Бухгалтеру от 11 августа 2025 года
- Категория: Аналитические обзоры
11.08.2025
Важные новости для бухгалтера за неделю с 4 по 8 августа
Опубликовали ФСБУ 9/2025 "Доходы". ФНС пояснила особенности заполнения кассового чека для агентов. Доработан сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде. Подробнее об этих и других вопросах в нашем обзоре.
1. Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2025 года
2. Скидка к тарифу взносов на травматизм: интересные споры за 2024 - 2025 годы
3. Опубликован ФСБУ 9/2025 "Доходы"
4. Теги кассового чека: ФНС пояснила особенности заполнения для агентов
5. Мобильная электронная подпись для УПД и счета-фактуры: ФНС доработала сервис
6. Социальный фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд не поддержал штрафы
7. Кассация не согласилась взыскать оплату за сверхурочную работу на основе данных из системы пропусков
8. Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд не согласился, что здание используют под офисы
9. НДФЛ с компенсации за вредные условия труда платят, если нет затрат на здоровье, решил суд
1. Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2025 года
Анонс обзора:
- Взыскание убытков с бывшего руководителя: расходы на личные нужды, формальный документооборот.
- Перерасчет земельного налога по ставке 1,5% с учетом повышающего коэффициента.
- Подтверждение реальности операций на основании заключения эксперта.
Подробнее в нашем обзоре.
2. Скидка к тарифу взносов на травматизм: интересные споры за 2024 - 2025 годы
Анонс обзора:
- Основной и отраслевой показатели нулевые - отказ в скидке неправомерен.
- Несчастный случай по вине третьего лица не учитывают при расчете скидки.
- Нельзя формально отказать в скидке из-за техошибки в сведениях для расчета тарифа.
- Единичный смертельный случай не по вине третьих лиц не повод отказать в скидке.
Подробнее в нашем обзоре.
3. Опубликован ФСБУ 9/2025 "Доходы"
Стандарт "Доходы" станет обязательным с отчетности за 2027 год. Однако организации могут применять его и раньше. Он заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008.
Новый ФСБУ устанавливает требования к формированию информации о доходах экономических субъектов, кроме НКО. Так, закрепили, что относят к доходам, в каком порядке признавать и оценивать выручку, раскрывать информацию. К примеру, доходы нужно будет подразделять на выручку и доходы, отличные от нее. Сейчас их делят на доходы от обычных видов деятельности и прочие.
Часть норм не новые. Они есть в Положении по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99".
В общем случае переход на новый порядок в отчетности надо будет отразить ретроспективно (так, как если бы новые правила применялись всегда). При этом разрешен и упрощенный порядок.
Приказ действует с 19 августа.
Документ: Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
4. Теги кассового чека: ФНС пояснила особенности заполнения для агентов
Налоговики указали, что при расчетах за товары, работы и услуги агент должен указывать в чеке данные поставщика, а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен договор.
При продаже агентом товаров, работ и услуг сторонних организаций или ИП в чеке нужно указать "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226) в предмете расчета. В этом случае выручку по предмету расчета отнесут к выручке поставщика, как и уплату НДС и других налогов. Покупатель увидит в чеке информацию о поставщике, который несет гарантийную ответственность за товар, работы и услуги.
Если агент не укажет такие теги в чеке, он будет считаться поставщиком. Выручку по предметам расчета отнесут к выручке агента.
ФНС уточнила, что агент, который заключил договор с поставщиком, обязан знать данные о нем, в т.ч. ИНН. Такие данные нужно передавать и субагенту.
Отметим, выводы ведомства касаются и субагентов.
Документ: Письмо ФНС России от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@
5. Мобильная электронная подпись для УПД и счета-фактуры: ФНС доработала сервис
Налоговая служба сообщила, что сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде дополнен новой функцией. Теперь там можно подписывать мобильной подписью электронные счета-фактуры и УПД.
Ведомство напомнило: мобильная электронная подпись от ФНС - это бесплатное приложение с возможностью получения в удостоверяющем центре ФНС электронной подписи для ИП и руководителей юрлиц.
