Аванс получен в 2018 году, а отгрузка будет в 2019 году - что с НДС

31.08.2018

Минфин разъяснил, как исчислить НДС при отгрузке товара в 2019 году, аванс по которому получен в 2018 году.

С 1 января 2019 года применяется базовая ставка НДС 20% в отношении товаров*, отгруженных с начала 2019 года.

В Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 Минфин уточнил, что даже если договор был заключен до 1 января 2019 года и по нему был получен аванс в 2018 году, а товар отгружен уже в 2019 году, то при его реализации применяется ставка 20%.

Таким образом:

Продавец при реализации в 2019 году товаров (работ, услуг) применяет ставку 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118. К вычету он может принять только фактически исчисленный налог, то есть исходя из прежней ставки.

Покупатель при принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 году берет НДС к вычету по ставке 20%. Если ранее принимался к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.
 

*А также работ, услуг и имущественных прав.

Вопрос: О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей. (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290)

документ в оффлайн-версии
документ в онлайн-версии

Источник: www.constmb.ru