Аналитические обзоры
- Категория: Аналитические обзоры
- 12.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 12 декабря 2017г.
12.12.2017
С 16 декабря начнут действовать новые правила составления бюджетной отчетности
Минфин опубликовал приказ с изменениями в Инструкции N 191н. Применять новшества нужно будет начиная с отчета за 2017 год. Подробности можно узнать из нашего обзора.
Документ: Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н
Принять к вычету НДС, который предъявили по освобожденным от налога операциям, можно
ВС РФ подтвердил этот вывод сразу в двух определениях. Как из *одного акта, так и из *другого следует, что по счетам-фактурам с выделенным НДС правомерно заявить вычет, даже если операция, по которой составили счет-фактуру, перечислена в ст. 149 НК РФ. Ведь контрагент обязан уплатить НДС в бюджет. Суд отметил, что налоговые органы не вменяли компаниям попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичный вывод делал как сам *ВС РФ, так и Минфин с ФНС.
Отметим, что в 2013 году финансовое ведомство *считало иначе. Суды также иногда поддерживали налоговиков. Например, *АС Северо-Западного округа в 2016 году.
Полагаем, что на противоположную позицию можно не обращать внимания и смело применять вычет НДС.
Документы: *Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-12461
*Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-9857
КС РФ высказался об отрицательной судебной практике по налоговым спорам и о письмах Минфина и ФНС
Постановление защитит добросовестных налогоплательщиков от негативных последствий поворота в судебной практике. Кроме того, финансовое или налоговое ведомства полностью ответят на вопросы по налогам, даже если для этого требуются разъяснения профильных госорганов.
Толкование налоговых норм, ухудшающее положение налогоплательщика, не имеет обратной силы
Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя. Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами (не уклонялся от уплаты налогов).
Минфин и ФНС должны разъяснить, как платить налоги, даже если им нужны сведения от другого органа
КС РФ фактически запретил Минфину и ФНС давать отписки в ситуациях, когда вопрос применения налогового законодательства связан со сферами регулирования, в которых есть свои уполномоченные органы.
Финансовое или налоговое ведомства должны сами в рамках межведомственного взаимодействия собрать необходимую информацию и ответить налогоплательщику по существу.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 12.12.2017
Бухгалтеру от 12 декабря 2017г.
12.12.2017
КС РФ высказался об отрицательной судебной практике по налоговым спорам и о письмах Минфина и ФНС
Постановление защитит добросовестных налогоплательщиков от негативных последствий поворота в судебной практике. Кроме того, финансовое или налоговое ведомства полностью ответят на вопросы по налогам, даже если для этого требуются разъяснения профильных госорганов.
Толкование налоговых норм, ухудшающее положение налогоплательщика, не имеет обратной силы
Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя. Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами (не уклонялся от уплаты налогов).
Минфин и ФНС должны разъяснить, как платить налоги, даже если им нужны сведения от другого органа
КС РФ фактически запретил Минфину и ФНС давать отписки в ситуациях, когда вопрос применения налогового законодательства связан со сферами регулирования, в которых есть свои уполномоченные органы.
Финансовое или налоговое ведомства должны сами в рамках межведомственного взаимодействия собрать необходимую информацию и ответить налогоплательщику по существу.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П
Компенсация платы за детский сад: Минфин высказался о страховых взносах и налоге на прибыль
Ведомство *рассмотрело вопрос, связанный с предусмотренным коллективным договором возмещением родительской платы. Позиция министерства о взносах спорная, о налоге на прибыль - неясная.
Страховые взносы
Взносы платить нужно. В этом *Минфин солидарен с *ФНС (о ее разъяснении *мы писали в октябре). Компенсация - это выплата в рамках трудовых отношений. Ее нет в перечне исключений.
С таким подходом не согласны суды во главе с *ВС РФ. Они настаивают, что выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда.
Судебная практика основана на прежнем
Законе о страховых взносах. Как *считает ФНС, это повод ее не учитывать. Мы же полагаем, что позицией судов можно руководствоваться и сейчас: нормы НК РФ практически полностью совпадают с положениями упомянутого закона.
Естественно, неуплата взносов вызовет претензии проверяющих. Свою правоту придется отстаивать в суде.
