Бухгалтеру от 23 марта 2026 года
- Категория: Аналитические обзоры
23.03.2026
Взыскание налогов по требованию было неправомерным - суд обязал инспекцию заплатить проценты
Инспекция сформировала отрицательное сальдо на ЕНС и требование. Налогоплательщик сам погасил долг. При этом он не раз подавал уточненные декларации, из-за которых возникла переплата. Ее налоговики вернули. Организация потребовала уплаты процентов, но ей отказали. Она обратилась в суд.
Три инстанции ее поддержали:
- взыскание долга, размер которого выше обязательства по последней уточненной декларации, - излишнее взыскание;
- нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по правилам НК РФ, т.е. уплачивают проценты;
- уплата по требованию - это не добровольное перечисление, а взыскание.
Отметим, ранее суды приходили к выводу о том, что с налога, взысканного по отмененному требованию, инспекция платит проценты. Так решил, например, АС Центрального округа.
Документ:
Постановление АС Поволжского округа от 25.02.2026 по делу N А12-29012/2024
23.03.2026
Имущественные налоги с 2027 года: ФНС дала рекомендации по их исчислению и уплате
С каких периодов надо платить транспортный и земельный налоги в новые сроки? Можно ли применять новую форму заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах ранее даты ее вступления в силу? Нужно ли подавать уведомления об исчисленных налогах с 2027 года? Ответы на эти и другие вопросы в обзоре.
Начало применения новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов
С 1 января 2027 года переносят сроки уплаты транспортного и земельного налогов (авансов по ним). Новшества применяют с исчисления и уплаты этих налогов за 2027 год и I квартал 2027 года.
За 2026 год транспортный и земельный налоги нужно уплатить в прежний срок - не позднее 28 февраля 2027 года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты - 1 марта 2027 года.
Использование новой формы заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах
С 1 января 2027 года будет действовать новая форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налогах (авансах по ним). Эту форму можно будет применять, чтобы получить сообщение об исчисленных налогах за периоды до 2027 года.
В этом случае в заявлении поле 4.2 "за отчетный период" не заполняют, а в поле 4.1 "за налоговый период ____ года" указывают налоговый период, за который запрашивают сообщение.
Подача организациями уведомлений об исчисленном налоге на имущество (авансах) с 1 января 2027 года
С 1 апреля 2027 года не нужно подавать уведомления о налогах (авансах), по которым организации получают сообщения об исчисленных налогах. Правило применяют с исчисления и уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним за 2027 год и I квартал 2027 года.
Уведомления по налогу на имущество (авансам по нему) не нужны с периода:
- в части которого налог уплачивают после подачи декларации по налогу на имущество для нужных объектов;
- за который налог (авансы по нему) уплачивают по сообщению об исчисленных налогах.
Таким образом, с 2027 года в части исчисления авансов по налогу на имущество, уплату которых производят не по сообщениям, обязанность подавать уведомления не меняется. Ее должны исполнять:
- российские и иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по среднегодовой стоимости;
- иностранные организации при исчислении авансов по налогу исходя из базы по кадастровой стоимости.
Подача с 1 января 2027 года уточненных уведомлений за налоговые (отчетные) периоды до этой даты
Если в первичном уведомлении за налоговый (отчетный) период до 2027 года выявили ошибку, можно подать уточненное уведомление.
Ограничение периодов, за которые могут направить сообщения об исчисленных налогах
НК РФ не ограничивает периоды для направления сообщений об исчисленных налогах, включая те, что выходят за пределы 3 лет, если есть основания для уплаты. Уведомления и уплата налогов по ним возможны только для физлиц.
Перерасчет налогов (авансов по ним), если в сообщении об исчисленных налогах (авансах) есть ошибка
Налогоплательщик может представить пояснения и подтверждающие документы в ответ на сообщение об исчисленных налогах.
Если он не представит эти документы, налоговики запросят их у третьих лиц.
