имуществом - это право, а не обязанность организации;
- филиал в II квартале не выполнял функции общества, не имел счетов, отчетность по нему в инспекцию и фонды не сдавали. Только после проверки филиалу открыли счет в банке и выбрали ОКВЭД.
Налогоплательщик пояснил цель создания филиала необходимостью заключить договор цессии. Суд эти доводы отклонил:
- вид деятельности "Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки" (код 64.99 ОКВЭД) общество заявило лишь в III квартале;
- в II квартале оплата по договору не поступала. Филиал получил ее на счет лишь в IV квартале.
По уставу в него вносят сведения о филиалах. Организация этого не сделала. Она исключила такое условие из устава лишь в III квартале.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.05.2023 по делу N А51-6269/2022
Командировки без производственной необходимости
Компания включила в расходы командировочные за границу. Цель поездки - изучение и расширение рынков сбыта, обмен опытом и поиск партнеров. Расходы подтверждали служебными записками, авансовыми отчетами, документами на проезд и проживание, служебными заданиями. Инспекция посчитала, что документы составили формально, т.е. для видимости проведения маркетинговых исследований.
АС Уральского округа поддержал налоговиков. Налогоплательщик не представил:
- документы, подтверждающие производственную необходимость поездок, т.е. проведение конкретных действий по изучению конъюнктуры рынка, которые привели или могли привести работу налогоплательщика к результату;
- сведения о том, с какими организациями провели встречи, переговоры, кто при этом присутствовал, какие темы обсуждали;
- информацию о рекламных акциях по продвижению продукции и других предложениях по покупке или реализации товара;
- сведения о деловой переписке перед переговорами.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 15.12.2022 по делу N А76-2626/2022
Выплата зарплаты под видом дивидендов
Налоговый орган посчитал, что организация при участии подконтрольного лица (кооператива) создала искусственную ситуацию, при которой под видом дивидендов выплачивали зарплату. Целью была неуплата взносов.
АС Волго-Вятского округа согласился с инспекцией. Он установил:
- одним из учредителей кооператива был руководитель и учредитель организации;
- члены управления кооператива - бывшие работники компании;
- на собраниях члены кооператива не присутствовали, деньги распределяли учредители;
- оба юрлица вели одинаковую деятельность - "Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки" (код 82.99 ОКВЭД);
- оба юрлица зарегистрированы в одном здании, использовали один IP-адрес;
- более 40% работников организации стали работниками кооператива;
- физлица не были пайщиками и членами кооператива, паевые взносы не вносили;
- выплаты координировал руководитель и учредитель организации;
- деньги для выплат на счет кооператива переводила также компания;
- по уставу кооператива размер дивидендов, зависящих от размера паевого взноса, должен быть одинаковый, однако суммы дивидендов различались и не повторялись.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 по делу N А43-42071/2021
Продажа имущества по заниженным ценам взаимозависимым лицам
Организация после окончания лизинга выкупила автомобили и почти сразу продала их взаимозависимым лицам. Налоговики посчитали, что при продаже она занизила цену транспорта и, значит, НДС.
АС Западно-Сибирского округа контролеров поддержал, поскольку:
- руководитель и учредитель общества оценил имущество сам, независимых экспертов не привлекал. Покупатели - знакомые ему люди, они сами пожелали купить автомобили;
- сделка не имеет делового характера, не отвечает критерию целесообразности и выходит за рамки обычной хоздеятельности;
- организация не получила экономического эффекта от продажи машин. Цена по договору была в 19 раз ниже рыночной и более чем в 30 раз ниже выкупной цены с лизинговыми платежами.
Кроме того, налогоплательщик не опроверг цену автомобилей, которую взяли налоговики: отчет оценщика не оспорил, свой отчет не представил, о назначении судебной экспертизы не ходатайствовал.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 по делу N А67-5583/2022
Полезные ссылки:
18.07.2023
Уточненное уведомление по контролируемой сделке: КС РФ указал, как считать срок для проверки
Абзац 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ суд признал неконституционным в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления о контролируемой сделке. Речь идет о случае, когда в первоначальном уведомлении есть сведения о такой сделке и налоговики в решении о проверке не обосновали, что новые сведения в уточненном уведомлении об этой или иных сделках значимые для назначения проверки.