Налог на прибыль
Можно ли учесть в расходах компенсацию платы за детский сад, из письма Минфина неясно. Ведомство *сказало буквально следующее.
Выплаты работникам на основе коллективного договора, учитываются в расходах на оплату труда, если:
- выполняются критерии п. 1 ст. 252 НК РФ;
- расходы не названы в ст. 270 НК РФ.
Проблема с первым условием в том, как доказать направленность таких расходов на получение дохода. Примеры неудачных попыток *есть.
С выполнением второго условия также могут быть сложности. Компенсация платы за детский сад в ст. 270 НК РФ прямо не названа. Значит, можно подумать, что расходы на нее допустимо учесть как оплату труда. Однако в п. 29 ст. 270 НК РФ приведен по сути открытый перечень расходов в пользу работников. Именно к таким расходам можно отнести компенсацию платы за детский сад.
Следовательно, безопасный вариант - не учитывать в расходах компенсацию. В противном случае нужно готовиться к суду, перспективы которого туманны. Но все же *есть пример, когда спор решился в пользу налогоплательщика.
Документ: *Письмо Минфина России от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518
Принять к вычету НДС, который предъявили по освобожденным от налога операциям, можно
ВС РФ подтвердил этот вывод сразу в двух определениях. Как из *одного акта, так и из *другого следует, что по счетам-фактурам с выделенным НДС правомерно заявить вычет, даже если операция, по которой составили счет-фактуру, перечислена в ст. 149 НК РФ. Ведь контрагент обязан уплатить НДС в бюджет. Суд отметил, что налоговые органы не вменяли компаниям попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичный вывод делал как сам *ВС РФ, так и Минфин с ФНС.
Отметим, что в 2013 году финансовое ведомство *считало иначе. Суды также иногда поддерживали налоговиков. Например, *АС Северо-Западного округа в 2016 году.
Полагаем, что на противоположную позицию можно не обращать внимания и смело применять вычет НДС.
Документы: *Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-12461
*Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-9857
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Кадровику от 11 декабря 2017 г.
11.12.2017
Ратифицировано соглашение об организованном наборе работников из Узбекистана
Правительства РФ и Узбекистана закрепили в соглашении порядок и общие условия *организованного набора мигрантов для временной работы в России. Именно такая форма их занятости теперь в приоритете.
Если работодатель захочет использовать новый механизм, ему нужно будет заключить *договор с Агентством по вопросам внешней трудовой миграции при Минтруде Узбекистана, *договор с *отправляющей организацией.
Вакансии для мигрантов работодатель должен будет разместить в системе "Работа в России". Указанное *агентство среди прочего:
- подберет кандидатов;
- организует медосвидетельствование;
- подготовит к сдаче комплексного экзамена;
- согласует кандидатуры и проекты трудовых договоров с работодателем;
- организует проезд мигрантов к месту работы.
Работодатель должен будет соблюсти в том числе *следующие условия:
- обеспечить сотрудников из Узбекистана надлежащими местами проживания;
- создать безопасные условия труда;
- гарантировать оплату не ниже МРОТ.
Очевидно, что кроме основного соглашения потребуются другие нормативные правовые документы. Но уже сейчас те, кто привлекает к труду граждан Узбекистана, могут оценить, хотят ли они участвовать в новом процессе.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2017 N 366-ФЗ (вступает в силу 16 декабря 2017 года)
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Юристу от 11 декабря 2017 г.
11.12.2017
В Госдуму внесли проект нового закона о государственном и муниципальном контроле за юрлицами и ИП
Документ разработан для замены действующего Закона о защите прав юрлиц и ИП. Если его примут, изменения вступят в силу только через год после официального опубликования.
В проекте большое внимание уделяется системе управления рисками и сохранению риск-ориентированного подхода при контроле за юрлицами и ИП. По общему правилу этот подход должен применяться с 1 января 2018 года, но в некоторых сферах деятельности он работает уже сейчас.
Напомним, что риск-ориентированный подход предполагает разную периодичность проведения проверок в зависимости от степени риска, к которому относят юрлицо или ИП. Так, например, не должны проводиться плановые проверки объектов с низкой степенью риска.