Итоги рассмотрения пояснений налогоплательщику сообщат. Если сумма налога (аванса по нему) изменится, организация получит сообщение с перерасчетом.
Если налогоплательщик не представит пояснения или документы, налоговики сделают перерасчет сами на основе имеющихся данных. Сделают это они с налогового периода, в котором возникло основание для перерасчета.
Учет на ЕНС налога (аванса по нему) по сообщению, если направили пояснение для перерасчета
С 1 апреля 2027 года совокупную обязанность формируют на ЕНС на основе сообщений об исчисленных налогах (авансах) со дня срока их уплаты.
В НК РФ нет правила о том, что при определении размера совокупной обязанности из него исключают сумму по сообщениям, по которым направили пояснения.
Направление сообщения, если у организации не поддерживается передача по ТКС
Если нет оснований для направления сообщения по ТКС, его передают через ЛК налогоплательщика лицам, которые получили доступ к нему, а если невозможно передать этими способами - по почте заказным письмом.
В документе ФНС рассмотрела и иные вопросы.
Она также отметила, что с 1 января 2027 года прежние рекомендации по вопросам заполнения и подачи уведомлений об исчисленном налоге на имущество применяют в части, не противоречащей новым рекомендациям. Речь идет о рекомендациях от марта и октября 2023 года.
Документ:
Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@
Полезные ссылки:
23.03.2026
Важные новости для бухгалтера за неделю с 16 по 20.03.2026
ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку. Платежки с 1 апреля нужно заполнять по новым правилам. Обновили форму отчетности при УСН и порядок ее заполнения. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.
- ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку
- Платежи, налоги, отчетность и взносы в апреле: основные изменения
- Декларация по УСН за 2025 год: основные изменения для бухгалтера
- НДС 10% для продтоваров: правительство скорректировало перечни
- Страховые взносы с выплат управляющему организации: ФНС рассмотрела особенности определения базы
- Большинство коэффициентов экологического сбора для 2026 года сохранены на уровне прошлого года
- Снижение или отмена персональной надбавки за дисциплинарный проступок: разъяснения КС РФ
- Суд: срок устранения ошибок в ЕФС-1 начинает течь на следующий день после получения уведомления СФР
- Штраф за несвоевременную сдачу раздела 2 ЕФС-1 суд снизил в 7 раз, так как убытков у СФР не возникло
- Суд поддержал возмещение судебных расходов на участие налоговиков из другого региона
1. ЦБ РФ опять снизил ключевую ставку
С 23.03.2026 2026 года показатель равен 15%. Предыдущее значение - 15,5% - установили в феврале текущего года.
Банк России указал: годовая инфляция по оценке на 16 марта составила 5,9%. Прогнозируется, что она снизится до 4,5 - 5,5% в 2026 году. В 2027 году - до 4%.
Очередное заседание по ключевой ставке пройдет 24 апреля 2026 года. ЦБ РФ примет решение исходя из устойчивости замедления инфляции, динамики инфляционных ожиданий, а также оценки рисков со стороны внешних и внутренних условий.
Документ: Информация Банка России от 20.03.2026
2. Платежи, налоги, отчетность и взносы в апреле: основные изменения
Заполняйте платежки с 1 апреля 2026 года по новым правилам. С этой же даты оформляйте счета-фактуры, книги покупок и продаж на скорректированных бланках. Отчитайтесь по НДС за I квартал 2026 года по обновленной форме. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.
3. Декларация по УСН за 2025 год: основные изменения для бухгалтера
Форму отчетности и порядок ее заполнения обновили. Правки в основном технические. Так, изменили штрихкоды, удалили строки с признаком ставки. Декларацию нужно подать не позднее 25 марта 2026 года (ИП - не позже 27 апреля). Подготовить ее можно по новой или старой форме. Об этом и не только читайте в обзоре.
4. НДС 10% для продтоваров: правительство скорректировало перечни
Из перечней кодов продтоваров по ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС исключают молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, топленые сливочно-растительные смеси, спреды.
