Аналитические обзоры
- Категория: Аналитические обзоры
- 17.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
Госзаказчик решает сам, создавать или нет приемочную комиссию
Будет результаты исполнения контракта принимать отдельный сотрудник или это сделает комиссия, заказчик решает самостоятельно. Такой вывод следует из письма Минэкономразвития. Ведомство не пояснило, когда стоит создавать комиссию. Полагаем, заказчик и это определяет сам.
Рекомендуем сформировать приемочную комиссию, например, когда объект закупки технически сложный. В таком случае для его надлежащей приемки нужны специалисты, которых следует включить в состав комиссии. Кроме того, ее создание позволит снизить риск необоснованного отказа от приемки результатов исполнения контракта. Объясняется это тем, что решение комиссии более объективно, чем решение отдельного сотрудника.
Напомним, если результаты исполнения контракта принимает комиссия, то по Закону N 44-ФЗ она должна состоять не менее чем из пяти человек. Документ о приемке результатов исполнения контракта должен быть не только подписан всеми членами комиссии, но и утвержден заказчиком.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 10.10.2016 N Д28и-2616
*Что такое приемочная комиссия по Закону N 44-ФЗ и как ее создать?
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 17.11.2016
Юристу, кадровику от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
ВС РФ: банк не вправе изменять территориальную подсудность споров по потребкредиту
Правило о подсудности споров по месту нахождения банка было среди индивидуальных условий договора с заемщиком-физлицом. ВС РФ указал, что это условие нарушает право потребителя выбрать суд. Подобный подход принят в практике. Ему следовал и ВАС РФ.
Судя по определению Верховного суда, важно, что ограничение выбора подсудности было инициативой банка. Именно в таком случае эти действия ущемляют права потребителя. Полагаем, если бы изменение подсудности произошло по обоюдному согласию, вывод суда мог быть иным.
Еще в 2011 году ВАС РФ отмечал, что договором нельзя ограничивать выбор подсудности даже для споров по искам банка к заемщику. ВС РФ в 2009 году высказывал иную позицию, допуская в такой ситуации договорную подсудность.
Вместе с тем в 2011 году в практике ВС РФ был *другой случай. Банк включил в договор с вкладчиком условие о подсудности споров конкретному суду, чем нарушил права потребителя. Договор был построен по модели присоединения, поэтому у вкладчика не было выбора. ВС РФ встал на защиту его прав.
За включение в договор условий, которые ущемляют права потребителя, банку грозит штраф от 10 тыс. до 20 тыс. руб.
Документ: *Постановление ВС РФ от 07.11.2016 N 304-АД16-14156
Какие условия кредита нарушают права потребителей? (*Путеводитель по судебной практике)
Юрлицу-коммерсанту могут запретить заключать договор пожизненного содержания с иждивением
Если правительственный проект примут, плательщиками по такому договору смогут выступать только физлица, в том числе ИП, и некоммерческие организации. Сейчас ограничений нет.
Новшества будут распространяться только на договоры, заключенные после вступления изменений в силу.
Проект поможет исключить злоупотребления, которые сейчас порой допускают коммерческие компании в отношении граждан, заключивших договор пожизненного содержания с иждивением.
Документ: Проект Федерального закона N 26653-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=26653-7)
Внесен в Госдуму 14 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 17.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
Суд может снизить штраф учреждению, даже если расчет РСВ-1 оно подало не вовремя
АС Центрального округа уменьшил размер штрафа из-за смягчающих обстоятельств. Суды редко принимают такие решения. В будущем применять смягчающие обстоятельства для снижения штрафа за просрочку подачи расчета по взносам будут не только суды, но и контролирующие органы.
С 2015 года в Законе о страховых взносах нет положений о
смягчающих обстоятельствах. КС РФ признал, что такая ситуация противоречит Конституции. Суды руководствуются его позицией: до возвращения в Закон о страховых взносах положений о смягчающих обстоятельствах снижать штраф может только суд и только в исключительных случаях.
Именно так поступил в рассматриваемом деле АС Центрального округа. В практике есть похожий пример: *АС Восточно-Сибирского округа в связи со смягчающими обстоятельствами снизил до минимального размера штраф за просрочку сдачи расчета РСВ-1.