Проект детализирует порядок проведения мероприятий по контролю. Будет установлено, как уполномоченные органы будут проводить:
- осмотр и досмотр,
- видеонаблюдение и фотофиксацию;
- опрос;
- сбор и использование информации (отчетности);
- получение объяснений;
- инвентаризацию;
- экспертизу, в том числе отбор проб (образцов) продукции, веществ и материалов;
- истребование документов (информации);
- изъятие (выемку) документов.
Дополнительные особенности проведения отдельных действий могут быть предусмотрены федеральными законами.
Документ: Проект Федерального закона N 332053-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/332053-7)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 11 декабря 2017г.
11.12.2017
С 15 декабря в путевом листе нужно указывать ОГРН
Минтранс утвердил дополнительный обязательный реквизит путевого листа. Теперь в сведениях о собственнике (владельце) транспортного средства нужно указывать ОГРН.
Кроме того, к обязательным реквизитам отнесли дату и время проведения предрейсового контроля. Правка техническая, так как внесение этих данных предусмотрено порядком заполнения путевого листа.
Документ: Приказ Минтранса России от 07.11.2017 N 476 (вступает в силу 15 декабря 2017 года)
ВС РФ снова подтвердил: на оплату допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом взносы не начисляют
Такие выплаты *не являются вознаграждением за труд. Это мера социальной защиты.
Верховный суд обратил внимание на следующее. Не имеет значения, что с 2015 года ФСС возмещает работодателю не только оплату выходных по уходу за ребенком-инвалидом, но и начисленные взносы. Логика суда проста: если взносы не уплачены, то фонд не обязан их возмещать. ВС РФ *уже делал такой вывод.
Следует иметь в виду, что неуплата взносов повлечет спор с проверяющими (на их стороне *Минфин). Однако пока контролеры успеха в судах не добились.
Полагаем, для тех, кто не желает спорить, наиболее безопасно начислить взносы, а затем получить возмещение.
Документ: *Определение ВС РФ от 28.09.2017 N 304-КГ17-10454
Минфин не против дополнения адресов в счете-фактуре словами "Российская Федерация", "Россия" и "РФ"
Указание таких слов в строках для адреса продавца и покупателя не помешает принять НДС к вычету. При этом не имеет значения, что в ЕГРЮЛ и ЕГРИП для адресов в России наименование страны не предусмотрено.
Документ: *Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-07-09/75380
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Бухгалтеру от 11 декабря 2017г.
11.12.2017
ВС РФ снова подтвердил: на оплату допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом взносы не начисляют
Такие выплаты *не являются вознаграждением за труд. Это мера социальной защиты.
Верховный суд обратил внимание на следующее. Не имеет значения, что с 2015 года ФСС возмещает работодателю не только оплату выходных по уходу за ребенком-инвалидом, но и начисленные взносы. Логика суда проста: если взносы не уплачены, то фонд не обязан их возмещать. ВС РФ *уже делал такой вывод.
Следует иметь в виду, что неуплата взносов повлечет спор с проверяющими (на их стороне *Минфин). Однако пока контролеры успеха в судах не добились.
Полагаем, для тех, кто не желает спорить, наиболее безопасно начислить взносы, а затем получить возмещение.
Документ: *Определение ВС РФ от 28.09.2017 N 304-КГ17-10454
Минфин не против дополнения адресов в счете-фактуре словами "Российская Федерация", "Россия" и "РФ"
Указание таких слов в строках для адреса продавца и покупателя не помешает принять НДС к вычету. При этом не имеет значения, что в ЕГРЮЛ и ЕГРИП для адресов в России наименование страны не предусмотрено.
Документ: *Письмо Минфина России от 15.11.2017 N 03-07-09/75380
С 15 декабря в путевом листе нужно указывать ОГРН
Минтранс утвердил дополнительный обязательный реквизит путевого листа. Теперь в сведениях о собственнике (владельце) транспортного средства нужно указывать ОГРН.
Кроме того, к обязательным реквизитам отнесли дату и время проведения предрейсового контроля. Правка техническая, так как внесение этих данных предусмотрено порядком заполнения путевого листа.
Документ: Приказ Минтранса России от 07.11.2017 N 476 (вступает в силу 15 декабря 2017 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Специалисту по Госзакупкам от 8 декабря 2017 г.
