Что делать с авансовым НДС при переходе с ОСН на УСН со ставкой НДС 5%

Категория: Бухгалтер

В 2024 г. компания на ОСН начислила НДС по ставке 20% с полученного аванса. В 2025 г. организация применяет УСН со спецставкой НДС 5%. Можно ли в 2025 г. после отгрузки предоплаченного товара принять авансовый НДС к вычету?

Минфин привел два варианта действий в зависимости от условий договора:

если в договор о реализации товаров внесены изменения, по которым стоимость товаров уменьшается на соответствующую сумму НДС, то исчисленная и уплаченная с аванса сумма НДС, возвращенная покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету;

если в договор внесены изменения, согласно которым стоимость товаров с учетом НДС, исчисленного по спецставке в 5% или 7%, соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом НДС, исчисленного по общей ставке 20% или 10%, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении аванса, принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров.

Источник: "Главная книга"

Документ: Письмо Минфина от 31.03.2025 № 03-07-11/31401

Изображение: leonardo.ai