Рекомендуем учреждениям, которые оштрафованы за нарушение срока подачи расчета по взносам, заявить в суде о снижении штрафа. Важно доказать, что для этого есть основания, например, правонарушение совершено впервые.
С 2017 года уплата взносов в ПФР будет регулироваться
НК РФ, а в нем в отличие от Закона о страховых взносах есть положения о смягчающих обстоятельствах. Поэтому можно надеяться на то, что инспекции будут учитывать их при привлечении к ответственности.
Документ: *Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.10.2016 по делу N А84-985/2016
Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.
Документ: *Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250
В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (*Путеводитель по налогам)
Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие *суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015
Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные *выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и *другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ *считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ *делал в 2010 году. Они *прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ *обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им *следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 17.11.2016
Бухгалтеру от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.
Документ: *Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250
В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (*Путеводитель по налогам)
Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие *суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015
Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные *выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и *другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ *считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ *делал в 2010 году. Они *прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ *обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им *следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 16.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Энергосервисный контракт нельзя заключить, если ранее госзаказчик не закупал энергоресурсы
Вывод Минэкономразвития касается ситуации, когда заказчик в прошлом году не являлся владельцем здания и поэтому не нес расходы на закупку энергоресурсов. В текущем году он планирует заключить в отношении этого здания энергосервисный контракт.
Ведомство сослалось на Закон N 44-ФЗ: начальная (максимальная) цена энергосервисного контракта определяется с учетом фактических расходов заказчика на поставки энергетических ресурсов за прошлый год. Следовательно, если таких поставок не было, заказчик не сможет рассчитать эту цену.
Энергосервисные контракты заключаются, чтобы сберегать энергоресурсы и повышать эффективность их использования. Этот вид контрактов можно применять, например, при закупках услуг по теплоснабжению, водоснабжению, газоснабжению, поставках электроэнергии.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 N Д28и-2379
Каковы особенности энергосервисного контракта? (*Путеводитель по договорной работе)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 16.11.2016
Юристу, кадровику от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Минкомсвязь предлагает обязать юрлиц передавать сведения об IP-адресах в новую госсистему
Изменения коснутся каждой российской компании, которая имеет доступ в интернет (то есть использует номер автономной системы или IP-адрес).
Новая информационная госсистема должна помочь обеспечить стабильность и защищенность работы российской части интернета. Она будет содержать данные о критических элементах российского сегмента сети, например, об автономных системах, IP-адресах, точках обмена трафиком.
Вероятно, эти данные компаниям и нужно будет передавать в систему. Если законопроект примут, точный состав сведений и порядок их представления установит правительство.
Напомним, компании могут не только арендовать или получить свой IP-адрес, но и иметь автономную систему, которая позволяет подключиться к двум и более провайдерам, чтобы не зависеть от одного.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58851)
Общественное обсуждение завершается 24 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 16.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Для получения электронной подписи работнику учреждения свидетельство об ИНН не обязательно
Казначейство пояснило: чтобы получить сертификат ключа проверки электронной подписи, теперь можно представить в удостоверяющий центр Казначейства уведомление о постановке физлица на учет в налоговой. Подойдет и копия этого документа.
Полагаем, разъяснение ведомства может пригодиться, если работник потерял свидетельство об ИНН и в инспекции ему выдали уведомление.
По действующему *регламенту, чтобы получить сертификат, сотрудник организации-заявителя должен представить в комплекте документовсвидетельство о постановке на учет физлица в налоговом органе или его копию. В уведомлении, как и в свидетельстве, есть информация об ИНН физлица, поэтому представление такого документа допустимо.
Напомним, электронная подпись необходима бюджетным и автономным учреждениям для ведения электронного документооборота с органами Казначейства.
Документ: Письмо Казначейства России от 07.11.2016 N 07-04-05/11-845
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 16.11.2016
Бухгалтеру от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
ВС: учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки
Верховный суд поддержал подход Президиума ВАС, *сформулированный более четырех лет назад. Аналогичную позицию высказываютМинфин и ФНС.
Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере.
В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу по налогу на прибыль за 2013 год. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.
Инспекция не согласилась с тем, что уточнение базы по налогу на прибыль следовало проводить в периоде корректировки обязательств по НДПИ. По мнению налоговой, учесть доходы необходимо было в том периоде, в котором завышены расходы, т.е. в 2011 году. Спор дошел до ВС. Он поддержал налогоплательщика.
ВС *считает: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.
С учетом позиции судов и аналогичного мнения ведомств споры по данному вопросу маловероятны. Организациям необходимо вовремя уточнять базу по налогу на прибыль.
Документ: *Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442
В каком периоде учитываются при расчете налога на прибыль доходы прошлых лет? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 15.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Госзаказчику лучше не закупать работы по проектированию вместе с инженерными изысканиями
По мнению Минэкономразвития, подобное объединение может ограничить конкуренцию и количество участников закупки. Из *позиции ФАС, высказанной ранее, следовало, что объединять такие работы не запрещено.
Минэкономразвития обосновало свое мнение тем, что работы по проектированию и инженерным изысканиям имеют разные функциональные характеристики.
Антимонопольная служба по этому вопросу *указывала: ГрК РФ позволяет заключать договоры на разработку проектной документации, содержащие задание на проведение инженерных изысканий. Как сформировать лот, определяет сам заказчик. При этом решать, привело ли укрупнение лота к ограничению количества участников, следует по обстоятельствам конкретного дела.
Полагаем, с учетом письма Минэкономразвития заказчикам не стоит объединять рассматриваемые работы в один лот. В противном случае контрольный орган может признать это нарушением, и должностное лицо заказчика оштрафуют на сумму до 50 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 19.09.2016 N Д28и-2590
Правомерно ли объединить в один лот работы по проектированию и инженерным изысканиям? (Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ))
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
- 15.11.2016
Юристу, кадровику от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
ВС РФ: можно заключать договор об отступном даже в отношении имущества под арестом
Нелегитимной может быть лишь фактическая передача арестованного объекта, но не заключение договора об отступном. Верховный суд сослался на *позицию ВАС РФ: если в ЕГРП есть сведения об аресте имущества, нельзя передавать объект.
В деле, которое рассмотрел ВС РФ, фактическая передача недвижимости по договору об отступном не состоялась. Верховный суд выяснил, что на момент заключения договора имущество уже не было под судебным арестом. Первая инстанция и апелляция не учли всего этого и признали договор об отступном недействительным. ВС РФ отменил их акты.
Можно предположить, что, даже если договор об отступном заключен в отношении арестованной недвижимости, это само по себе не основание признать его недействительным. Под угрозой только передача отступного.
Еще в 2000 году у ВАС РФ был *иной, чем у ВС РФ, подход: соглашение об отступном ничтожно, так как заключено в отношении арестованного имущества.
Полагаем, несмотря на новое решение ВС РФ, не стоит пока заключать договоры об отступном по арестованным объектам. Высока вероятность, что суд признает передачу отступного незаконной. В результате не выиграет ни должник, ни кредитор.
Документ: *Определение ВС РФ от 02.11.2016 N 306-ЭС16-4741
Как высшие суды решают вопросы об отступном? (*Перечень позиций высших судов)
У банков может так и не появиться обязанность всегда указывать СНИЛС в кредитной истории
Сейчас банки должны вносить в титульную часть кредитной истории сведения о СНИЛС, только если его указал клиент.
С 1 января 2017 года начнет действовать норма закона, по которой банкам придется указывать СНИЛС даже в случае, когда клиент его не представил. Законопроектом предлагается не вводить такое новшество.
Напомним, что банки имеют право требовать от клиента или его представителя информацию о СНИЛС.
Документ: Проект Федерального закона N 20201-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=20201-7)
Внесен в Госдуму 3 ноября 2016 года
Банк не скроет, что рискованно брать кредит не в той валюте, в какой клиент получает доход
Законопроект, предусматривающий обязанность информировать граждан-заемщиков о подобном риске валютных кредитов, недавно прошел первое чтение.
Информацию о повышенных рисках кредита, взятого в валюте, отличной от валюты дохода заемщика, банк должен будет разместить там, где принимает заявки на оформление потребкредита или займа. Если это происходит онлайн, то информацию надо будет разместить и на сайте.
Банкам стоит отслеживать судьбу данной поправки. Если ее примут, за неразмещение кредитор может быть оштрафован на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 978680-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6)
Принят в первом чтении 9 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