Документ: Информация ФНС России от 05.08.2025
6. Социальный фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд не поддержал штрафы
СФР оштрафовал организацию, которая нарушила срок подачи недостающих сведений для выплаты больничного. Страхователь не стал платить штрафы. Суд встал на его сторону:
- фонд не направил организации уведомление о вызове страхователя;
- он лишил ее возможности участвовать в рассмотрении материалов проверки, представлять пояснения и доказательства.
Кроме того, фонд не смог подтвердить, что организация получила извещение о подаче недостающих сведений.
Отметим, недавно 9-й ААС поддержал страхователя в сходном случае.
Документ: Постановление АС Московского округа от 02.07.2025 по делу N А40-304695/2024
7. Кассация не согласилась взыскать оплату за сверхурочную работу на основе данных из системы пропусков
Сотрудник хотел получить деньги за переработки. Расчет выполнил с учетом данных с пропускного пункта о входе и выходе.
Две инстанции поддержали требования, но кассация направила дело на новое рассмотрение. Нахождение в организации дольше положенного само по себе не говорит о сверхурочной работе. Нет доказательств, что специалист в это время трудился по поручению работодателя.
Отметим, подобный подход уже встречался в практике, например у 2-го КСОЮ.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 09.07.2025 N 88-12715/2025
Рекомендуем: Как привлечь работников к сверхурочной работе; Как бюджетной организации привлечь работников к сверхурочной работе
8. Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд не согласился, что здание используют под офисы
Контролеры определили, что организация использует более 50% площади здания под офисы. Компания обратилась в суд. Три инстанции ее поддержали.
Суды установили, что у здания нет признаков офисного объекта. Из фототаблицы, которая приложена к акту, не видно, что здание используют под офисы:
- нет офисной инфраструктуры (помещения требуют ремонта и не оборудованы для проведения встреч/приема клиентов, мебель не распакована и не смонтирована, на фотографиях мансарды отображена детская мебель);
- помещения не оборудованы стационарными рабочими местами и оргтехникой;
- нет информационных стендов с реквизитами организаций, которые работают в здании.
Суды выявили:
- на здание наложен арест (собственник и владелец не могут его отчуждать, а также передавать право владения, пользования и распоряжения иным лицам);
- показатели потребления электроэнергии подтверждают, что деятельность в здании не велась (электроэнергию потребляли в объемах для поддержания жизнедеятельности и охраны трехэтажного здания с подвалом и мансардой);
- здание не подключено к системе теплоснабжения и горячего водоснабжения.
Также суды отметили, что в налоговом законодательстве нет обязательных требований к видам деятельности арендаторов для отнесения помещений, которые они занимают, к офисным.
Документ: Постановление АС Московского округа от 08.07.2025 по делу N А40-210699/2024
9. НДФЛ с компенсации за вредные условия труда платят, если нет затрат на здоровье, решил суд
Налоговая доначислила организации НДФЛ. Она посчитала, что допкомпенсации за тяжелые и вредные условия труда по колдоговору и соглашению по охране труда нужно включать в базу. Налоговый агент возражал: эти суммы выплачивали, чтобы возместить расходы по профилактике профзаболеваний и поддержанию здоровья.
АС Волго-Вятского округа согласился с контролерами:
- налогом не облагают предусмотренные трудовым законодательством компенсации, которые рассчитывают из предполагаемых или фактических затрат работников;
- предполагаемые затраты не могут быть абстрактными, их нужно обосновать;
- в итогах СОУТ нет персонифицированного подхода к установлению гарантий работникам;
- компенсации выплачивали по акту экспертизы ассоциации профсоюзов, которая не зарегистрирована как юрлицо, значит, не вправе проводить спецоценку;
- суммы выплачивали вместе с зарплатой. Их увеличивали вместе с ФОТ;
- организация не подтвердила реальные расходы, работники за суммы не отчитывались.