Так, из перечня по ОКПД2 убирают позиции с кодами 10.51.30.500, 10.51.40.210.
Есть и другие поправки.
Изменения вступят в силу с 1 июля 2026 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.03.2026 N 252
5. Страховые взносы с выплат управляющему организации: ФНС рассмотрела особенности определения базы
С 2026 года ввели минимальную базу по взносам для директоров. Она равна МРОТ. Налоговики пояснили, нужно ли начислять взносы в отдельных ситуациях.
Так, при ликвидации компании полномочия руководителя переходят к ликвидатору. В отношении него ежемесячно определяется минимальная база.
Полномочия единоличного исполнительного органа можно передать ИП - управляющему. Поскольку с ним заключается договор ГПХ, организация не платит с его вознаграждения взносы. Их исчисляет и уплачивает ИП.
В случае банкротства назначается арбитражный управляющий. С выплат ему компания не начисляет и не платит взносы. Он делает все сам.
ФНС отметила, что ее позиция согласована с Минфином.
Напомним, налоговики рассказывали о нюансах расчета взносов с выплат единоличным руководителям.
Документ: Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@
6. Большинство коэффициентов экологического сбора для 2026 года сохранены на уровне прошлого года
Правительство перенесло изменение коэффициентов на год. В текущем году они применяются в том же размере, который был утвержден для 2025 года. Увеличили только коэффициенты для шин, покрышек, резиновых камер и прочих изделий из резины.
Новшества распространяются на правоотношения с 1 января 2026 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 11.03.2026 N 258
7. Снижение или отмена персональной надбавки за дисциплинарный проступок: разъяснения КС РФ
Руководитель подразделения за высокую квалификацию получал персональную надбавку. Она составляла почти половину его зарплаты. Ему вынесли 3 выговора, а затем расторгли договор за проступки. Работник успешно оспорил увольнение. После восстановления персональную надбавку отменили бессрочно. Сотрудник вновь обратился в суд.
Дело дошло до КС РФ. Он затронул вопрос не только лишения, но и снижения выплат стимулирующего характера, которые связаны с профессионально-квалификационными качествами.
Самого факта проступка, как правило, недостаточно, чтобы снизить или прекратить выплаты надбавки. Нужно подтвердить его негативное воздействие на уровень знаний, умений и навыков специалиста.
Вместе с тем КС РФ отметил, что эффективность работы руководителя подразделения зависит не только от его квалификации, но и от отношения к трудовой дисциплине. Он управляет коллективом и личным примером воздействует на подчиненных. Проступок руководителя может влиять на результат труда, на который рассчитывал работодатель, и служить основанием снизить размер надбавки. Однако делать это допустимо соразмерно тяжести и последствиям нарушения и лишь за тот оплачиваемый период, в котором обнаружили проступок.
В локальных актах нельзя устанавливать такие правила начисления надбавок, которые допускают прекращение или произвольное снижение этих выплат исключительно из-за дисциплинарного проступка и без учета периода, в котором он обнаружен.
Документ: Постановление КС РФ от 17.03.2026 N 15-П
8. Суд: срок устранения ошибок в ЕФС-1 начинает течь на следующий день после получения уведомления СФР
Страхователь подал подраздел 1.2 ЕФС-1 в срок. Фонд направил уведомление об устранении ошибок. Он полагал, что 5-дневный срок их исправления начинает течь со дня получения уведомления о доставке. Работодатель прислал исправленные данные на день позже ожидаемого СФР срока. Фонд оштрафовал его.
Суд поддержал страхователя: в любой отрасли законодательства срок начинает течь на следующий день после даты, определенной как его начало. К спорным отношениям применяют норму из НК РФ, в которой закреплено это правило. Ошибки исправили вовремя.
Документ: Постановление 1-го ААС от 05.02.2026 по делу N А11-6057/2025
9. Штраф за несвоевременную сдачу раздела 2 ЕФС-1 суд снизил в 7 раз, так как убытков у СФР не возникло
15 января 2024 года организация сдала раздел 1 ЕФС-1 с данными о трудовой деятельности работников. Раздел 2 со сведениями о начисленных взносах не представила.
