Аналитические обзоры
- 20.05.2024
Бухгалтеру от 17 мая 2024 года
17.05.2024
День отдыха с сохранением зарплаты: суд не поддержал начисление взносов
Страхователь исключил из расчета пособия по беременности и родам дополнительный день отдыха с сохранением средней зарплаты. СФР с этим не согласился и предложил возместить расходы. Он пояснил: при расчете среднего дневного заработка день отдыха не исключают, поскольку на сумму сохраненной зарплаты нужно начислять взносы. Фонд указал, что эту выплату произвели в рамках трудовых отношений. Она не входит в перечень сумм, которые не облагают взносами. День отдыха предусмотрен коллективным договором. Он не относится к числу нерабочих дней.
Суды поддержали работодателя. 2-й ААС отметил, что выплата не является оплатой труда. Она не связана непосредственно с работой сотрудника, с режимом или условиями труда, а также с квалификацией, объемом, сложностью, качеством и условиями работы. Нет оснований признавать такую выплату объектом обложения взносами и включать ее в расчет среднего дневного заработка.
Отметим, Роструд и Минтруд поясняли: день отдыха за работу в выходной и праздник не снижает зарплату. При этом день отдыха исключают из нормы рабочего времени.
Документ:
Постановление 2-го ААС от 03.04.2024 по делу N А29-13005/2023
17.05.2024
Временный перевод к другому работодателю, отпуск инвалида и другие новшества ТК РФ: проект в Госдуме
Предложено внести комплексные изменения в ТК РФ. В нем могут закрепить особенности временного перевода специалиста к другому работодателю, механизм противодействия формированию долгов по зарплате, положение об отпуске инвалида. Об этих и других поправках расскажем в обзоре.
Планируют, что изменения вступят в силу 1 сентября 2024 года.
Временный перевод
В ТК РФ предлагают ввести новую главу с правилами временного перевода сотрудника на другую работу по направлению службы занятости (п. 2 ст. 1 проекта).
Хотят закрепить, что такой перевод возможен с согласия специалиста в случаях, когда в центр занятости поступили:
- запрос работодателя о потребности во временном переводе сотрудников из другой организации;
- сведения от организации о приостановке производства.
На период перевода действие первоначального трудового договора приостанавливается, но его срок продолжает течь.
Сейчас правила временного перевода к другому работодателю установлены правительством (постановление действует до 1 января 2025 года). Проект от них практически не отличается. Однако можно отметить, например, что срок для ответа работника на предложение центра занятости планируют ограничить. Он составит 7 рабочих дней.
Просрочка зарплаты
Предложено зафиксировать основные направления, по которым будут противодействовать формированию просроченной задолженности по зарплате (п. 4 ст. 1 проекта). Речь идет о таких мерах:
- профилактика и мониторинг;
- привлечение к ответственности за нарушение сроков вознаграждения за труд;
- содействие в погашении долга по зарплате;
- разъяснительная работа с участием сторон социального партнерства.
Чтобы координировать деятельность в этой сфере, сформируют межведомственные комиссии субъектов РФ.
Отпуск инвалидов
Предложено закрепить в ТК РФ, что работникам-инвалидам нужно предоставлять не менее 30 дней календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска. Сейчас эта гарантия указана только в Законе о соцзащите инвалидов (п. 3 ст. 1 проекта).
Предоставление труда работников
Хотят уточнить особенности регулирования труда специалистов, направляемых временно к другим работодателям по договору о предоставлении труда персонала (п. 5 ст. 1 проекта). Предлагают внести в ТК РФ положения из "старого" Закона о занятости, который утратит силу 1 января 2025 года. В частности, планируют конкретизировать:
- условия, обязательные для включения в договор о предоставлении труда персонала;
- ограничения для направления работников принимающей стороне;
- положения о госконтроле за выполнением частными агентствами занятости требований аккредитации.
Контроль за выполнением коллективных договоров, соглашений
Предложили уточнить полномочия Роструда по проверке того, как работодатели соблюдают обязательства по соглашениям. По мнению разработчиков, сейчас регулирование этого вопроса носит скорее декларативный характер (п. п. 1 и 6 ст. 1 проекта). Для игроков, ищущих качественные азартные игры, http://www.bc-ramen.com/ — это идеальный выбор. Казино предлагает не только классические слоты и настольные игры, но и живое казино с реальными дилерами. Бонусы и акции позволяют увеличить шансы на выигрыш, а безопасность всех данных игроков гарантирована на высшем уровне.
Планируют также закрепить, что стороны осуществляют контроль за выполнением колдоговора, соглашения в порядке, который устанавливают сами. Его можно определить в этих документах.
Документ:
Проект Федерального закона N 625769-8
Полезные ссылки:
Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 (ред. от 25.12.2023) "О занятости населения в Российской Федерации"
17.05.2024
КС РФ: налоговики нарушили сроки контрольных мероприятий - начисление пеней за этот период законно
Жалобу о неконституционности ст. 75 НК РФ суд рассматривать не стал.
Налогоплательщик считал, что норма позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, которые возникли из-за нарушения инспекцией сроков контрольных мероприятий.
КС РФ указал: пеню начисляют за каждый день просрочки. Вовремя платить налоги и отвечать за неисполнение этой обязанности должен налогоплательщик. Поэтому именно он компенсирует ущерб государству путем уплаты пени.
Документ:
Определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 17.05.2024
Кадровику от 16 мая 2024 года
16.05.2024
Даже если работник провел в месте учебы часть основного отпуска, Роструд советует оплатить проезд
Некоторым работникам при получении высшего образования заочно следует раз в год компенсировать проезд к месту обучения и обратно. Ведомство полагает, что это нужно делать и в случае, когда к учебному отпуску присоединили ежегодный, а сотрудник возвращается с отдыха от места, где находится вуз.
Какие выплаты положены тем, кто совмещает работу с получением образования, подскажет путеводитель.
Документ:
Письмо Роструда от 18.04.2024 N ПГ/06713-6-1
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 17.05.2024
Специалисту по Госзакупкам от 16 мая 2024 года
16.05.2024
Госзаказчик выиграл спор о снижении цены по условиям допуска - ВС РФ отказал в пересмотре дела
Заказчик проводил аукцион на поставку мониторов. В закупке установили ограничения и условия допуска. Ни в одной из заявок не представили реестровые записи, поэтому ограничения не применяли.
Победил участник с импортной продукцией. Цену контракта снизили на 15%, поскольку в одной из заявок задекларировали российский товар. Доводы о том, что заказчик не проверил сведения в спорной заявке, контролеры отклонили.
Три инстанции не увидели нарушения:
- условия допуска не обязывают подтверждать страну товара документами, достаточно декларирования. Ограничения допуска не действовали, поскольку никто не представил реестровые записи на продукцию;
- заказчик рассматривает заявку с учетом тех документов и сведений, которые в ней есть. Заявка с российской техникой не содержала данных об индивидуальных признаках товара, которые позволили бы проверить страну происхождения. Запрашивать дополнительные документы заказчикне мог;
- оснований отстранять участника с российской продукцией не было. Цену контракта с победителем снизили верно.
ВС РФ не стал пересматривать дело.
Отметим, в практике есть примеры как со сходной, так и с противоположной позицией.
Документ:
Определение ВС РФ от 08.05.2024 N 309-ЭС24-1236
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 17.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 16 мая 2024 года
16.05.2024
Минздрав представил образцы платежек для штрафов и возврата субсидий
Образцы платежных поручений ведомство разместило на своем сайте. Показали, например, как правильно заполнить документы на возврат субсидий при изменении соглашения на ее получение или ошибочном перечислении суммы. В частности, в реквизитах и назначении платежа в таких случаях нужно указывать КБК, по которому была получена субсидия.
Также представили образцы для перечисления взысканий и штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок.
Документ:
Письмо Минздрава России от 18.04.2024 N 22-3/596
16.05.2024
Отпуск в 2024 году: важные нюансы для бухгалтера
Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако на практике нередко возникают вопросы. Когда выплачивать отпускные? Как их отразить в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
Образцы платежных поручений ведомство разместило на своем сайте. Показали, например, как правильно заполнить документы на возврат субсидий при изменении соглашения на ее получение или ошибочном перечислении суммы. В частности, в реквизитах и назначении платежа в таких случаях нужно указывать КБК, по которому была получена субсидия.
Также представили образцы для перечисления взысканий и штрафов за нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок.
Документ:
Письмо Минздрава России от 18.04.2024 N 22-3/596
Расчет отпускных в 2024 году
Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.
Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.
Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2024 года увеличен до 19 242 руб.
Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.
Подробности:
- Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как выплачивать отпускные работнику
- Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Срок выплаты отпускных
Сроки выплаты отпускных в 2024 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За несвоевременную выплату отпускных грозит ответственность.
При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.
Подробности:
- Как определить срок выплаты отпускных
- Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных
- Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
НДФЛ с отпускных в 2024 году
Налог удержите на дату оплаты отпуска.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:
- с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2024;
- с 1 по 22 июня - 28.06.2024;
- с 23 по 30 июня - 05.07.2024;
- с 1 по 22 июля - 29.07.2024 (с учетом выходных);
- с 23 по 31 июля - 05.08.2024;
- с 1 по 22 августа - 28.08.2024;
- с 23 по 31 августа - 05.09.2024.
Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2024 года.
Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.
Подробности:
- Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
- Сроки уплаты НДФЛ
- Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска
- НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние 3 месяца отчетного периода, как было раньше. В полях 021 - 026 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.
Напомним, что начиная с отчета за I квартал 2024 года 6-НДФЛ сдают по новой форме.
Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.
При заполнении расчета за 2024 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012, а для компенсации - 2013.
Подробности:
Страховые взносы с отпускных
Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.
Подробности:
- Как облагаются страховыми взносами отпускные
- Как облагаются отпускные взносами на травматизм
- Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении)
Налог на прибыль и отпускные
Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.
Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.
Подробности:
- Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль
- Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда
- Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
- Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль
Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций
Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.
К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.
Подробности:
- Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику
- Как бюджетной организации рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
- Как бюджетной организации отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
- Как бюджетной организации при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
- Как бюджетной организации начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с зарплаты и иных выплат
- Как бюджетной организации начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР
Примеры расчета отпускных и сроков их выплаты в 2024 году
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях
- Пример расчета отпускных исходя из МРОТ
- Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ
- Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей)
- Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной
Полезные ссылки:
16.05.2024
КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции
Компания оспорила конституционность положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах, иного имущества, сроках направления требования и вынесения решения по проверке. Организация посчитала, что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:
- в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;
- несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;
- суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;
- несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.
Напомним, суд уже делал аналогичные выводы. Минфин также пояснял, что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.
Документ:
Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
16.05.2024
Даже если работник провел в месте учебы часть основного отпуска, Роструд советует оплатить проезд
Некоторым работникам при получении высшего образования заочно следует раз в год компенсировать проезд к месту обучения и обратно. Ведомство полагает, что это нужно делать и в случае, когда к учебному отпуску присоединили ежегодный, а сотрудник возвращается с отдыха от места, где находится вуз.
Какие выплаты положены тем, кто совмещает работу с получением образования, подскажет путеводитель.
Документ:
Письмо Роструда от 18.04.2024 N ПГ/06713-6-1
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 06.04.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 17.05.2024
Юристу от 17 мая 2024 года
16.05.2024
Изыскательские работы в лесу: порядок использования участков заработает с 1 сентября 2024 года
Минприроды опубликовало правила использования лесов для изыскательской деятельности. Документ вступит в силу 1 сентября 2024 года. С этой же даты заработают нормы ЛК РФ, которые разрешают проводить изыскания в лесах:
- без оформления прав на участок, если работы не требуют рубки леса и есть разрешение органов госвласти или местного самоуправления;
- с предоставлением участка на праве аренды или сервитута.
Согласно приказу Минприроды в первом случае компания или ИП подает заявление о получении разрешения в уполномоченный орган. Нужно указать данные о заявителе, место и площадь земель для изысканий. Срок выдачи разрешения - 15 рабочих дней с даты поступления заявления.
Во втором случае заключается договор аренды или соглашение о сервитуте, а также составляется проект освоения лесов. Последний представляют в уполномоченный орган для экспертизы в течение 6 месяцев с даты заключения договора или соглашения. Рубка леса проводится по проекту. Древесина остается в госсобственности, а ее реализация проходит вспецпорядке.
Министерство также определило основные обязанности участников лесных отношений и запреты, которые они должны соблюдать при проведении изыскательских работ в лесу.
Есть и другие положения.
Документ:
Приказ Минприроды России от 25.04.2024 N 241
Полезные ссылки:
16.05.2024
Банкротство: Верховный суд обобщил практику за 2023 год
В обзор вошли позиции коллегии по экономическим спорам по широкому кругу вопросов: от возбуждения дела о банкротстве до особенностей банкротства отдельных категорий должников.
Возбуждение дела о банкротстве и установление требований в реестре
Нельзя инициировать банкротство заемщика по "непросуженному" долгу перед МФО (п. 1 Обзора).
Индексация взысканных по решению суда сумм прекращается с момента введения первой процедуры в деле о банкротстве должника (п. 3 Обзора).
Очередность требований
Очередность требования о выплате стоимости доли зависит от того, когда участник вышел из общества. Очередность могут повысить, если оставшиеся участники мешали получению стоимости доли (п. 6 Обзора). Подробнее о данной позиции читайте в нашем материале.
Расходы по налогу на прибыль с продажи имущества должника (как залогового, так и незалогового) относятся к третьей очереди реестра (п. 5 Обзора). О механизме установления такого требования, выработанном судом, мы рассказывали ранее.
Ответственность контролирующих лиц
Для презумпции вины контролирующего лица в доведении должника до банкротства из-за долгов по налогам недостаточно факта привлечения к налоговой ответственности. Сумма доначислений должна составлять более 50% общего размера требований кредиторов третьей очереди (п. 7 Обзора).
Если у кредитора нет доступа к документам о деятельности должника, исключенного из ЕГРЮЛ, бремя доказывания мотивов прекращения бизнеса и причин неисполнения обязательств перед кредиторами возлагается на контролирующее лицо (п. 8 Обзора).
Особенности банкротства физлиц
Нельзя забрать единственную квартиру у банкрота-залогодателя, если должник исправно исполняет обязательство, обеспеченное ипотекой. Решение - мировое соглашение и сохранение ипотеки (п. 2 Обзора). Подробнее о данной позиции читайте в нашем материале.
Осуждение должника за преступление по неосторожности не является препятствием для освобождения от долгов по итогам банкротных процедур (п. 14 Обзора).
У квартиры, которая стала единственным жильем должника из-за его недобросовестных действий, нет исполнительского иммунитета. Вместе с тем отказ в его применении не должен приводить к тому, что члены семьи должника окажутся на улице (п. 16 Обзора).
Требования, вытекающие из причинения вреда жизни или здоровью, относятся к первой очереди. Компенсация морального вреда не исключение (п. 15 Обзора).
Особенности банкротства застройщиков
Требования из ДДУ арбитражный управляющий включает в реестр застройщика сам, а исключает оттуда через суд. Если из-за бездействия управляющего требование не было включено в реестр, участника не могут лишить права на получение жилого помещения в натуре (п. 10 Обзора).
После расторжения договора с застройщиком гражданин не вправе заявлять о включении своего требования в реестр требований о передаче жилых помещений. Гражданин вправе рассчитывать на компенсацию в размере рыночной цены жилья, на которое он претендовал до расторжения договора. Как компенсацию могут использовать и само жилье, если на него не претендуют другие участники строительства (п. 12 Обзора).
Передача квартир дольщикам (неденежное погашение требований) учитывается при расчете процентов по вознаграждению управляющего (п. 13 Обзора).
Документ:
Полезная ссылка:
16.05.2024
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: апрель 2024 года
За апрель в системе КонсультантПлюс появилось более 7 700 новых постановлений судов округов. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о претензионном порядке, об исполнительском иммунитете и упущенной выгоде.
Претензионный порядок
С ответчика взыскали судебные расходы, но он не оплачивал их, не исполнял определение. Истец потребовал проценты за пользование чужими деньгами по ст. 395 ГК РФ. Суды оставили заявление без рассмотрения, так как до его подачи истец не направил претензию. Кассация не согласилась.
Мнение судов:
- По общему правилу все споры из гражданских правоотношений можно передать в арбитражный суд после того, как стороны приняли меры по досудебному урегулированию.
- Так как претензии не было, иск остался без рассмотрения.
Позиция кассации:
- Требования истца не вытекают из договора, сделки или неосновательного обогащения, т.е. по АПК РФ спор не относится к тем, где нужен досудебный порядок.
- Отдельно закон не устанавливает такой порядок для подобных ситуаций.
- Для взыскания процентов по ст. 395 ГК РФ, которые начислены из-за неисполнения судебного акта, нет необходимости направлять ответчику претензию до обращения с иском.
- Не было оснований оставлять спор без рассмотрения, его нужно направить на разбирательство по существу.
Документ: Постановление АС Московского округа от 16.04.2024 по делу N А40-230312/2023
Исполнительский иммунитет на апартаменты
Должник просил исключить из конкурсной массы апартаменты как единственное жилье. Суды отказали, но кассацию такой подход не устроил. Она направила дело на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Апартаменты нельзя считать жилым помещением, у них нет такого назначения.
- Должник зарегистрирован по другому адресу.
- Он не доказал, что жил в апартаментах. Ранее он пытался подарить их дочери, но сделку признали недействительной.
Позиция кассации:
- В исключительных случаях можно применить исполнительский иммунитет к апартаментам, если по техническим характеристикам они подходят для постоянного проживания.
- Суды не установили, что должник искусственно создал ситуацию, при которой спорное помещение стало единственным пригодным для жилья (например, продал иную недвижимость).
- Хотя спорное имущество было предметом недействительной сделки, совершенной со злоупотреблением, это не исключает предоставление иммунитета.
- Суды не проверили основание регистрации по иному адресу и возможность проживания там.
- Правило об исполнительском иммунитете для жилых помещений можно по аналогии применить к апартаментам.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 11.04.2024 по делу N А56-76686/2018
Упущенная выгода
Подрядчик взыскивал долг по оплате строительных работ. Заказчик заявил, что из-за просрочки сдачи объекта он более месяца не мог получать доход от аренды квартир. Он просил о зачете обязательств в части упущенной выгоды.
Суды решили, что она не доказана. Кассация не согласилась и потребовала пересмотра.
Мнение судов:
- Нет подтверждений, что сразу со следующего дня после сдачи дома в эксплуатацию можно было оформить на все квартиры коммерческий наем.
- На подписание договоров реально ушло более месяца после передачи помещений заказчику.
- При расчете упущенной выгоды использовали 100% арендной платы, однако заказчик участвовал в программе обеспечения населения жильем, и оплата по договорам была 50%.
Позиция кассации:
- Нельзя отказать в возмещении упущенной выгоды из-за того, что нет доказательств, которые подтверждали бы потенциальный доход не вероятно, а безусловно.
- В рамках программы были сформированы списки кандидатов на заселение. Позже с ними заключили договоры.
- Среди доказательств был оценочный отчет о рыночной стоимости арендной платы. Расчет упущенной выгоды обычно приблизительный, но само по себе это не мешает взыскать ее.
- Подрядчик знал о предназначении недвижимости и должен был предвидеть, что при просрочке придется возмещать заказчику его упущенный доход.
- Суды не учли: когда нарушение сроков сдачи объекта очевидно для заказчика, неразумно заключать сделки с третьими лицами в отношении имущества, которое отсутствует.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.04.2024 по делу N А59-1165/2023
Полезные ссылки:
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.03.2024)
"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 06.04.2024)
"Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации" от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 06.04.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 17.05.2024
Бухгалтеру от 16 мая 2024 года
16.05.2024
Минтруд предложил увеличить прожиточный минимум с 2025 года почти на 15%
Со следующего года прожиточный минимум хотят установить в таких размерах:
- 17 733 руб. - на душу населения;
- 19 329 руб. - для трудоспособного населения;
- 15 250 руб. - для пенсионеров;
- 17 201 руб. - для детей.
Прирост составит 14,8% к размеру 2024 года.
Проект проходит общественное обсуждение.
Документ:
Проект постановления Правительства РФ
Полезная ссылка:
16.05.2024
Отпуск в 2024 году: важные нюансы для бухгалтера
Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако на практике нередко возникают вопросы. Когда выплачивать отпускные? Как их отразить в 6-НДФЛ? Нужно ли облагать взносами и НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
Расчет отпускных в 2024 году
Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.
Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.
Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2024 года увеличен до 19 242 руб.
Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.
Подробности:
- Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как выплачивать отпускные работнику
- Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Срок выплаты отпускных
Сроки выплаты отпускных в 2024 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За несвоевременную выплату отпускных грозит ответственность.
При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.
Подробности:
- Как определить срок выплаты отпускных
- Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных
- Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
НДФЛ с отпускных в 2024 году
Налог удержите на дату оплаты отпуска.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:
- с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2024;
- с 1 по 22 июня - 28.06.2024;
- с 23 по 30 июня - 05.07.2024;
- с 1 по 22 июля - 29.07.2024 (с учетом выходных);
- с 23 по 31 июля - 05.08.2024;
- с 1 по 22 августа - 28.08.2024;
- с 23 по 31 августа - 05.09.2024.
Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2024 года.
Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание для расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.
Подробности:
- Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
- Сроки уплаты НДФЛ
- Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска
- НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала года (с 1 января по 30 июня), а не за последние 3 месяца отчетного периода, как было раньше. В полях 021 - 026 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.
Напомним, что начиная с отчета за I квартал 2024 года 6-НДФЛ сдают по новой форме.
Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.
При заполнении расчета за 2024 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012, а для компенсации - 2013.
Подробности:
Страховые взносы с отпускных
Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.
Подробности:
- Как облагаются страховыми взносами отпускные
- Как облагаются отпускные взносами на травматизм
- Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении)
Налог на прибыль и отпускные
Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или дополнительного отпуска).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.
Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.
Подробности:
- Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль
- Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда
- Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
- Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль
Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций
Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.
К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.
Подробности:
- Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков
- Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику
- Как бюджетной организации рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет
- Как бюджетной организации отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
- Как бюджетной организации при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
- Как бюджетной организации начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с зарплаты и иных выплат
- Как бюджетной организации начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР
Примеры расчета отпускных и сроков их выплаты в 2024 году
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью
- Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях
- Пример расчета отпускных исходя из МРОТ
- Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ
- Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей)
- Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной
Полезные ссылки:
Не пропустите важные новости
16.05.2024
КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции
Компания оспорила конституционность положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах, иного имущества, сроках направления требования и вынесения решения по проверке. Организация посчитала, что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:
- в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;
- несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;
- суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;
- несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.
Напомним, суд уже делал аналогичные выводы. Минфин также пояснял, что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.
Документ:
Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О
Полезная ссылка:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.05.2024
Кадровику от 15 мая 2024 года
15.05.2024
Сотрудник опоздал на рейс и не вернулся из отпуска вовремя - суды не поддержали увольнение за прогул
Врач взял отпуск за свой счет для поездки за границу. Он опоздал на рейс, и ему пришлось купить новые билеты, чтобы вылететь из страны. Из-за этого денег на обратную дорогу не хватило. Сотрудник сообщил заведующему, что не выйдет на смены, и договорился о заменах с коллегами. Билет домой он смог купить только после того, как авиакомпании вернули деньги. Когда сотрудник вышел на работу, его отстранили, а затем уволили за прогул.
Три инстанции признали выбор крайней меры взыскания незаконным. Они среди прочего учли, что сотрудник старался не допустить негативных последствий своих неявок: предупредил непосредственного руководителя, нашел замены. Ранее работник не допускал нарушений, у него не было взысканий.
Отметим, вместо увольнения за прогул можно объявить, например, выговор. Как это сделать, подскажет готовое решение.
Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 12.03.2024 по делу N 88-4025/2024
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 15 мая 2024 года
15.05.2024
Гостайна: проект об усилении контроля за выездом лиц с допуском внесен в Госдуму
Депутаты рассмотрят поправки к Закону о гостайне. Так, лица, имеющие доступ, должны будут по требованию своего руководителя предоставлять информацию о соблюдении условий выезда за границу (п. 1 ст. 1 проекта). При этом руководители и уполномоченные лица смогут проверять в том числе загранпаспорта (п. 2 ст. 1 проекта).
Документ:
Проект федерального закона N 625723-8
Полезная ссылка:
15.05.2024
Штраф был больше нецелевого расхода почти в 10 раз - суд признал санкцию законной
При проверке выяснилось, что учреждение допустило нецелевой расход чуть более 2 000 руб. За это директора оштрафовали на 20 тыс. руб. Он настаивал на малозначительности нарушения и отмене наказания, однако суд с этим не согласился.
4-й КСОЮ отметил: малозначительность нарушения - это оценочная категория. Она требует установить фактические обстоятельства, которые имеют значение для рассмотрения спора по существу. Личность и имущественное положение нарушителя, добровольное устранение последствий нарушений, возмещение ущерба не говорят о малозначительности. При этом освобождение от ответственности по такому критерию - право, а не обязанность суда.
Документы:
Постановление 4-го КСОЮ от 27.03.2024 N П16-112/2024
Постановление 4-го КСОЮ от 27.03.2024 N П16-114/2024
15.05.2024
Сотрудник опоздал на рейс и не вернулся из отпуска вовремя - суды не поддержали увольнение за прогул
Врач взял отпуск за свой счет для поездки за границу. Он опоздал на рейс, и ему пришлось купить новые билеты, чтобы вылететь из страны. Из-за этого денег на обратную дорогу не хватило. Сотрудник сообщил заведующему, что не выйдет на смены, и договорился о заменах с коллегами. Билет домой он смог купить только после того, как авиакомпании вернули деньги. Когда сотрудник вышел на работу, его отстранили, а затем уволили за прогул.
Три инстанции признали выбор крайней меры взыскания незаконным. Они среди прочего учли, что сотрудник старался не допустить негативных последствий своих неявок: предупредил непосредственного руководителя, нашел замены. Ранее работник не допускал нарушений, у него не было взысканий.
Отметим, вместо увольнения за прогул можно объявить, например, выговор. Как это сделать, подскажет готовое решение.
Документ:
Определение 2-го КСОЮ от 12.03.2024 по делу N 88-4025/2024
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.05.2024
Специалисту по Госзакупкам от 15 мая 2024 года
15.05.2024
Заявитель жалобы не участвовал в госзакупке - кассация не взыскала затраты на ее подготовку
Контролерам пожаловались на то, что заказчик нарушил Закон N 44-ФЗ. Жалобу заявителя признали обоснованной. Для ее подготовки он заключил договор на юруслуги и потребовал от заказчика возместить эти расходы.
Апелляция и кассация ему отказали:
- заявитель не участвовал ни в первоначальной закупке, ни в повторной. Это означает, что у него не было интереса заключить контракт. Он часто обжалует действия других заказчиков при закупках, в которых не участвует, и обращается в суды с аналогичными исками;
- требовать возмещения убытков можно, когда права нарушены. В данном случае спорные расходы не связаны с восстановлением нарушенного права. Действия заказчика не повлияли на хоздеятельность заявителя. Нет связи между ними и расходами;
- чтобы составить жалобу в контрольный орган, спецпознания не нужны. На сайте ФАС есть в том числе порядок обращения с жалобой, требования к ее содержанию, что исключает необходимость обращаться за юрпомощью.
Отметим, АС Дальневосточного округа при сходных обстоятельствах взыскал с заказчика спорные расходы, но в меньшем размере.
Документ:
Постановление АС Московского округа от 26.04.2024 по делу N А41-24567/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.05.2024
Юристу от 15 мая 2024 года
15.05.2024
Маркировка напитков: изменения для ретейла, общепита и других участников оборота с 1 июня
Вводят обязанность передавать в систему "Честный знак" сведения о продаже каждой банки или бутылки маркированного алкоголя (пиво, сидр и пр.). Стартует очередной этап маркировки безалкогольных напитков, среди них соки и морсы.
Слабоалкогольные напитки
С 1 июня ретейл и общепит должны передавать в систему "Честный знак" данные о продаже через онлайн-кассу маркированного алкоголя (пиво, сидр и пр.) в потребительской упаковке. Направление информации можно поручить оператору фискальных данных.
Продажа остатков немаркированных напитков в потребительской упаковке разрешена до 15 января 2025 года.
Подробнее о новой обязанности см. статью представителей системы "Честный знак" .
Безалкогольные напитки
С 1 июня производители, импортеры и другие лица, осуществляющие ввод продукции в оборот, должны маркировать:
- квасы с кодом ТН ВЭД 2206 00 590 9 в потребительской упаковке (кроме полимерной и стеклянной);
- квасы с иными кодами и безалкогольные напитки в потребительской упаковке (кроме полимерной, стеклянной и банок);
- соки, морсы, компоты, напитки на растительном сырье в любой потребительской упаковке.
В систему "Честный знак" направляют информацию о кодах идентификации.
Производители подакцизных напитков также должны передавать сведения о числе потребительских упаковок по каждому коду товара (объемно-сортовой учет):
- по сделкам, влекущим переход права собственности на товары;
- по договорам комиссии и агентирования.
Продавать немаркированные остатки, которые произведены или ввезены до 1 июня, можно до истечения срока годности.
Документы:
Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 887
Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2173
Полезная ссылка:
15.05.2024
ВС РФ напомнил: неравноценность встречного исполнения определяют не только по рыночным ценам
Три инстанции признали недействительным договор мены квартир между компанией-банкротом и физлицами (работник и его дети). Стороны обменяли недвижимость без доплат, хотя рыночная цена квартиры компании более чем в 3 раза выше.
По мнению ВС РФ, чтобы определить неравноценность встречного исполнения, недостаточно учитывать только рыночные цены. Суд должен исследовать контекст отношений должника с контрагентом. Ранее ВС РФ уже не раз приходил к аналогичному выводу.
Встречным предоставлением работника может быть также вклад в деятельность организации. Сотрудник его вносит путем выполнения трудовой функции до и после сделки. Речь идет о случае, когда трудовые отношения предполагают возможность материального поощрения работника, в т.ч. в форме льготного выделения жилья.
Физлица во всех инстанциях заявляли, что договор мены заключен для поощрения сотрудника. Это обычная практика компании. ВС РФ отметил: если данные факты подтвердить документами, вывод о подозрительности сделки и неравноценном исполнении окажется неверным. Пока он преждевременный.
ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Документ:
Определение ВС РФ от 08.05.2024 N 305-ЭС17-21643 (3)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