Федеральному законодателю поручено уточнить нормы НК РФ. При этом он вправе дифференцировать сроки для назначения ФНС России проверки контролируемой сделки при получении первоначального или уточненного уведомления.
До изменений 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления считают так:
- если в уведомлении скорректировали сведения о сделке из первоначального уведомления и они незначимые (устранение техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок), - со дня получения налоговиками первоначального уведомления;
- если в уведомление включили сведения о сделке, которой нет в первоначальном уведомлении, - со дня получения уточненного уведомления.
Документ: Постановление КС РФ от 14.07.2023 N 41-П
Полезные ссылки:
18.07.2023
Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара
Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).
Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).
Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@
Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 12.04.2023) "Об утверждении дополнительных реквизитов ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 18.07.2023
Кадровику от 17 июля 2023 года
17.07.2023
КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Положения ч. 8 ст. 178 ТК РФ о дополнительных выходных пособиях признали конституционными. При этом разъяснили смысл нормы. Нельзя отказать уволенному работнику в компенсации, которую предусмотрели в трудовом договоре или соглашении о его расторжении.
Выплату нужно произвести, даже если при ее согласовании руководитель организации действовал недобросовестно и неразумно. В этом случае ответственность должен нести он, а не работник.
КС РФ поставил точку в вопросе о выходном пособии при увольнении по соглашению сторон. Ранее суды трактовали норму по-разному. Иногда во взыскании отказывали, так как выплата не упоминалась в законе, коллективном договоре, локальных актах работодателя.
Документ: Постановление КС РФ от 13.07.2023 N 40-П
Рекомендуем: Как уволить работника по соглашению сторон
Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 18.07.2023
Специалисту по Госзакупкам от 17 июля 2023 года
17.07.2023
Ошибки в условиях порядка оценки заявок по Закону N 44-ФЗ: примеры из практики за 2022 - 2023 годы
Заказчики применяли некорректные показатели оценки и устанавливали их предельные значения без обоснования. Требовали от участников заполнять таблицы с данными о квалификации и прилагать документы об оплате договоров, которыми те подтверждали опыт. Подробнее в обзоре.
Применяли некорректные показатели оценки
АС Северо-Кавказского округа посчитал, что заказчик незаконно сравнивал заявки участников закупки проектных работ по технологии проектирования. Показатель оценки применяли в рамках критерия "характеристики объекта закупки". Максимум баллов начисляли за наиболее полное и детальное описание технологической карты.
Суд отметил:
-
спорного показателя нет в числе допустимых по данному критерию;
-
в извещении не уточнили, как начисляют баллы по данному показателю и какие документы для этого применяют. Привлекать экспертов в сфере проектирования не планировали;
-
оценка зависела от заказчика.
К сходным выводам приходили Ставропольское и Иркутское УФАС. Самарское же УФАС в подобной ситуации решило иначе.
Пензенское УФАС поправило заказчика, который не учел особенности оценки заявок при закупках строительных и ремонтных работ. Он сравнивал заявки по числу техники и специалистов, а следовало оценивать только опыт. Похожие недостатки отмечали Санкт-Петербургское и Ямало-Ненецкое УФАС.
Не обосновывали предельные значения показателей
ВС РФ поддержал суды, которые решили, что для оценки опыта нельзя произвольно применять предельные значения показателей. Для показателя "общая цена исполненных договоров" заказчик установил предельное максимальное значение характеристики объекта закупки в размере 50% НМЦК.
Суды отметили:
-
предельные значения можно устанавливать для количественных показателей при необходимости. Заказчик ее не обосновал. Сопоставимым был бы опыт исполнения контракта с ценой, равной НМЦК;
-
все участники с ценой контракта 50% НМЦК и выше получили бы по этому показателю 100 баллов. При этом их оценка не может быть одинаковой, поскольку опыт различается;
-
спорный порядок оценки не выявлял лучшее предложение. Он ставил в равные условия участников с разными объемами выполненных работ. Чтобы победить, наиболее опытному участнику пришлось бы снижать цену.
В практике есть примеры, когда нарушением признавали и завышение предельного максимального значения показателя без обоснования. На это указывали, в частности, Дагестанское и Ленинградское УФАС.
В ряде случаев контролеры не находили нарушений, когда заказчики обосновывали предельное значение показателя, например, данными анализа рынка. Так решили Якутское и Санкт-Петербургское УФАС.
Требовали заполнять таблицы с данными о квалификации
Условия закупки обязывали участников не только подтверждать опыт документами, но и заполнять таблицу по форме. В ней указывали сведения о наибольшем по цене исполненном договоре. Если документы не отвечали порядку оценки, инструкции по заполнению заявки или их представляли не полностью, баллы не начисляли.
Санкт-Петербургское УФАС сочло такие условия незаконными:
-
содержание таблицы повторяло сведения из документов, которые участник и так прилагал к заявке. При этом заказчик не оценивал их, если таблицу не заполнили;
-
спорный документ не подтверждает квалификацию, а его отсутствие в составе заявки не доказывает, что у участника нет нужного опыта.
Подход разделяют ФАС, Иркутское УФАС и 13-й ААС.
Обязывали прилагать документы об оплате к подтверждающему договору
Для оценки опыта из договоров, сведений о которых нет в реестрах по Законам N 44-ФЗ и 223-ФЗ, требовали представить в том числе документы об оплате, например выписку из банка. Без них такие договоры не учитывали при начислении баллов.
Санкт-Петербургское УФАС посчитало требование заказчика незаконным. Документы об оплате не подтверждают исполнение договора. Их отсутствие в составе заявки не означает, что у участника нет нужного опыта.
Ростовское же УФАС в похожей ситуации решило иначе. Перечень документов, которыми участники подтверждают опыт, открытый. Помимо договоров и актов приемки можно потребовать и другие. Свое решение контролеры обосновали в том числе позицией Минфина.
К сходным выводам приходило и Челябинское УФАС.
Полезная ссылка: Постановление Правительства РФ от 31.12.2021 N 2604 (ред. от 31.10.2022) "Об оценке заявок на участие ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 18.07.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 17 июля 2023 года
17.07.2023
КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон
Положения ч. 8 ст. 178 ТК РФ о дополнительных выходных пособиях признали конституционными. При этом разъяснили смысл нормы. Нельзя отказать уволенному работнику в компенсации, которую предусмотрели в трудовом договоре или соглашении о его расторжении.
Выплату нужно произвести, даже если при ее согласовании руководитель организации действовал недобросовестно и неразумно. В этом случае ответственность должен нести он, а не работник.
КС РФ поставил точку в вопросе о выходном пособии при увольнении по соглашению сторон. Ранее суды трактовали норму по-разному. Иногда во взыскании отказывали, так как выплата не упоминалась в законе, коллективном договоре, локальных актах работодателя.
Документ: Постановление КС РФ от 13.07.2023 N 40-П
Рекомендуем: Как уволить работника по соглашению сторон
Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023)
17.07.2023
Монтаж видеоэкрана на фасад здания: кассация не разрешила оплатить затраты из средств на капремонт
Из субсидии на капремонт здания учреждение оплатило установку видеоэкрана на фасад театра. Проверяющие посчитали, что такая работа не имеет отношения к капремонту. Они признали расходы нецелевыми.
Сначала мнение контролеров поддержали первая инстанция и апелляция (о ее решении мы сообщали). Теперь с выводами согласился окружной суд.
Судьи отметили:
- учреждение фактически приобрело экран. Его можно демонтировать и установить в другом месте;
- монтаж экрана на том месте, где ранее размещались афиши, не означает, что здание театра нельзя использовать по назначению без данного оборудования.
Напомним, ВС РФ пришел к сходным выводам в ситуации, когда казенное учреждение оплатило по КВР 243 установку на фасад диодной вывески.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.06.2023 по делу N А76-31511/2021
17.07.2023
Компенсация за использование личного авто: Минфин пояснил, какие затраты можно учесть в расходах
Сумму возмещения можно учесть в расходах при налогообложении прибыли в пределах норм и при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ.
Компенсируемые затраты на ГСМ и ремонт нельзя включать в расходы, поскольку эти суммы входят в норматив.
Отметим, Минфин высказывал сходную позицию в январе 2023 года, августе и ноябре 2022 года.
Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