08.12.2017
Заказчик по 223-ФЗ может требовать, чтобы участники закупки были официальными дилерами
По *мнению АС Поволжского округа, заказчик правомерно установил в документации о закупке требование о наличии у участников:
- статуса официального дилера, дистрибьютора, партнера или иного аналогичного статуса;
- письма производителя или сертификата, подтверждающего право участника поставлять закупаемое оборудование и осуществлять его гарантийный ремонт.
Благодаря этим требованиям заказчик может оценить степень надежности участника закупки и его способность своевременно удовлетворить потребности заказчика.
Суд учел характер деятельности заказчика и тот факт, что возможность установить рассматриваемые требования была предусмотрена в положении о закупке.
Отметим, что в судебной практике встречается и иная точка зрения.
Документ: *Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2017 по делу N А72-1999/2017
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Юристу от 8 декабря 2017 г.
08.12.2017
Потенциально вредную для природы деятельность могут запретить, даже если на нее есть разрешение
Верховный суд считает: в иске о запрете потенциально опасной деятельности нельзя отказать, если у ответчика есть положительные результаты экологической экспертизы или разрешения на эту деятельность. Полагаем, это означает:
- такие документы могут быть опровергнуты;
- в иске не может быть отказано из-за выбора ненадлежащего способа защиты права.
Истец должен доказать реальность опасности для окружающей среды.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 30.11.2017 N 49
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 8 декабря 2017г.
08.12.2017
Минфин: допдетализация плана ФХД не нужна, если учредитель ее не установил
Ведомство *напомнило, что дополнительная детализация плана финансово-хозяйственной деятельности возможна, только когда ее определил учредитель. Если он этого не сделал, указывать, например, раздел и подраздел в плане не нужно, несмотря на то что детализация предусмотрена для отражения информации в бухгалтерском учете.
Документ: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73669
Учреждениям здравоохранения разъяснили, в каком подразделе отражать доходы от реализации вторсырья
Минфин *считает, что реализация вторсырья, которое образуется при работе учреждения, не является самостоятельным видом приносящей доход деятельности. Доходы от реализации драгметаллов, металлолома, макулатуры, ветоши и др. нужно относить к
подразделу 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения".
Документ: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73668
Опоздали с уплатой налогов или взносов на день - пени можно не платить
Налоговая служба *считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.
В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. *Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день - следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.
Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.
Документ: *Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@
Подавать в ФСС документы, поясняющие правильность исчисления взносов на травматизм, станет проще
12 декабря вступят в силу изменения в
административном регламенте, который регулирует процедуру приема и подачи документов по запросу ФСС.
Главное новшество состоит в том, что документы
можно будет сдать в любой территориальный орган фонда. Ихпереправят контролерам по месту регистрации страхователя.
Проверяющие
не смогут требовать повторно представить документы на бумаге, если ранее их уже получили в электронной форме и они заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.
Кроме того, изменен
порядок обжалования. Например,можно будет подать жалобу:
- руководителю территориального органа ФСС - на решение и действия (бездействие) должностного лица территориального органа;
- непосредственно в ФСС - на решение и действия (бездействие) территориального органа фонда, его должностного лица.
Документ: Приказ Минтруда России от 08.11.2017 N 774н (вступает в силу 12 декабря 2017 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- Категория: Аналитические обзоры
- 11.12.2017
Бухгалтеру от 8 декабря 2017г.
08.12.2017
Опоздали с уплатой налогов или взносов на день - пени можно не платить
Налоговая служба *считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.
В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. *Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день - следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.
Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.
Документ: *Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@
Подавать в ФСС документы, поясняющие правильность исчисления взносов на травматизм, станет проще
12 декабря вступят в силу изменения в
административном регламенте, который регулирует процедуру приема и подачи документов по запросу ФСС.
Главное новшество состоит в том, что документы
можно будет сдать в любой территориальный орган фонда. Ихпереправят контролерам по месту регистрации страхователя.
Проверяющие
не смогут требовать повторно представить документы на бумаге, если ранее их уже получили в электронной форме и они заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.
Кроме того, изменен
порядок обжалования. Например,можно будет подать жалобу:
- руководителю территориального органа ФСС - на решение и действия (бездействие) должностного лица территориального органа;
- непосредственно в ФСС - на решение и действия (бездействие) территориального органа фонда, его должностного лица.
Документ: Приказ Минтруда России от 08.11.2017 N 774н (вступает в силу 12 декабря 2017 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