16 апреля 2025 года ей пришло уведомление о переплате взносов. Она выяснила, что фонд не получил раздел 2 за 2023 год. После этого организация подала его, но СФР оштрафовал ее за опоздание более чем на 370 тыс. руб.
Страхователь обратился в суд, чтобы снизить штраф. Фонд отметил: доказательств своевременной отправки раздела 2 и наличия непреодолимых препятствий, которые помешали это сделать, нет.
Суд снизил штраф до 50 тыс. руб. Он отметил, что организация добросовестно платила взносы, у нее нет просроченных долгов. Суд принял во внимание в том числе отсутствие умысла и негативных последствий для бюджета.
Документ: Постановление 11-го ААС от 09.02.2026 по делу N А65-32405/2025
10. Суд поддержал возмещение судебных расходов на участие налоговиков из другого региона
Организация проиграла в суде спор налоговикам. Они потребовали возмещения судебных расходов на выезд своих представителей в другой город (суточные, расходы на транспорт, жилье). Эти сотрудники участвовали в суде, так как ФНС уполномочила инспекцию другого региона проводить камеральные проверки организации.
Налогоплательщик посчитал расходы чрезмерными. Он полагал, что направлять в суд представителей из другого региона неразумно. Они могли участвовать по конференц-связи или в онлайн-заседаниях. Кроме того, расходы взыскивают в пользу инспекции, которая их не несла.
Суд поддержал налоговиков:
- участие сотрудников из другого региона нужно, так как они знали обстоятельства проверки. У них были материалы;
- способ участия представителей выбирает сторона дела, учитывая цены и скорость перемещения. Если нет доказательств явного злоупотребления или неразумности, расходы возмещают полностью;
- привлечение представителей другого региона не значит, что расходы неразумны. Участие квалифицированного специалиста не ограничено регионом;
- налоговики входят в единую централизованную систему. Деньги поступят не конкретной инспекции, а в бюджет.
Документ: Постановление 11-го ААС от 12.02.2026 по делу N А55-37434/2023
Полезные ссылки:
23.03.2026
Пониженный тариф взносов для МСП из приоритетных отраслей: налоговики рассказали об условиях
С 2026 года субъекты МСП из приоритетных отраслей применяют пониженный тариф страховых взносов. Для этого нужно соблюсти ряд условий. Если они не выполняются, плательщик теряет право на данный тариф с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие. Ведомство раскрыло особенности:
- плательщика исключили из реестра МСП - он лишается права на тариф с 1-го числа месяца исключения;
- субъект МСП изменил основной вид деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на вид деятельности не из перечня - плательщик теряет право на тариф с начала месяца смены ОКВЭД.
Налоговики отметили: если плательщик изменил основной вид деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на вид деятельности по перечню, то может применять пониженный тариф с 1-го числа месяца смены ОКВЭД. Это возможно, если выполнены и другие условия.
Также ведомство пояснило, что все подклассы, группы, подгруппы и виды деятельности класса (подкласса) из перечня относятся к нему.
Документ:
Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1995@
Полезные ссылки:
23.03.2026
Роструд подготовил новые чек-листы для проверок работодателей
Проект содержит 78 форм проверочных листов, по которым работодателей могут начать проверять с 1 января 2027 года (п. 3 проекта приказа). Их разработали взамен действующих 80 форм.
В проекте нет отдельных списков вопросов, по которым сейчас проверяют, как соблюдают гарантии для медработников, а также условия отраслевых и межотраслевых соглашений.
Проверочные листы по-прежнему хотят использовать, чтобы оценивать, не нарушают ли работодатели правила приема на работу, предоставления отдыха, выплаты зарплаты, увольнения, спецоценки и др. Организации могут применять чек-листы для самоконтроля.
Общественное обсуждение проекта завершат 1 апреля 2026 года.
Документ:
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
