КонсультантПлюс Краснодар - Бухгалтеру от 25 января 2016 г.

Бухгалтеру от 25 января 2016 г.

25.01.2016

Восстанавливать НДС не нужно, если оборудование задействовали и в необлагаемых операциях

Фирма приняла НДС к вычету, когда применяла "правило 5%". В следующем периоде она превысила лимит и стала распределять суммы налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Хотя основное средство использовали и в тех и в других операциях, налог не был восстановлен. Суды сочли это правомерным.

Позиция организации основана на том, что восстановить налог нужно, если объект задействован только в необлагаемых операциях, а не в операциях двух типов одновременно.

Документ: Постановление АС Московского округа от 23.12.2015 по делу N А40-65173/2015

Ключевые слова: НДС; налоговая льгота; освобождение; раздельный учет; вычеты; восстановление НДС

25.01.2016

ВС РФ отказал в пересмотре дела, касающегося удержания НДФЛ при аренде квартиры у физлица

Российская организация арендовала несколько квартир у физлиц. Суммы оплаты она перечисляла, не удерживая налог. Инспекция сочла это неправомерным и привлекла компанию к ответственности за невыполнение обязанности налогового агента. Отстоять свою позицию в суде фирме не удалось.

Контролирующие органы и суды уже не раз анализировали сходные ситуации и приходили к выводу, что удержать налог нужно. Противоположную точку зрения высказывал суд Поволжского округа, но потом изменил ее. Сейчас шансы организации выиграть подобный спор крайне малы.

Документ: Определение ВС РФ от 13.01.2016 N 304-КГ15-17425

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

25.01.2016

Размер штрафа за нарушения законодательства о страховых взносах может снизить только суд

КС РФ указал, что поправки, согласно которым из Закона о страховых взносах исключены положения о смягчающих обстоятельствах, уменьшающих штраф, не соответствуют Конституции. Пока не будут внесены новые изменения, снизить штраф может только суд и только в исключительных случаях.

Теперь законодатель обязан предусмотреть порядок уменьшения размера штрафа и определить, какие органы могут его снижать. Также должны быть закреплены условия для снижения, правила учета отягчающих и смягчающих обстоятельств и минимальная величина назначенной меры ответственности.

До 2015 года в Законе о страховых взносах была установлена обязанность руководителя органа контроля или его заместителя выявлять смягчающие или отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки. Кроме того, было закреплено, какие обстоятельства могут быть смягчающими или отягчающими.

Документ: Постановление КС РФ от 19.01.2016 N 2-П

Ключевые слова: страховые взносы; привлечение к ответственности

25.01.2016

ФНС: выбытие имущества по причине, не зависящей от компании, не облагается НДС

Если налогоплательщик не подтвердит, что утрата произошла не по его воле, выбытие признается безвозмездной реализацией имущества. Налоговое ведомство согласилось с таким выводом Пленума ВАС РФ. Минфин придерживается этой же позиции.

ФНС рассматривала вопрос о расчете НДС газоснабжающей организацией. Полагаем, вывод налогового ведомства о том, что необходимо применять указанную позицию Пленума ВАС РФ, актуален для всех налогоплательщиков.

Документ: Письмо ФНС России от 11.01.2016 N СД-4-3/24@

Путеводитель по налогам: нужно ли восстанавливать НДС при списании имущества из-за хищения, порчи, износа и т.д.

Ключевые слова: НДС

25.01.2016

Не нужно платить взносы в ПФР за специалистов из ЕАЭС, временно пребывающих в России

Все высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Для граждан государств - членов экономического союза исключений нет. Значит, выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФР.

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на медицинское страхование начислять придется. Отметим: если льготный тариф не используется, то компания уплачивает взносы в ФСС по тарифу 2,9% (пока сумма выплат не превысит предельную величину, которая в 2016 году составляет 718 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф равен 5,1%.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560

Ключевые слова: страховые взносы; ЕАЭС; иностранный работник; тариф страховых взносов

25.01.2016

НДФЛ вносят по месту учета подразделения, даже если у него нет отдельного баланса

Есть ли у подразделения собственные банковские счета, также значения не имеет. Несмотря на то что в письме ФНС упоминает только корреспондентский счет, полагаем, вывод применим и в отношении других видов счетов, в том числе расчетного. Значит, ведомство солидарно с Минфином.

Кроме того, ФНС отмечает: НДФЛ перечисляется по месту учета обособленного подразделения независимо от того, какой договор заключен с физлицом - трудовой, гражданско-правовой или оба одновременно.

Ранее согласно НК РФ размер налога по обособленному подразделению определялся исходя из сумм, выплаченных лишь работникам этого офиса. Однако Минфин считал нужным учитывать и вознаграждения по гражданско-правовым договорам. С 2016 года его позиция отражена в законе.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@

Путеводитель по налогам: как обособленные подразделения должны платить НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент; уплата; учет в контролирующем органе; зарплата

25.01.2016

Указывать в трудовом договоре размер зарплаты в иностранной валюте нельзя

К такому выводу снова пришел Роструд. Если размер оплаты труда сотрудника указан в иностранной валюте или у. е., работодателю грозит предупреждение или административный штраф. Для ИП и должностных лиц компаний он составит от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: Письмо Роструда от 20.11.2015 N 2631-6-1

Путеводитель по кадровым вопросам: в какой форме производится оплата труда

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

25.01.2016

Фирма на УСН: оплата лечения работника освобождается от НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Правило применяется, если организация оформляет оплату лечения как материальную помощь сотруднику. С суммы возмещения стоимости назначенного врачом лекарства не более 4000 руб., полученной за налоговый период, удерживать налог тоже не надо. Данный вывод приводит Минфин.

Также ведомство разъяснило: для компаний на УСН положение НК РФ, которое позволяет не удерживать НДФЛ со всей суммы оплаты лечения, не применяется. Льготу можно использовать, если расчеты производятся за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Его компании на УСН не платят. Минфин уже делал подобный вывод.

Есть суды, которые считают по-другому: оплата лечения освобождается от налога. Иначе сотрудники фирм, применяющих УСН, ставятся в неравное положение по сравнению с работниками компаний на ОСН. Хотя судебная практика старая, считаем, что она сохраняет актуальность и сегодня.

Документ: Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838

Ключевые слова: УСН; НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику; налоговый агент

25.01.2016

Поправки, касающиеся отчетности об исполнении бюджетов, находятся на регистрации в Минюсте

Предполагается, что большинство скорректированных положений инструкции по составлению и представлению отчетности об исполнении бюджетов будут применяться с отчетности на 1 апреля 2016 года. Однако некоторые нововведения необходимо будет использовать уже при формировании отчетности за 2015 год.

Документ: Приказ Минфина России от 24.12.2015 N 209н

Находится на регистрации в Минюсте России

Ключевые слова: бюджетные организации

25.01.2016

Даже если квартира не поставлена на кадастровый учет, нотариус удостоверит договор дарения

Недвижимость можно получить в дар или по наследству и в том случае, когда она не поставлена на кадастровый учет. Нотариус удостоверит договор дарения, выдаст свидетельство о праве на наследство.

Минфин разъяснил: чтобы уведомить налоговые органы о таких действиях, нотариус может подать сведения в бумажном виде. При этом нужно указать, что у объекта недвижимости нет кадастрового номера.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-02-07/1/76386

Обзор: какие правила госрегистрации недвижимости начнут действовать с 2017 года

Ключевые слова: нотариат; недвижимость