КонсультантПлюс Краснодар

Аналитические обзоры

28.03.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 28 марта 2017г.

28.03.2017

Компенсация учителям удорожания стоимости продуктов питания не облагается страховыми взносами

К такому выводу пришли суды, рассмотрев дело, которое судья ВС РФ отказался передать в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Суды *признали, что ежемесячная компенсация работникам дневных муниципальных образовательных учреждений имеет социальную направленность. Компенсация удорожания стоимости продуктов питания была предусмотрена нормативным актом органа местного самоуправления за счет средств соответствующего бюджета. Эта выплата не зависела от квалификации педагогических работников, сложности, условий работы, не являлась компенсацией расходов, вызванных исполнением работниками трудовых обязанностей. В связи с этим учреждение правомерно не начисляло на сумму компенсации страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм.

Подобный вывод в судебной практике встречался и ранее, например в *постановлении АС Северо-Кавказского округа. В том случае выплата педагогам частичной компенсации удорожания стоимости питания устанавливалась законодательным актом субъекта РФ и решением органа местного самоуправления.

Отметим, что выводы судов основаны в том числе на положениях Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, передано налоговикам.

Поскольку положения НК РФ о страховых взносах сходны с теми, которые содержались в Законе о страховых взносах, полагаем, что позиция судов актуальна и сейчас. Логикой их аргументации учреждения могут воспользоваться в случае возникновения споров с проверяющими.

Документ: *Определение ВС РФ от 14.03.2017 N 303-КГ17-647

Банк России снизил ключевую ставку с 10 до 9,75% годовых

Новое значение ключевой ставки нужно применять с 27 марта. Оно требуется, к примеру, для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ и законных процентов.

Центробанк не менял ставку с 19 сентября прошлого года. Ее уменьшение объясняется тем, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось. Регулятор допускает: ставка может постепенно снижаться и далее.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором рассмотрят вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля.

Документ: Информация Банка России от 24.03.2017 http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=24032017_132958keyrate2017-03-24T13_25_44.htm

Для взносов суточные в валюте юрлицо пересчитывает в рубли по курсу на дату их начисления работнику

*Пояснения Минфина понадобились в связи с тем, что для целей исчисления страховых взносов в НК РФ не установлены особенности пересчета в рубли сумм суточных.

Ведомство *сообщило, что при расчете пенсионных, медицинских взносов, а также взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством суточные, предоставленные работнику в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли. При этом используется курс ЦБ РФ, установленный на дату начисления данных выплат.

Как указал Минфин, по НК РФ для организации - плательщика страховых взносов датой осуществления выплаты признается день ее начисления в пользу работника. Из этого правила исключений нет.

Напомним, что суточные для загранкомандировок не облагаются пенсионными, медицинскими, а также взносами по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере не более 2500 рублей за каждый день поездки. С сумм превышения установленной нормы юрлицо обязано данные взносы исчислить. Что касается взносов на травматизм, то ими не облагаются суточные в размере, определенном в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации.

Документ: *Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230

Как выплатить работнику суточные при направлении в заграничную командировку? (*Путеводитель по кадровым вопросам)

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.

28.03.2017

Бухгалтеру от 28 марта 2017 г.

28.03.2017

Суммы оплаты жилья для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, облагаются НДФЛ

В *новом письме Минфин подтвердил свое мнение, которое высказывал ранее. Однако у арбитражных судов противоположная точка зрения.

Ведомство *указало, что на суммы оплаты или возмещения организацией расходов сотрудников на наем жилья не распространяется освобождение от обложения НДФЛ. По НК РФ не облагаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Как считает Минфин, это освобождение применимо только к суммам возмещения расходов работников на переезд в другую местность.

Однако есть судебные акты, из которых следует, что суммы оплаты проживания или компенсации расходов по найму жилья для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ. Например, в Постановлении АС Северо-Западного округа сделан *вывод, согласно которому юрлицо правомерно не включало в базу по НДФЛ суммы возмещения расходов сотрудников по найму жилья. Судьи учли, что компенсации были предусмотрены трудовыми договорами с работниками и были связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Таким образом, организация вправе не исчислять НДФЛ с сумм компенсаций или оплаты найма жилья. Однако в этом случае нужно быть готовым к возможному спору с проверяющими.

Документ: *Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-06/15550

Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица

Такой вывод следует из *разъяснения Минфина.

Ведомство *указало, что в НК РФ не предусмотрена возможность зачета переплаты по налогам, пеням и штрафам в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица. Также нет правил зачета излишне взысканных с налогоплательщика сумм в данной ситуации.

Напомним, с 30 ноября прошлого года уплатить налоги за плательщика *может иное лицо. Ранее это допускалось в исключительных случаях. Например, правопреемник перечислял налог за реорганизованное юрлицо. Данная обязанность сохранилась и сейчас.

Документ: *Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-02-08/12572

Как заполнить платежное поручение на уплату налога? (*Путеводитель по налогам)

Правительство повышает тариф системы "Платон" до 1,90 руб. за км, а не в два раза, как запланировано

Согласно постановлению коэффициент, который применяется к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами, составит 0,51. Значит, платить надо 1,90 руб. за км.

Новшества начнут действовать, когда документ вступит в силу. Пока он не опубликован.

Сейчас к размеру платы - 3,73 руб. за км пути - применяется понижающий коэффициент 0,41. В результате платить нужно 1,53 руб. за км. Согласно январскому постановлению правительства затраты собственников и владельцев большегрузов должны были вырасти с 15 апреля в два раза. Платить пришлось бы 3,06 руб. за км пути. Правительство отказалось от идеи так резко повышать плату и решило изменить еще не вступившее в силу постановление.

Напомним, плату за вред дорогам вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Когда не платит иностранный собственник, это должен делать водитель.

Если не внести плату и продолжать ездить на грузовике, то могут оштрафовать на 5 тыс. руб.

Документ: Постановление Правительства РФ от 24.03.2017 N 330 http://government.ru/docs/26877/

Банк России снизил ключевую ставку с 10 до 9,75% годовых

Документ: Информация Банка России от 24.03.2017 http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=24032017_132958keyrate2017-03-24T13_25_44.htm

Для взносов суточные в валюте юрлицо пересчитывает в рубли по курсу на дату их начисления работнику

Документ: *Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230

27.03.2017

Специалисту по Госзакупкам от 27 марта 2017 г.

27.03.2017

Казначейский контроль теперь не влияет на сроки размещения в ЕИС данных о госзакупке

Правительство приостановило с 23 марта действие норм Постановления N 1367, предусматривающих размещение в ЕИС данных о закупке лишь после казначейского контроля.

Это решение правительства будет действовать в отношении заказчиков, осуществляющих закупки для федеральных нужд, до 1 января 2018 года, а в отношении остальных заказчиков - до 1 января 2019 года.

Кроме того, Правительство внесло в Постановление N 1367 ряд других изменений, среди которых можно выделить следующее. Казначейский контроль будет теперь проводиться и в отношении специализированных организаций и организаторов совместных конкурсов или аукционов, когда они формируют и размещают объекты контроля в ЕИС.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.03.2017 N 315 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201703230018) (вступило в силу 23 марта 2017 года, за исключением отдельных положений)

Заказчик не применяет 223-ФЗ при оплате нотариальных действий, если нотариальная форма необязательна

Минэкономразвития в *письме привело перечень платежей, которые не являются закупкой по Закону N 223-ФЗ.

В перечень вошли следующие платежи:

- штрафы;

- госпошлины;

- налоги с заработной платы;

- НДС;

- транспортные налоги;

- членские взносы;

- плата за совершение нотариальных действий, для которых законодательством не предусмотрена обязательная нотариальная форма.

Такую плату ведомство прямо обозначило в этом перечне впервые. Остальные пункты списка Минэкономразвития указывало и *ранее, например в ноябре прошлого года. Тогда же министерство отметило: Закон N 223-ФЗ не применяется еще и в случае уплаты комиссии за представление сведений. В новом *письме такой платеж не упомянут. Полагаем, можно использовать и прежние, и новые рекомендации. Значит, при оплате указанной комиссии также не надо руководствоваться Законом N 223-ФЗ.

Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 13.02.2017 N Д28и-581

27.03.2017

Юристу, кадровику от 27 марта 2017 г.

27.03.2017

Банк может не закрывать по заявлению клиента банковский счет, который еще нужен для возврата кредита

Гражданская коллегия Верховного суда *сочла, что закрытие счета по требованию клиента означает его отказ от исполнения договора. А этого ГК РФ не допускает.

По смешанному договору банк выдал гражданину кредитную карту с овердрафтом и открыл ему банковский счет. Впоследствии клиент потребовал его закрыть и открыть ссудный счет для учета кредиторской задолженности. Банк отказался это делать, и тогда гражданин обратился в суд.

Первая и апелляционная инстанции поддержали клиента. По их *мнению, потребитель вправе расторгнуть договор банковского счета. Этот счет гражданин уже не использует для погашения кредита или совершения других операций. Клиент сможет вернуть кредит и в случае расторжения договора банковского счета.

Верховный суд с таким подходом *не согласился. Он отметил: стороны добровольно договорились, что операции по договору, среди которых получение и возврат кредита, неразрывно связаны с использованием счета.

Позиция ВС РФ поможет банкам отстоять свою правоту в подобных спорах с клиентами-гражданами.

Документ: *Определение ВС РФ от 07.03.2017 N 7-КГ16-6

27.03.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 27 марта 2017г.

Данные о задолженности по ущербу и хищениям учреждение раскрывает в пояснительной записке к балансу

Такая информация включается в раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760). Минфин *сообщил, что данные о задолженности по ущербу имуществу и хищениям денежных средств или материальных ценностей раскрываются по решению субъекта отчетности как иная информация, не отраженная в таблицах и приложениях раздела 4. В этом разделе учреждение должно раскрывать иную информацию, которая оказала существенное влияние на результаты его деятельности за отчетный период и характеризует показатели бухотчетности.

Отметим, что раньше данные о задолженности по ущербу и хищениям представлялись в разделе 4 в формате Сведений (ф. 0503776). Однако начиная с отчетности за 2016 год эта форма исключена из состава Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Документ: *Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 02-06-05/8570

24.03.2017

Специалисту по Госзакупкам от 24 марта 2017 г.

24.03.2017

Госзакупки: датой подачи конкурсной заявки является день внесения в нее последних изменений

*Подход Минэкономразвития пригодится при определении победителя в конкурсе, если подано несколько заявок на участие с одинаковыми условиями исполнения контракта.

В этой ситуации победителем по правилам Закона N 44-ФЗ является участник, заявка которого поступила ранее других. Если кто-либо из участников конкурса вносил изменения в заявку, то она, по мнению министерства, считается поданной, когда этот участник представил заказчику последние изменения.

Ведомство и ранее высказывало *аналогичное мнение.

За признание победителя закупки, осуществленное с нарушением требований законодательства о контрактной системе, должностное лицо заказчика могут оштрафовать на сумму 50 тыс. руб.

Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 28.12.2016 N Д28и-3532

24.03.2017

Юристу, кадровику от 24 марта 2017 г.

24.03.2017

Туроператоры выездного туризма должны будут до 15 апреля подать в Ростуризм отчетность за 2016 год

Минкультуры утвердило требования к отчетности туроператоров, которые работают в сфере выездного туризма. Соответствующий приказ вступает в силу 31 марта.

Кроме подачи отчетности в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, туроператорам нужно будет соблюдать еще ряд требований. Так, отчетность должна состоять из двух частей:

- отчета о деятельности туроператора по реализации туристского продукта;

- сведений о соблюдении туроператором нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств.

Остальные требования касаются заполнения отчетности: как вносить конкретные показатели, в каких единицах измерения нужно приводить данные.

Напомним, за непредставление указанной отчетности сведения о туроператоре исключат из единого федерального реестра. А если сведений в реестре нет, туроператор не вправе вести свою деятельность.

Документ: Приказ Минкультуры России от 14.12.2016 N 2750 (вступает в силу 31 марта 2017 года)

Оплату работ нельзя поставить в зависимость от подписания акта о вводе объекта в эксплуатацию

Позиция АС Московского округа не отличается от мнения большинства судов.

Подрядчик выполнил работы, но заказчик не оплатил их полностью. Акт о приемке, справку о стоимости работ и о затратах он не подписал. Заказчик полагал, что рассчитаться за выполненные работы можно только после подписания акта ввода объекта в эксплуатацию.

Однако первая и апелляционная инстанции взыскали с заказчика долг. Они сочли работы принятыми в одностороннем порядке. Обязанность оплатить работы возникает с момента их приемки.

Апелляция при этом *отклонила приведенный выше довод заказчика. Суд отметил: положение договора об оплате результата работ после наступления обстоятельства, зависящего от действий третьих лиц, - не условие о сроке. Это обстоятельство не является событием, которое должно неизбежно наступить. Например, по мнению суда, не является таким событием получение положительного заключения экспертизы.

Такую позицию кассация сочла обоснованной. Однако акты нижестоящих судов она все же отменила из-за *отсутствия доказательств того, что подрядчик передал заказчику исполнительную документацию.

Рекомендуем заказчикам проверять, правильно ли в договоре определен момент оплаты выполненных подрядчиком работ.

Документ: *Постановление АС Московского округа от 09.03.2017 по делу N А40-53124/2016

Правительство предлагает ввести "скидку" 50% для штрафов за таможенные правонарушения

По проекту участники ВЭД смогут уплачивать половину суммы административного штрафа по КоАП РФ за таможенные нарушения, если вовремя устранят причину наказания.

Правило будет работать, если нарушитель не позже 30 дней со дня вступления в силу постановления о наложении штрафа исполнит обязанность, за неисполнение которой был наказан. Штраф нужно уплатить в тот же срок. Если обязанности не было, достаточно вовремя уплатить штраф.

Согласно проекту воспользоваться "скидкой" не удастся, если предоставлена отсрочка или рассрочка исполнения постановления о назначении штрафа. Такую отсрочку рассрочку вправе сделать судья, орган или должностное лицо, которые вынесли постановление.

Проект опирается на положительный опыт применения "половинчатых" штрафов. Так, за правонарушения в области дорожного движения взыскивается половина суммы штрафа, если его оплачивают не позднее 20 дней со дня вынесения постановления.

Документ: Проект Федерального закона N 130151-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=130151-7) (внесен в Госдуму 22 марта 2017 года)

24.03.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 24 марта 2017г.

24.03.2017

Бухотчетность в электронной форме за 2016 год учреждения должны подать в инспекцию по новым форматам

На сайте ФНС опубликован приказ об утверждении рекомендуемых форматов. Передать в налоговый орган годовую бухотчетность нужно не позднее 31 марта.

Новые версии форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных и муниципальных бюджетных и автономных учреждений отличаются от тех, по которым нужно было подавать в инспекцию отчетность за 2015 год. Прежние форматы отменены.

В основном изменения затронули описание технических требований к файлам обмена для передачи в электронной форме отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности. В описании бухгалтеру вряд ли придется разбираться самостоятельно. Об этом позаботятся операторы электронного документооборота, через которых отчетность представляется в налоговые органы. Перед отправкой документов в электронной форме бухгалтеру учреждения стоит убедиться в том, что файлы сформированы согласно новым версиям рекомендуемых форматов.

Документ: Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/6717103/)

Вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2016 года

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль

Минфин *указал, что эти затраты должны быть подтверждены чеком или квитанцией, оформленными с учетом требований законодательства. Так, обязательные реквизиты квитанции установлены в одном из приложений к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Ведомство уже неоднократно разрешало учитывать расходы на такси для сотрудников в командировке.

Документ: *Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901

Как учитываются командировочные расходы при расчете налога на прибыль? (*Путеводитель по налогам)

24.03.2017

Бухгалтеру от 24 марта 2017 г.

24.03.2017

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль

Ведомство уже неоднократно разрешало учитывать расходы на такси для сотрудников в командировке.

Документ: *Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901

Как учитываются командировочные расходы при расчете налога на прибыль? (*Путеводитель по налогам)

23.03.2017

Специалисту по Госзакупкам от 23 марта 2017 г.

23.03.2017

Если изготовленный товар не отвечает требованиям госзаказчика, тот должен отказаться от контракта

По *мнению Минэкономразвития, норма Закона N 44-ФЗ об обязанности заказчика в одностороннем порядке отказаться от контракта применяется не только к поставке.

Ведомство считает: это положение распространяется и на выполнение работ, в ходе которых изготавливается товар, предусмотренный контрактом.

Напомним, по Закону N 44-ФЗ заказчик обязан отказаться в одностороннем порядке от исполнения контракта, если контрагент, поставляемый товар не соответствуют требованиям извещения о закупке, документации о ней. Аналогичным образом заказчик должен поступить, если контрагент представил недостоверные сведения о своем соответствии или соответствии товара указанным требованиям, что позволило ему стать победителем.

За приемку результатов исполнения контракта, не соответствующих его условиям, должностное лицо заказчика могут оштрафовать. Штраф грозит в случае, если такое несоответствие контрагент заказчика не устранил, и это привело к дополнительному расходованию бюджетных средств или к уменьшению количества поставляемых товаров, объема выполняемых работ, оказываемых услуг. Размер штрафа составляет от 20 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 13.01.2017 N Д28и-167

Страница 1020 из 1134