Аналитические обзоры
- 11.12.2024
Бухгалтеру от 11 декабря 2024 года
11.12.2024
Справка о сальдо ЕНС: налоговики обновили форму
Справка стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года.
При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак "+", как сейчас. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй - остаток ЕНП.
Приложение 1 к справке. Детализацию отрицательного сальдо ЕНС скорректировали. В таблице отдельно отразят отрицательное сальдо:
- по госпошлине, в части уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ (графа 6);
- в части долга, приостановленного из-за банкротства (графа 7);
- в части долга по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (графа 8).
В таблицу с детализацией отрицательного сальдо по налогам добавили графу, в которой указывают документ-основание.
Приложение дополнили 4 таблицами:
- с детализацией отрицательного сальдо по долгу, приостановленному из-за банкротства;
- с детализацией отрицательного сальдо по долгу по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения;
- с суммами долга не из сальдо ЕНС;
- с детализацией долга, по которому приостановили исполнение обязанности по иным основаниям.
Приложение 2 к справке. В нем теперь станут указывать информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет ее исполнения. Для этого предусмотрели 2 таблицы.
Приложение 3 к справке. В нем приведут расчет сумм пеней на ЕНС. Сейчас его отражают в приложении 2. В новой форме расчет сформируют по состоянию не только на определенную дату, но и на время.
В приложении предусмотрели детализирующие таблицы.
Приложение 4 к справке. В действующей форме этого приложения нет. В нем укажут детализацию сумм совокупной обязанности.
Документ:
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@
Полезная ссылка:
11.12.2024
НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии по итогам 2024 года: важное для бухгалтера
При выплате зарплаты и премий в 2024 году налог уплачивают по прежним правилам. Есть ряд новшеств с 2025 года. Так, с 1 января к доходам работников применяют новую шкалу ставок по НДФЛ. Поэтому к зарплате за декабрь, которую перечислили в январе, нужно применять новые ставки. Об этом и не только - в обзоре.
ре.
- Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года
- Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты
- Зарплата за декабрь в расчете 6-НДФЛ
- НДФЛ с годовой премии
- Годовая премия в расчете 6-НДФЛ
- НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии в бюджетной организации
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2024 года
При перечислении заработной платы за декабрь до новогодних праздников налог исчислите по ставке 13% (или 15%) и удержите на дату выплаты как обычно. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили в декабре, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - по ставке 15%. Доходы можно уменьшить на вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные и др.).
При выплате декабрьской зарплаты в январе к доходам сотрудников нужно применять уже новую прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ: 13, 15, 18, 20 и 22%. Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% применяют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Доходы также можно уменьшить на вычеты. С 1 января действует новый вычет для лиц, которые сдали нормы ГТО. Ряд вычетов на детей станет выше. Так, на второго ребенка - 2800 руб. в месяц, на третьего и каждого последующего - 6000 руб. в месяц. Помимо этого, станет выше максимальный размер дохода, при котором предоставляют вычеты на детей, - 450 тыс. руб.
Подробности:
- Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
- Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы
- Что изменилось в обложении НДФЛ зарплаты и иных доходов работников с 2025 года
- Как с 2025 года применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
- Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 года
Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты
При выплате заработной платы за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:
- в день выплаты удержите налог. Датой получения зарплаты считается день ее выдачи;
- в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Если зарплату выплатили, к примеру, с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря. В этом году последний рабочий день года выпадает на 28 декабря, поэтому, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите также не позднее 28 декабря.
Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе. В день выплаты удержите налог. В зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. К примеру, при выплате зарплаты с 1 по 22 января налог нужно уплатить не позднее 28 января.
Подробности:
- Как исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы
- Как удерживать и уплачивать НДФЛ с зарплаты с 2025 года
Зарплата за декабрь в расчете 6-НДФЛ
Если заработную плату выплатили в декабре, включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год.
Выплату отразите в разделах 1 и 2. Включите в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.
В разделе 1 отражают НДФЛ, который нужно перечислить за период с 1 января по 31 декабря, а также возвращенный с начала года налог. Раздел заполняйте отдельно по каждому КБК.
Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по декабрь.
В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021, 022, 023, 024, 025 либо 026. В этих полях нужно отразить налог с разбивкой по 6 срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 026 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 28 декабря.
В разделе 2 отражают доходы, вычеты, исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2024 года нарастающим итогом. Также в него включают сведения о возвращенном налоге. Раздел 2 заполняют отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.
Зарплату за декабрь и налог с нее включите, в частности, в данные полей 120, 140 и 160. В строках 161 - 166 отразите налог, удержанный в IV квартале, с разбивкой по периодам удержания.
Сведения о зарплате, вычетах и НДФЛ включите также в разделы 2 и 3 справки о доходах и суммах НДФЛ и в Приложение к ней. Раздел 2 справки и Приложение к ней заполняйте отдельно для каждой комбинации ставки налога и КБК.
Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.
Подробности:
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
- Как заполнить расчет 6-НДФЛ за год
- Как заполнить справку о доходах и суммах НДФЛ
При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 28 декабря.
При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2025 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.
Подробности:
- Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ
- Как облагаются НДФЛ премии сотрудников: квартальные, годовые, к профессиональному празднику, юбилею
- Как облагаются НДФЛ премии сотрудников с 2025 года
Годовая премия в расчете 6-НДФЛ
Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.
При перечислении премии в декабре включите ее в расчет 6-НДФЛ за 2024 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.
Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2025 года и включать в расчет 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.
Подробности:
НДФЛ с зарплаты за декабрь и премии в бюджетной организации
Бюджетные организации уплачивают НДФЛ с зарплаты и премий, отражают сведения о них в расчете 6-НДФЛ в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, автономные учреждения на АУСН не сдают такой расчет.
Подробности:
- Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам в бюджетной организации
- Как облагаются НДФЛ зарплата и иные выплаты работникам с 2025 года в бюджетной организации
- Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
- Как бюджетной организации отразить в расчете 6-НДФЛ премию
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
11.12.2024
Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики обновили форму для банков
ФНС уточнила форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.
Изменения применяют с 1 января 2025 года.
Напомним, ФНС рассказывала об особенностях подачи этих сведений.
Документ:
Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@
11.12.2024
Налог на прибыль в 2025 году и повышающий коэффициент: Минфин указал нюансы применения
Ведомство пояснило:
- затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) со следующего года учитывают в расходах без коэффициента 2;
- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают и после этой даты, применяют коэффициент 1,5;
- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2;
- программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование.
Напомним, до 1 января 2025 года к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) применяют коэффициент 1,5. Это возможно, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и есть в реестре российского ПО. С 2025 года норму корректируют:
- условие о принадлежности к сфере искусственного интеллекта исключают;
- норму дополняют расходами на приобретение программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ (баз данных);
- коэффициент к ряду расходов увеличивают до 2.
Документ:
Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
11.12.2024
Поправки о срочных трудовых договорах с руководителями приняты в третьем чтении
В ТК РФ хотят скорректировать норму, которая позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Уточнят, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом (п. 1 ст. 1 проекта).
Компаниям предстоит не позже 1 марта 2025 года скорректировать документы сотрудников, если это нужно. В трудовых договорах с руководителями структурных подразделений следует указать иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период (ч. 3 ст. 2 проекта).
Поправки должны вступить в силу со дня официального опубликования в качестве закона.
Напомним, сейчас нужно применять подход КС РФ, который запретил заключать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений с 21 декабря 2023 года.
Документ:
Проект Федерального закона N 638815-8
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2024
Кадровику от 10 декабря 2024 год
10.12.2024
Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд
Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.
Отметим, на ставках с одним названием, но с разными обязанностями может различаться и зарплата (например, за счет премий и надбавок). На это указывал в том числе Роструд.
Документ:
Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1
Рекомендуем:
Как указать в трудовом договоре функцию работника
Как бюджетной организации указать в трудовом договоре функцию работника
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2024
Специалисту по Госзакупкам от 10 декабря 2024 года
10.12.2024
Недостатки товара по госконтракту ревизоры нашли спустя год - суд не взыскал с поставщика неустойку
Стороны заключили контракт на поставку кресел. Заказчик принял и оплатил их. Сделку расторгли по соглашению.
Через год при проверке ревизоры выяснили, что габариты кресел не такие, как в спецификации к контракту. Заказчик потребовал от поставщика уплатить неустойку, но тот отказался.
Три инстанции деньги не взыскали, поскольку заказчик:
- не проводил экспертизу товаров, а принял их без замечаний и возражений, хотя недостаток не был скрытым;
- вовремя не заявлял о необходимости совместного установления несоответствия товара, а предъявил претензию после проверки и вынесения предписания ревизоров. Жалоб по качеству продукции она не содержала;
- не доказал, что кресла нельзя использовать и они не имеют потребительской ценности, а также что их характеристики не являются улучшенными. Напротив, продукцию долго эксплуатировали по назначению. Формальное несоответствие товара не означает, что контракт нарушили.
Документ:
Постановление АС Уральского округа от 25.11.2024 по делу N А07-11520/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 10 декабря 2024 года
10.12.2024
Иск к подрядчику не снимает ответственности за нецелевое использование средств, решил суд
Муниципальный орган оплатил установку ворот за счет целевой субсидии. После проверки выяснилось, что те оказались меньше, чем было предусмотрено контрактом. Проверяющие потребовали заменить ворота или вернуть деньги в бюджет. Суд удовлетворил их требование.
Муниципальный орган ссылался на то, что сам направлял претензии подрядчику и даже обращался в суд, но проиграл. Однако, как указал 16-й ААС, казначейство не участвовало в предыдущем споре, поэтому считать его преюдициальным нельзя. Проверяющие доказали: работы были приняты без документов. Нет подтверждения, что стоимость соответствует выполненным объемам.
Документ:
Постановление 16-го ААС от 21.11.2024 по делу N А63-24830/2023
10.12.2024
СФР: больничный по уходу за детьми матери не оплатят, если отпуск по уходу взял другой родственник
Если одному из членов семьи не нужно освобождение от работы (он в отпуске по уходу за ребенком и т.п.) и он ухаживает за ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи не выдают.
Однако медработник может сформировать лист нетрудоспособности, поскольку застрахованный не обязан представлять сведения и документы. Поэтому если в отпуске по уходу за ребенком находится родственник и на период болезни этого ребенка он не прервет отпуск, больничный матери не оплачивают.
Документ:
Письмо СФР от 02.12.2024 N 14-20/59520
10.12.2024
Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду с 2025 года - проект Минприроды
Планируют устранить множественность источников, в которых определены ставки платы. С 2025 года будет единый документ (п. п. 1, 4 проекта). Также со следующего года допкоэффициент для ставок платы за НВОС хотят установить равным 1,045 (п. 3 проекта). Проект проходит публичное обсуждение.
Если изменения примут, их надо будет применять к отношениям, которые возникнут с 1 января 2025 года (п. 5 проекта).
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Рекомендуем:
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду коммерческой организации
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду организации бюджетной сферы
10.12.2024
Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд
Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.
Отметим, на ставках с одним названием, но с разными обязанностями может различаться и зарплата (например, за счет премий и надбавок). На это указывал в том числе Роструд.
Документ:
Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1
Рекомендуем:
Как указать в трудовом договоре функцию работника
Как бюджетной организации указать в трудовом договоре функцию работника
10.12.2024
Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения
Доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале. Для выплат сотрудникам учитывают новый МРОТ. Используют увеличенную предельную базу по взносам. Вычеты на детей предоставляют в новых размерах. Пени начисляют по уточненным правилам. Об этих и других самых важных новшествах - в обзоре.
е.
- Ставка НДФЛ
- МРОТ
- Предельная база по взносам
- Вычеты на детей
- Расчет пеней
- Выходное пособие
- Коды доходов и вычетов
- Налоговые споры
- Налог на прибыль
- Страховые взносы для обрабатывающего производства
- Прочие изменения
Ставка НДФЛ
С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:
- 13% - для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
- 15% - свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
- 18% - свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
- 20% - свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.
Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.
К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).
МРОТ
С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.
Предельная база по взносам
На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.
Вычеты на детей
С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:
- на второго ребенка - 2 800 руб.;
- на третьего и каждого следующего ребенка - 6 000 руб.;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, - 12 000 руб.
Совокупный доход для применения вычетов - 450 тыс. руб.
Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.
Расчет пеней
С 1 января 2025 года пени считайте так:
- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
- с 31-го по 90-й день - 1/150;
- с 91-го дня - 1/300.
Выходное пособие
С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Коды доходов и вычетов
С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.
Примеры новых кодов доходов:
- 1241 - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
- 2006 - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
- 2792 - доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.
Примеры новых кодов вычетов:
- 150 - 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
- 513 - вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
- 515 - 517 - вычеты на долгосрочные сбережения.
Налоговые споры
Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.
Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.
Налог на прибыль
С 1 января 2025 года:
- не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
- можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.
С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:
- на формирование первоначальной стоимости ряда ОС и НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
- на НИОКР по перечню правительства;
- связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.
Страховые взносы для обрабатывающего производства
Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие - вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх1,5 МРОТ в месяц.
Прочие изменения
- с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей - 3 500 руб.;
- применяйте новую форму книги продаж и дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
- проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
- уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций.
О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих и бюджетных организаций.
Полезные ссылки:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2024)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2024
Юристу от 10 декабря 2024 года
10.12.2024
Инсайдерская информация и манипулирование рынком: президент поручил изменить законы
Глава государства поставил, в частности, такие задачи по борьбе с неправомерным использованием инсайдерской информации и манипулированием рынком:
- увеличить годичный срок давности привлечения к ответственности по КоАП РФ;
- ввести административный штраф, кратный незаконному доходу, и повысить минимальную финансовую санкцию;
- увеличить до 100 млн руб. минимальный размер ущерба для наказания по УК РФ;
- предусмотреть конфискацию при привлечении к уголовной ответственности за манипулирование рынком и закрепить дополнительные механизмы освобождения от нее тех, кто совершил это преступление впервые и возместил ущерб.
Также правительство должно обеспечить контроль за тем, соблюдают ли ПАО с госучастием законодательство при работе с инсайдерской информацией.
Документ:
Информация с сайта Президента РФ от 06.12.2024
Полезная ссылка:
10.12.2024
Поправки о штрафах за продажу энергетиков несовершеннолетним внесены в Госдуму
По проекту за розничную продажу несовершеннолетнему безалкогольного тонизирующего напитка (в том числе энергетического) должностное лицо накажут по КоАП РФ на сумму от 100 тыс. до 200 тыс. руб. Компания заплатит от 300 тыс. до 500 тыс. руб. Рассматривать дела будет полиция.
Планируется, что новшества вступят в силу 1 марта 2025 года. Их будут применять, если нет признаков преступления.
Пока за такую продажу привлекают к ответственности только в ряде регионов, например в Московской области и Санкт-Петербурге. Однако штрафы там значительно ниже.
Напомним, с 1 марта 2025 года начнет действовать общероссийский запрет на реализацию несовершеннолетним безалкогольных энергетиков. Исключения - чай, кофе и напитки на их основе.
Документ:
Проект Федерального закона N 791244-8
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2024
Бухгалтеру от 10 декабря 2024 года
10.12.2024
СФР: больничный по уходу за детьми матери не оплатят, если отпуск по уходу взял другой родственник
Если одному из членов семьи не нужно освобождение от работы (он в отпуске по уходу за ребенком и т.п.) и он ухаживает за ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи не выдают.
Однако медработник может сформировать лист нетрудоспособности, поскольку застрахованный не обязан представлять сведения и документы. Поэтому если в отпуске по уходу за ребенком находится родственник и на период болезни этого ребенка он не прервет отпуск, больничный матери не оплачивают.
Документ:
Письмо СФР от 02.12.2024 N 14-20/59520
10.12.2024
Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду с 2025 года - проект Минприроды
Планируют устранить множественность источников, в которых определены ставки платы. С 2025 года будет единый документ (п. п. 1, 4 проекта). Также со следующего года допкоэффициент для ставок платы за НВОС хотят установить равным 1,045 (п. 3 проекта). Проект проходит публичное обсуждение.
Если изменения примут, их надо будет применять к отношениям, которые возникнут с 1 января 2025 года (п. 5 проекта).
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Рекомендуем:
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду коммерческой организации
Как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду организации бюджетной сферы
10.12.2024
Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд
Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.
Отметим, на ставках с одним названием, но с разными обязанностями может различаться и зарплата (например, за счет премий и надбавок). На это указывал в том числе Роструд.
Документ:
Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1
Рекомендуем:
Как указать в трудовом договоре функцию работника
Как бюджетной организации указать в трудовом договоре функцию работника
10.12.2024
Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения
Доходы физлиц облагают НДФЛ по прогрессивной шкале. Для выплат сотрудникам учитывают новый МРОТ. Используют увеличенную предельную базу по взносам. Вычеты на детей предоставляют в новых размерах. Пени начисляют по уточненным правилам. Об этих и других самых важных новшествах - в обзоре.
.
- Ставка НДФЛ
- МРОТ
- Предельная база по взносам
- Вычеты на детей
- Расчет пеней
- Выходное пособие
- Коды доходов и вычетов
- Налоговые споры
- Налог на прибыль
- Страховые взносы для обрабатывающего производства
- Прочие изменения
С января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:
- 13% - для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
- 15% - свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
- 18% - свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
- 20% - свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
- 22% - свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.
Для ряда видов доходов физлиц порядок налогообложения также иной. Например, дивиденды облагайте по ставке 15%, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.
К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей применяйте ставки 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).
С 1 января 2025 года для расчета ряда выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных и командировочных, больничных) используйте новый МРОТ. Его размер равен 22 440 руб. О том, какие выплаты нужно пересмотреть, читайте в нашем обзоре.
На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб.
С января 2025 года предоставляйте стандартные вычеты на детей в таких размерах:
- на второго ребенка - 2 800 руб.;
- на третьего и каждого следующего ребенка - 6 000 руб.;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, - 12 000 руб.
Совокупный доход для применения вычетов - 450 тыс. руб.
Для вычета заявление сотрудника не нужно. Последний должен сообщать работодателю лишь об изменении оснований для вычета. Информацию он должен подтвердить документами.
С 1 января 2025 года пени считайте так:
- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
- с 31-го по 90-й день - 1/150;
- с 91-го дня - 1/300.
С 1 января 2025 года необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяйте исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
С 1 января 2025 года применяют обновленные перечни кодов видов доходов и вычетов. В перечни добавили новые позиции, часть формулировок уточнили.
Примеры новых кодов доходов:
- 1241 - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;
- 2006 - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
- 2792 - доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.
Примеры новых кодов вычетов:
- 150 - 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;
- 513 - вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;
- 515 - 517 - вычеты на долгосрочные сбережения.
Имущественный иск с 2025 года подавайте в суд только после обжалования решения инспекции, действий (бездействия) налоговиков в вышестоящем налоговом органе.
Если вы хотите, чтобы налоговый орган рассмотрел жалобу в упрощенном порядке, то в ней нужно указать на это.
С 1 января 2025 года:
- не включайте в расходы затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями;
- можете амортизировать ОС и НМА, по которым решили применять федеральный инвестиционный вычет.
С этой же даты можете учитывать с коэффициентом 2 расходы:
- на формирование первоначальной стоимости ряда ОС и НМА, например ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
- на НИОКР по перечню правительства;
- связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных.
Страховые взносы для обрабатывающего производства
Если вы работаете в сфере обрабатывающего производства, то с 1 января 2025 года должны применять спецтариф взносов 7,6%. Условие - вы не работаете с рядом подакцизных товаров и соблюдаете требование по доходам. Тариф применяйте к части выплат физлицу сверх1,5 МРОТ в месяц.
- с 1 января 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей - 3 500 руб.;
- применяйте новую форму книги продаж и дополнительного листа. Учитывайте скорректированный порядок заполнения книг покупок и продаж;
- проверяйте по обновленным контрольным соотношениям правильность заполнения уведомления об исчисленных налогах;
- уведомляйте о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее подразделений по новой форме. Уведомление подавайте, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций.
О других важных изменениях, которые вступят в силу в январе, читайте в наших обзорах для бухгалтеров коммерческих и бюджетных организаций.
Полезные ссылки:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2024)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 10.12.2024
Кадровику от 9 декабря 2024 год
09.12.2024
Приказ о приеме на работу не доказывает срочности трудового договора, указала кассация
Первая инстанция и апелляция сочли законным увольнение в связи с окончанием срока трудового договора, хотя его не оформили должным образом. Временный характер отношений зафиксировали в приказе о приеме на работу.
Кассация с таким выводом не согласилась. Нельзя делать вывод о срочности трудового договора только с учетом приказа о приеме на работу. Это условие должно быть включено в сам договор, подписанный обеими сторонами. Приказ издают на основании договора и в соответствии с ним.
Дело направили на новое рассмотрение.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 02.09.2024 по делу N 88-28916/2024
Рекомендуем:
Как принять на работу по срочному трудовому договору
Как бюджетной организации принять на работу по срочному трудовому договору
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 10.12.2024
Специалисту по Госзакупкам от 9 декабря 2024 года
09.12.2024
Кассация: по Закону N 44-ФЗ нельзя включать сведения в РНП с опозданием в 2 года
Заказчик отказался от контракта на проектирование из-за отрицательного заключения госэкспертизы. УФАС не включило информацию о подрядчике в РНП, но спустя 2 года суд обязал контролеров пересмотреть решение и данные разместили в реестре.
Три инстанции признали действия УФАС незаконными. Антимонопольный орган не вправе включать сведения в РНП спустя 2 года с момента, когда возникла такая обязанность. Это не соответствует Закону N 44-ФЗ и нарушает права подрядчика.
Вывод основан на позиции ВС РФ.
Документ:
Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.11.2024 по делу N А38-4715/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 10.12.2024
Юристу от 9 декабря 2024 года
09.12.2024
Договор потребительского кредита: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
Может ли банк повысить ставку, если новая страховка частично не соответствует условиям? Нужно ли уведомлять о досрочном погашении кредита? Какие признаки подтверждают, что допуслуги навязаны? Ответы на эти вопросы в обзоре.
Банк не всегда вправе поднять ставку, если новая страховка не отвечает условиям
Заемщик решил сменить страховую и направил в банк уведомление с приложением нового полиса. В нем не было обязанностей страховщика уведомить банк о наступлении страхового случая, намерении отказаться от страховки или внести в нее изменения. Банк в одностороннем порядке повысил ставку по кредиту.
8-й КСОЮ поддержал заемщика, поскольку основные условия были соблюдены. Банк назван выгодоприобретателем по страховке, срок страхования соответствует его требованиям. Отсутствие в полисе названных условий не причиняет кредитору вреда и не нарушает его имущественных прав.
6-й КСОЮ в похожем деле также встал на сторону заемщика. Он не принял довод о том, что новым полисом не предусмотрен такой риск, как критическое заболевание. Суд отметил: до повышения ставки банк не уведомил заемщика о несоответствии полиса требованиям, не предложил представить страховку, которая покрывает указанный риск.
Заемщик не обязан предупреждать о досрочном погашении долга
Заемщик без уведомления внес платеж в счет полного и досрочного погашения кредита. Банк продолжил списание ежемесячных платежей, в результате чего образовалась задолженность, которую он попытался взыскать через суд.
8-й КСОЮ отказал в иске. Он не принял аргумент о том, что кредитора нужно было предупредить о досрочном погашении. Заемщик указал на полное досрочное погашение кредита в назначении платежа.
2-й КСОЮ разрешил похожее дело аналогичным образом.
Сумма кредита заранее рассчитана с учетом цены допуслуг и другие признаки навязывания
6-й КСОЮ решил, что допуслуга навязана заемщику, отметив такие обстоятельства:
- сумму кредита банк заранее указал с учетом цены допуслуг и их оплаты за счет заемных средств;
- в анкете-заявлении было одно поле для согласия на несколько услуг или отказа от них;
- в анкете не было информации об услугах помимо их наименования и стоимости. Нет доказательств, что такая информация была доведена до потребителя иным способом.
Суд отверг доводы:
- о возможности оплаты допуслуги за счет собственных средств ответчика;
- наличии полей для собственноручных отметок заемщика.
1-й КСОЮ также посчитал допуслуги навязанными. Потребителя не проинформировали о них при предоставлении кредита. Однако оплата услуг произведена за счет кредитных средств.
09.12.2024
Преимущественная покупка доли в ООО: проекты о возможности отменить это право внесены в Госдуму
В ГК РФ планируют закрепить, что по единогласному решению участников ООО в устав можно включить запрет на преимущественное право покупки доли или ее части (п. 1 проекта N 788669-8). Пока Кодекс устанавливает возможность зафиксировать лишь порядок использования такого права.
Хотят изменить и Закон об ООО. По нему запрет можно будет распространить (абз. 2 пп. "б" п. 1 проекта N 788656-8):
- на всех участников;
- на 1 или нескольких лиц, которые прямо названы в уставе;
- на тех, кто, например, владеет долей определенного размера.
Иной вариант - установить, что реализация права зависит от предусмотренных обстоятельств, срока или их сочетания.
Данные аспекты разрешат включить в устав при учреждении ООО или позже. В последнем случае все участники должны принять единогласное решение на общем собрании. Чтобы исключить положения об ограничении преимущественного права, достаточно 2/3 голосов, если по уставу не нужно больше.
Желающие продать третьим лицам часть бизнеса смогут запросить у ООО сведения о тех, кто по уставу вправе ее выкупить в преимущественном порядке (пп. "б" п. 2 проекта N 788656-8).
Сейчас в Законе об ООО нет нормы, которая разрешает отменить право преимущественной покупки. Однако ВС РФ отмечал, что правила о ней диспозитивны. Это значит, что по уставу их можно применять по-другому или вообще не соблюдать.
Есть и другие изменения. Поправки вступят в силу через 10 календарных дней после опубликования законов.
Документы:
Проект Федерального закона N 788669-8
Проект Федерального закона N 788656-8
Рекомендуем:
Как внести изменения в устав ООО
Полезные ссылки:
09.12.2024
Эксперимент по маркировке цемента, строительных смесей и растворов продлится до конца зимы
Срок завершения эксперимента по маркировке ряда стройматериалов в потребительской упаковке перенесен на 28 февраля 2025 года. До этой даты включительно участники пилотного проекта могут работать в системе "Честный знак" добровольно. А вот с 1 марта это уже необходимо будет делать (если проект об обязательной маркировке примут).
Бизнесу дали еще время, поскольку не все его представители успели подготовиться к предстоящим изменениям. Дополнительный период позволит, например, изготовителям реализовать технические решения для работы при низких температурах. Это понадобится на отдельных производственных площадках, где коды маркировки придется наносить на упаковку при температуре, сопоставимой с температурой воздуха вне помещения.
Напомним, эксперимент затрагивает стройпродукцию с определенными кодами ТН ВЭД ЕАЭС. В ее числе:
- цемент, гипс, ангидрит, известь;
- сухие бетонные и строительные смеси;
- строительные растворы, бетон.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 N 1678
Полезная ссылка:
09.12.2024
Важные новости для юриста за неделю с 2 по 6 декабря
Опубликован закон с новыми штрафами за утечку персональных данных. Вырастут минимальные цены на табачную продукцию. По всей стране будет запрещено продавать зажигалки несовершеннолетним. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.
См. материалы о налоговой реформе, частичной мобилизации и антикризисных мерах.
Ответственность
С 30 мая 2025 года операторам персональных данных грозят крупные штрафы по КоАП РФ за действия (бездействие), из-за которых произошла незаконная передача этих сведений. Начнут применяться более строгие наказания за непредставление Роскомнадзору ряда уведомлений. Подробнее в нашем обзоре.
Торговля
С нового года поднимут минимальные цены на табачную и некоторую никотинсодержащую продукцию. Подробнее в нашей новости.
С 1 января 2025 года нельзя будет продавать несовершеннолетним во всех субъектах РФ опасные бытовые товары с газом. Точный список продукции установит правительство. Подробнее в нашей новости.
Земля
С 11 декабря 2024 года решение о предварительном согласовании предоставления участка будет действовать год вместо 2 лет. Исключение - случай, когда заявленная цель использования участка не соответствует, например, категории земель, из которых его надо образовать. Подробнее в нашей новости.
Гостиничный бизнес
Гостиницы должны будут пройти оценку соответствия требованиям к типу средства размещения, чтобы попасть в новый реестр. Подробнее в нашей новости.
Защита капиталовложений
Сторонам соглашений о защите и поощрении капиталовложений запретят передавать споры в третейские суды. Можно будет обращаться лишь в компетентные суды РФ. Изменения вступят в силу 1 июля 2025 года. Подробнее в нашей новости.
Таможенные сборы
Увеличится ряд ставок таможенных сборов за совершение операций по выпуску товаров. Подробнее в нашей новости.
09.12.2024
ВС РФ назвал момент окончания периода индексации присужденных сумм и разъяснил нюансы ее расчета
В пользу общества взыскали долг. Решение оспаривали, его исполнение отсрочивали и приостанавливали. Из-за этого между днем перечисления денег приставам и датой поступления средств кредитору прошло более 4 месяцев. Позже общество обратилось за индексацией. Суды по-разному определили день окончания ее периода.
По мнению ВС РФ, суммы нужно индексировать за время до их получения кредитором. Если должник обжалует судебный акт, который не исполнил, он рискует увеличением периода индексации. Это касается случая, когда его возражения признали необоснованными в инстанции, которая окончательно разрешила дело.
Также Верховный суд отметил, что при расчете индексации:
- присужденную сумму отдельно не умножают на коэффициент каждого месяца с исчислением размера индексации за этот месяц;
- индекс месяцев принятия решения и его исполнения определяют пропорционально числу дней неисполнения в этих месяцах;
- дефляционные месяцы тоже учитывают.
Дело направили на новое рассмотрение.
Документ:
Определение ВС РФ от 14.11.2024 N 305-ЭС17-7300(6,7)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 10.12.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 9 декабря 2024 года
09.12.2024
Минфин собрал обзор частых нарушений при ВФА
Ведомство подготовило обзор, основываясь на результатах проведенного Казначейством анализа внутреннего финансового аудита главных администраторов. Среди прочего указали на такие ошибки:
- руководитель ВФА не подписал программу аудиторского мероприятия;
- в программе аудиторского мероприятия не было объектов и методов ВФА либо они были указаны некорректно;
- в заключениях не содержалось предложений и рекомендаций.
Документ:
Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-10-09/1/115099
09.12.2024
Электронная доверенность: ФНС разъяснила особенности сдачи отчетности представителем
Налоговики пояснили, что при подаче отчетности необязательно указывать GUID электронной доверенности. Если есть GUID и приложено информационное сообщение о представительстве, то придет отказ в приеме отчетности из-за некорректного сочетания форм в комплекте документов.
GUID можно указать в XML-файле документа. Другие реквизиты доверенности указывать не нужно.
Сообщение о представительстве прикладывается в таких случаях:
- отчетность не в формате XML;
- нет поля для наименования и реквизитов документа, который подтверждает полномочия представителя (НаимДок);
- доверенность бумажная.
Ведомство уточнило, что запрос на информационные услуги сейчас можно направить с приложением сообщения о представительстве. Изменение формата запроса запланировано на начало 2025 года.
Документ:
Письмо ФНС России от 27.11.2024 N ПА-2-26/17915@
09.12.2024
Приказ о приеме на работу не доказывает срочности трудового договора, указала кассация
Первая инстанция и апелляция сочли законным увольнение в связи с окончанием срока трудового договора, хотя его не оформили должным образом. Временный характер отношений зафиксировали в приказе о приеме на работу.
Кассация с таким выводом не согласилась. Нельзя делать вывод о срочности трудового договора только с учетом приказа о приеме на работу. Это условие должно быть включено в сам договор, подписанный обеими сторонами. Приказ издают на основании договора и в соответствии с ним.
Дело направили на новое рассмотрение.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 02.09.2024 по делу N 88-28916/2024
Рекомендуем:
Как принять на работу по срочному трудовому договору
Как бюджетной организации принять на работу по срочному трудовому договору
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