Отметим, этот суд уже приходил к сходным выводам.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2025 по делу N А43-32997/2022
Полезные ссылки:
<Письмо> ФНС России от 11.07.2025 N АБ-4-20/6609@ "О выдаче агентского кассового чека"
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2025)
11.08.2025
Переквалификация ГПД, возврат налога: ФНС указала на суды, которые лучше знать и налогоплательщикам
Налоговики собрали обзор позиций ВС РФ и КС РФ за I квартал 2025 года по налогам. Среди прочего они отметили такие выводы:
- при переквалификации ГПД в трудовой договор переплату по НПД нельзя зачесть в счет НДФЛ без согласия работника. Это не исключает права налогоплательщика распорядиться ей для исполнения обязательств налогового агента. Об этом споре мы писали;
- срок на возврат налога, который плательщик сам исчисляет, декларирует и уплачивает, начинается по окончании налогового периода, но не ранее срока подачи декларации. В этот момент плательщик узнает сумму налога к уплате по итогам периода. Об этом споре мы такжеписали.
Документ:
Письмо ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
11.08.2025
Топ-3 "поворотных" дел кассации по трудовым спорам за май - июнь 2025 года
За май и июнь в системе КонсультантПлюс появилось около 1000 новых определений КСОЮ по трудовым спорам. Мы отобрали интересные дела, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о компенсации допотпуска, предложении вакансий при сокращении, расторжении договора из-за истечения срока.
Компенсация допотпуска за ненормированный рабочий день
При сокращении специалисту не выплатили компенсацию неиспользованного допотпуска за ненормированный день. В суде он среди прочего хотел ее взыскать.
Первая инстанция требование не поддержала, апелляция взыскала компенсацию пропорционально (за 8 месяцев). Кассация не согласилась с ее размером. Дело направили на новое рассмотрение.
Мнение апелляции:
- Специалист имеет право на компенсацию допотпуска независимо от желания работодателя и условий колдоговора.
- Компенсация положена за 8 полных месяцев работы.
Позиция кассации:
- Если сотрудник проработал от 5,5 до 11 месяцев, при сокращении он должен получить полную компенсацию. Этот подход применяют и для допотпусков.
- У специалиста в расчетном периоде было 8 месяцев стажа, который дает право на допотпуск. Ему положена полная компенсация за рабочий год.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 28.05.2025 N 88-8669/2025
Предложение вакансий при сокращении
Работника уведомили о сокращении должности и несколько раз предлагали другие вакансии. На выбранные позиции его не перевели, так как он не соответствовал квалификационным требованиям.
Две инстанции признали увольнение законным. Кассация с ними не согласилась и потребовала пересмотра.
Мнение судов:
- Процедура соблюдена, у работодателя были основания для увольнения.
- Перевода не было из-за недостаточной квалификации.
Позиция кассации:
- Работодатель обязан предлагать подходящие должности, однако истца уведомляли о вакансиях, на которые он претендовать не мог.
- Сотрудника ввели в заблуждение: из уведомлений следовало, что для перевода нужно только его согласие.
- Суды не учли, что предложенные позиции должны соответствовать квалификации работника либо быть нижестоящими.
Документ: Определение 5-го КСОЮ от 05.06.2025 N 88-3957/2025
Рекомендуем: Правомерно ли сокращение, если работник согласился на вакансию, не соответствующую его квалификации
Расторжение договора из-за истечения срока
Работника уволили из-за того, что истек срок трудового договора. Однако в самом договоре было указано, что он заключен на неопределенный период.
Суды поддержали увольнение, так как срочность отношений подтверждали другие документы. Кассация отменила их акты и направила дело на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Сотрудника приняли на время отсутствия иного работника, договор не мог быть бессрочным, это техошибка.
- В заявлении и приказе о приеме на работу было указано на временный характер отношений. При трудоустройстве стороны достигли соглашения об этом.
Позиция кассации:
- Из договора прямо следует, что его заключили на неопределенный срок.
- Приказы работодателя не доказывают, что стороны согласовали срочность отношений. Приказ издают на основе договора.
- Трудовой договор - это основной документ, где перечислены права и обязанности работника. Если его ненадлежаще оформили, негативные последствия нельзя возлагать на сотрудника.
- Стороны неоднократно подписывали допсоглашения, но техошибку не устранили и не зафиксировали срок.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 24.06.2025 N 88-8542/2025
Рекомендуем: Как принять на работу по срочному трудовому договору
Как бюджетной организации принять на работу по срочному трудовому договору
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 31.07.2025)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации