Аналитические обзоры
- 22.09.2023
Бухгалтеру от 21 сентября 2023 года
21.09.2023
Сотруднику не выдали запрошенные по электронной почте документы - суды поддержали работодателя
Специалист запросил по электронной почте связанные с работой документы. Получить их хотел таким же способом. Организация выслала один из документов в электронной форме. Остальные подготовила и предложила забрать в бумажном виде. Работник пожаловался в суд.
Апелляция и кассация его не поддержали. Работодатель не вводил электронный кадровый документооборот, а значит, обязан выдавать документы и их копии только по письменным заявлениям персонала. Направленное по электронной почте обращение таковым не является.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 04.07.2023 по делу N 88-11370/2023
21.09.2023
Предельная база по взносам на 2024 год: Минфин подготовил проект
Ведомство предложило установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 2 225 тыс.руб. Проект выставили на общественное обсуждение.
Напомним, в 2023 году единая предельная база по взносам составляет 1 917 тыс. руб.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
Полезная ссылка: Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143 "О единой предельной величине базы для исчисления ...
21.09.2023
Топ-5 споров по доказыванию налоговых схем при ведении бизнеса: январь - август 2023 года
Можно ли инвестиционной сделкой прикрыть продажу недвижимости? Когда заключение договоров займа говорит об уклонении от уплаты налога на прибыль? Вправе ли организация заявить вычет по НДС с цены полученного от учредителя-банкрота имущества? О позиции судов по этим и другим вопросам - в обзоре.
Продажа имущества под видом инвестиционной сделки
Налогоплательщика на ОСН реорганизовали путем выделения. Новая компания с момента создания применяла УСН. По акту ей передали недвижимость.
Полученное имущество новая компания передала в счет оплаты акций другой компании. Ее руководителем и мажоритарным акционером (51%) был отец учредителя налогоплательщика и реорганизованной компании. Позднее суд признал недействительными решение общего собрания акционеров АО об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций и зарегистрированный дополнительный выпуск акций.
Инспекция посчитала, что сделка налогоплательщика не имеет инвестиционного характера. Она прикрывает продажу недвижимости. Ее цель - уклонение от уплаты налога на прибыль и НДС.
АС Дальневосточного округа с проверяющими согласился. Доказательствами послужили такие факты:
- новая компания не могла использовать имущество в заявленной предпринимательской деятельности;
- ее руководители не подтвердили принятие имущества;
- часть имущества после передачи вновь отдали в аренду налогоплательщику;
- иное имущество арендовалось другими организациями, которые не подтвердили отношения с новой компанией, деньги ей не перечисляли;
- у новой организации не было персонала, который мог содержать имущество;
- расходы по содержанию имущества нес налогоплательщик.
Кроме того, АО разместило акции по цене ниже рыночной. У размещения не было цели привлечь инвестиции для развития общества. Оно направлено на иное распределение голосов и уменьшение объема корпоративных прав миноритарных акционеров.
ВС РФ выводы судов пересматривать не стал.
Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 12.05.2023 по делу N А04-6462/2022
Определение ВС РФ от 03.08.2023 N 303-ЭС23-13342
Заключение договоров займа с взаимозависимыми лицами
Общество оформляло процентные договоры займа с взаимозависимыми лицами (ООО и ИП) и отражало во внереализационных расходах суммы процентов по ставке 9 - 16 % годовых.
По мнению инспекции, организация необоснованно завысила внереализационные расходы на проценты по данным договорам.
АС Западно-Сибирского округа поддержал налоговую: общество создало схему уклонения от уплаты налога на прибыль путем формального документооборота в виде заключения договоров займа.
Судьи учли такие факты:
- договоры займов оформляли регулярно;
- были случаи, когда оформляли 5 - 6 договоров в месяц или оформляли их с обоими заимодавцами в один день;
- при гашении займа позже срока, закрепленного условиями договора, неустойку не начисляли;
- большая часть денег была в "круговом" движении между 3 взаимозависимыми лицами;
- ИП выдавал займы из денег, которые переводил со своего депозитного счета физлица. При этом проценты себе он не перечислял;
- установить источник получения денег на депозит проверка не смогла;
- физлицо не задекларировало доход от поступления денег на депозитный счет.
Суд согласился с инспекцией, что источник образования денег у физлица, которые ИП предоставлял как заем налогоплательщику, - сомнительные финансовые операции. Их цель - "вброс" незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты организаций для легализации денег под видом возврата займов. Физлицо могло финансировать общество напрямую беспроцентно.
ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.03.2023 по делу N А27-7289/2022
Определение ВС РФ от 14.07.2023 N 304-ЭС23-11422
Вычет НДС со стоимости имущества учредителя-банкрота
В ходе банкротства ООО путем замещения активов должника создали новую организацию. Руководителем обеих стало одно физлицо. Вкладом в уставный капитал банкрот передал обществу недвижимость и восстановил НДС. На момент ликвидации налог не уплатили.
Вновь созданная организация заявила вычет НДС по имуществу. Налоговый орган отказал.
АС Северо-Западного округа одобрил действия контролеров. Контролирующие процесс банкротства лица и общество-банкрот, восстанавливая НДС с остаточной стоимости имущества, не могли не знать, что восстановленная сумма НДС в бюджет не поступит. Источник возмещения налога не создали.
ВС РФ оставил в силе эти выводы.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 15.03.2023 по делу N А66-5370/2022
Определение ВС РФ от 13.07.2023 N 307-ЭС23-11016
Перевод бизнеса на ИП с льготной ставкой налогообложения
Организация на УСН перевела часть деятельности на взаимозависимого ИП. Налоговики решили, что перевод искусственный. Это сделали, чтобы не платить налог с доходов по ставке 6%, поскольку ИП применял льготную региональную ставку 0%.
АС Волго-Вятского округа проверяющих поддержал. Он учел такие факты:
- после регистрации ИП выручка организации сильно снизилась. При этом общая выручка ООО и ИП сопоставима с выручкой компании до регистрации предпринимателя;
- покупателями и заказчиками ИП стали те же компании, которые ранее были контрагентами общества;
- ИП привлекал тех же подрядчиков и перевозчиков, что и ООО;
- организация подавала заявки на участие в аукционах, вносила задаток. Заявки, протоколы аукционов, договоры подписывали от имени ИП руководитель ООО и его отец;
- деятельность ИП осуществляли руководитель и работники налогоплательщика;
- расчетные счета ООО и ИП открыты в одном банке, IP-адреса одинаковые;
- руководитель общества распоряжался деньгами ИП, поскольку к расчетному счету последнего выпустили 2 карты: на самого ИП и руководителя ООО. ИП перечислял деньги обществу как беспроцентные займы.
ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.06.2023 по делу N А29-15990/2021
Определение ВС РФ от 24.08.2023 N 301-ЭС23-15044
Покупка оборудования с конструктивными и технологическими недостатками
Организация приобрела у одного взаимозависимого лица оборудование, а у другого - техдокументацию на него. Входной НДС заявили в вычетах. К учету имущество приняли как ОС и стали начислять амортизацию. Инспекция решила, что налогоплательщик создал схему незаконного возмещения НДС без реальных операций.
АС Северо-Западного округа признал позицию налоговиков правомерной:
- имущество после покупки находилось по адресу продавца;
- в момент продажи было известно, что оборудование неисправно;
- после покупки оборудования и техдокументации организация не выпускала продукцию;
- в штате не было сотрудников, которые могли обеспечивать работу оборудования;
- имущество не использовали в предпринимательской деятельности;
- деньги, уплаченные за оборудование, через цепочку контрагентов вернулись на расчетный счет налогоплательщика;
- спустя 2 года оборудование перепродали обратно продавцу. Деньги за него организация не получила, оплату оформили взаимозачетом.
Кроме того, цена техдокументации входила в цену оборудования при покупке его поставщиком. Как иная взаимозависимая организация стала владельцем документов, организация не обосновала.
Суд также счел, что налоговый орган справедливо исключил амортизацию из расходов. Право на начисление амортизации возникает при введении объекта в эксплуатацию. В данном случае оборудование не было запущено в производство.
ВС РФ не стал пересматривать дело.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.01.2023 по делу N А66-9635/2021
Определение ВС РФ от 07.04.2023 N 307-ЭС23-3762
21.09.2023
ФНС подготовила контрольные соотношения, при нарушении которых уведомление сочтут непредставленным
На общественное обсуждение вынесли проект приказа с перечнем контрольных соотношений, которые говорят о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах.
Соотношения хотят сгруппировать по критериям ошибок:
- в КБК;
- налоговом периоде (отчетном периоде, сроке уплаты);
- ОКТМО;
- годе;
- сумме;
- КПП.
К перечню будет таблица соответствия КБК, отчетного периода и срока уплаты.
Напомним, с 1 октября налоговики посчитают, что уведомление не представили полностью или частично, если обнаружат несоответствие его показателей контрольным соотношениям. Несоответствие должно говорить о нарушении порядка заполнения документа.
Документ: Проект приказа ФНС России
Полезные ссылки:
21.09.2023
Цифровой рубль: Минфин разъяснил правила бухгалтерского учета
Для обобщения информации о наличии цифровых рублей и об их движении организация может ввести дополнительный синтетический счет, например счет 53 "Счет цифрового рубля". Аналитический учет можно организовать по направлениям, для которых используют цифровые рубли.
Если остатки цифровых рублей на счете несущественные, то можно применять синтетический счет 55 "Специальные счета в банках". К этому счету открывают субсчет "Счет цифрового рубля".
Организации, которые ведут упрощенный бухучет, могут учитывать операции на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". К этому счету открывают отдельный аналитический счет для счета цифрового рубля.
Ведомство привело типовые схемы корреспонденции счетов для различных операций с цифровыми рублями.
В разъяснении затронули и иные вопросы.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.09.2023
Кадровику от 20 сентября 2023 года
20.09.2023
Вредные условия труда: проект о санкциях за нарушения коллективного договора принят в первом чтении
Предлагают строже наказывать тех, кто не соблюдает обязательства по колдоговору, соглашению в части охраны труда лиц, занятых на вредных и опасных работах. Это нарушение хотят выделить в самостоятельный состав. Оно повлечет предупреждение либо штраф от 6 тыс. до 10 тыс. руб.
Сейчас за несоблюдение любых условий колдоговора и соглашения работодателю грозит предупреждение или штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб.
Планируют также убрать уточнение, что только он несет ответственность за подобные нарушения. Требования должны соблюдать обе стороны.
Документ: Проект Федерального закона N 366888-8
Полезная ссылка: "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.09.2023
Специалисту по Госзакупкам от 20 сентября 2023 года
20.09.2023
Медицинские закупки без эквивалента: разработана форма заявления о включении товаров в спецперечень
Минздрав подготовил форму заявления о включении медизделий и (или) лечебного питания в спецперечень. Речь идет о списке продукции, при описании которой заказчики могут указывать товарный знак без эквивалента.
В заявлении будут приводить:
- код и наименование вида медизделия по НКМИ и (или) группу специализированных продуктов питания;
- название заболевания (состояния) и его код по международной классификации болезней;
- информацию о заявителе;
- обоснование включения товара в перечень.
Нужно заполнить все позиции документа . При отсутствии сведений - поставить прочерк.
Общественное обсуждение проекта завершат 29 сентября 2023 года.
Напомним, ранее правительство утвердило правила формирования перечня товаров, при описании которых можно указывать товарный знак без эквивалента. Новшества заработали 1 сентября 2023 года.
Документ: Проект приказа Минздрава России
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.09.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 20 сентября 2023 года
20.09.2023
Минфин выпустил методички по плану внутреннего финансового аудита на 2024 год
Рекомендации разработали в связи с недавними изменениями стандартов ВФА. Финансисты пояснили, как анализировать бюджетные процедуры, чтобы выявить риски (в том числе искажения отчетности). Также рекомендации помогут выбрать приоритетные направления проверок и определить дату их окончания.
Рассмотрим основные моменты.
Как находить бюджетные риски и определять их значимость
Чтобы выявить бюджетные риски, субъект ВФА должен проанализировать все операции по выполнению той или иной бюджетной процедуры. Обратить внимание нужно, например, на сведения о кадровом составе. Частая смена сотрудников в бухгалтерии может привести к тому, что информация между уволенными и впервые принятыми работниками передается не в полном объеме. Это, в свою очередь, ведет к риску искажения фактов хозяйственной жизни в бухучете.
Чтобы выявить риски искажения бюджетной отчетности, нужно также проанализировать:
-
стандарты бухучета и единую методологию бюджетного учета и бюджетной отчетности;
-
учетную политику главного администратора (администратора) или единую учетную политику при централизации учета;
-
информацию об организации ВФК;
-
организацию хранения первички и регистров учета.
Минфин на примерах показал, как оценивать вероятность наступления бюджетного риска.
Отметим, в стандартах ВФА нет требований к документальному оформлению проведенного анализа. Исключение: отражение сведений в реестре бюджетных рисков и формирование рабочей документации аудиторского мероприятия.
Как правильно составить план мероприятий по ВФА
В план нужно включать как минимум 2 аудиторских мероприятия.
В наименовании плана ведомство рекомендует указывать период проведения мероприятий.
Чтобы определить приоритетные темы, советуют использовать ранжирование бюджетных рисков. Так, в первую очередь стоит предусмотреть проверку операций по выполнению бюджетных процедур, в которых вероятность и степень влияния риска оценены как высокие.
При формулировании тем рекомендуют определять границы проведения аудита. Их можно установить, например, при закреплении цели ВФА (подтверждение достоверности бюджетной отчетности за 2024 год и т.п.).
Если мероприятие запланировано в году, следующем за отчетным, дата (месяц) его окончания должна быть раньше наиболее позднего из сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности.
Тему и дату окончания аудита нужно указывать по каждому мероприятию.
Документы:
Письмо Минфина России от 11.09.2023 N 02-10-08/1/86333
Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 02-10-08/1/88746
20.09.2023
НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот
Опубликовали поправки к таким перечням:
- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".
В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.09.2023
Юристу от 20 сентября 2023 года
20.09.2023
Строительство: глава государства утвердил поручения по развитию отрасли
По итогам совещания по вопросу развития строительной отрасли президент среди прочего поручил:
- продлить право строительных, проектных и инженерных СРО выдавать займы своим членам из средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств. Пока эта мера поддержки действует до 1 января 2024 года;
- сократить число документов, сведений, материалов и согласований при строительстве объектов капстроительства;
- определить порядок проектирования и строительства (в т.ч. высотного) с применением деревянных конструкций, современных экологичных и энергоэффективных решений;
- ускорить внедрение механизма счетов эскроу при строительстве индивидуальных жилых домов.
Полезная ссылка: Федеральный закон от 29.12.2004 N 191-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О введении в действие Градостроительного ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.09.2023
Бухгалтеру от 20 сентября 2023 года
20.09.2023
НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот
Опубликовали поправки к таким перечням:
- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.
В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.
Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".
В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513
Полезные ссылки:
20.09.2023
ФНС утвердила форму уведомления для расчета земельного налога по некоторым видам участков
Опубликовали приказ с формой уведомления. В ней, среди прочего, нужно отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:
- жилфонда;
- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- недвижимости, которая не относится к указанным выше объектам. По такой недвижимости приводят площадь участка, которую она занимает.
Документ предусматривает также порядок заполнения и формат представления уведомления. Приказ вступает в силу с 1 января 2024 года.
Документ: Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@
20.09.2023
Минфин рассказал, как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчетности
Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:
- дебет 99 кредит 96 - признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
- дебет 68 кредит 51 - перечисление обеспечительного платежа;
- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" - изменение размера оценочного обязательства (если нужно).
Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:
- дебет 96 кредит 68 - признание обязательства (по декларации);
- дебет 68 кредит 68 - признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
- дебет 68 кредит 51 - уплата налога.
Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.
При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.
В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
- перечисленный обеспечительный платеж - в составе дебиторской задолженности;
- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.
Документ: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
Полезная ссылка: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано ...
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 20.09.2023
Кадровику от 19 сентября 2023 года
19.09.2023
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за август 2023 года
В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы, которые касаются окладов, донорского отдыха, командировок и отпусков по уходу за детьми. Подробнее об этом расскажем в обзоре.
Могут ли быть у работников на одинаковых должностях разные обязанности и оклады?
Размер оклада на одинаковых ставках отличаться не должен. Зарплату с надбавками в итоге сотрудники могут получить разную.
Отметим, ранее суды не признавали дискриминацией разные оклады на одноименных должностях.
Сколько отдыхать работнику, который во время выходного для ухода за ребенком-инвалидом сдал кровь?
В этом случае предоставляют 1 отгул. Дополнительный день дают, когда работник сдает кровь и ее компоненты в выходные по графику.
Как оформить и оплатить отдых донору крови, подскажет путеводитель.
Аннулируются ли справки доноров при реорганизации предприятия?
Такие документы продолжают действовать.
Как оформляют донорскую справку, подскажет готовое решение.
На какой максимальный срок можно отправить работника в командировку?
Время командировки закон не ограничивает.
Рассчитать ее срок поможет путеводитель.
Нужно ли отпустить сотрудницу в отпуск по уходу за ребенком, если она работает всего месяц?
Организация обязана предоставить сотруднице отпуск по уходу за ребенком.
Оформить декретный отпуск поможет путеводитель.
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 20.09.2023
Специалисту по Госзакупкам от 19 сентября 2023 года
19.09.2023
Минфин разъяснил, какими контрактами можно подтвердить соответствие доптребованиям в госзакупках
Ведомство сообщило: для закупок с доптребованиями и универсальной предквалификацией подойдут в том числе контракты с единственным поставщиком, которые заключили по дополнительным основаниям.
Речь идет о сделках по итогам неконкурентных закупок на основании решения правительства или региональных властей.
Документ:
Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 24-06-06/85545
Полезные ссылки:
- 20.09.2023
Бухгалтеру бюджетной организации от 19 сентября 2023 года
19.09.2023
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за август 2023 года
В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы, которые касаются окладов, донорского отдыха, командировок и отпусков по уходу за детьми. Подробнее об этом расскажем в обзоре.
Могут ли быть у работников на одинаковых должностях разные обязанности и оклады?
Размер оклада на одинаковых ставках отличаться не должен. Зарплату с надбавками в итоге сотрудники могут получить разную.
Отметим, ранее суды не признавали дискриминацией разные оклады на одноименных должностях.
Сколько отдыхать работнику, который во время выходного для ухода за ребенком-инвалидом сдал кровь?
В этом случае предоставляют 1 отгул. Дополнительный день дают, когда работник сдает кровь и ее компоненты в выходные по графику.
Как оформить и оплатить отдых донору крови, подскажет путеводитель.
Аннулируются ли справки доноров при реорганизации предприятия?
Такие документы продолжают действовать.
Как оформляют донорскую справку, подскажет готовое решение.
На какой максимальный срок можно отправить работника в командировку?
Время командировки закон не ограничивает.
Рассчитать ее срок поможет путеводитель.
Нужно ли отпустить сотрудницу в отпуск по уходу за ребенком, если она работает всего месяц?
Организация обязана предоставить сотруднице отпуск по уходу за ребенком.
Оформить декретный отпуск поможет путеводитель.
19.09.2023
Отказ от освобождения от НДС с IV квартала 2023 года: важное для бухгалтера
Если со следующего квартала компания не хочет применять льготу по НДС, ей нужно подать заявление. Срок - не позднее 2 октября. Правила не менялись, но ряд моментов вызывает сложности. Неясно, к примеру: по какой форме заполнять заявление, по каким операциям действует отказ. Об этом и не только - в обзоре.
Любая организации вправе перестать применять освобождение от НДС. Но отказаться от льготы можно только по ряду операций, в их числе:
- услуги общепита;
- передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности, в рекламных целях;
- НИОКР;
- уступка требования по займу.
Если компания осуществляет несколько видов таких операций, отказаться от льготы можно сразу по всем или выбрать только некоторые из них.
Подробности:
Чтобы начать уплачивать НДС с IV квартала, подайте в свою налоговую заявление об отказе от льготы. Утвержденной формы нет, поэтому его можно составить в произвольном виде.
В документе обязательно укажите:
- операции, по которым не хотите применять льготу;
- квартал, с которого планируете уплачивать НДС;
- срок отказа. Учтите, что отказаться от льготы можно минимум на год.
Заявление направьте не позднее 2 октября.
Обратите внимание: отказ от освобождения действует на все операции, которые вы указываете в заявлении. Неважно, кто приобретает товары, работы, услуги. Начислять и уплачивать налог, а также выставлять счета-фактуры с НДС по таким операциям нужно в обычном порядке.
Подробности:
- Как составить заявление об отказе от льготы по НДС
- Пример заявления об отказе от освобождения от НДС
После окончания срока отказа вы перестаете уплачивать НДС. Специально уведомлять инспекцию не надо.
Если компании невыгодно применять освобождение и она снова хочет от него отказаться, ей надо направить новое заявление.
Отметим, бюджетные организации вправе отказаться от льготы по НДС в таком же порядке.
Подробности:
Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...
19.09.2023
Для отчетности федеральных ГАБС стали известны сроки на 2024 год - проект Казначейства
На общественное обсуждение вынесли документ со сроками подачи консолидированной отчетности.
Большинству ГАБС предложены небольшие изменения по сравнению с текущим годом (приложение к проекту приказа).
Планируют скорректировать и общие сроки. Так, годовые справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304 06, нужно будет подать до 16 февраля 2024 года (п. 1 проекта приказа). В прошлый раз аналогичные справки подавали до 17 февраля.
Для отчетов об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП) предельную дату планируют сохранить - 25-е число каждого месяца, следующего за отчетным (п. 3 проекта приказа).
Отметим, от данных сроков зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных казенных, а также бюджетных и автономных учреждений.
Документ:
Проект приказа Казначейства России
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 20.09.2023
Юристу от 19 сентября 2023 года
19.09.2023
Предъявление данных паспорта через Госуслуги президент приравнял в ряде случаев к показу оригинала
С 18 сентября 2023 года к предъявлению документов, удостоверяющих личность, приравнена ситуация, когда гражданин добровольно представляет информацию из них через мобильное приложение Госуслуг. Это касается и других документов от госорганов.
Применять правило пока нельзя, поскольку правительство еще должно среди прочего:
- назвать случаи, когда вместо документов можно предъявить электронные сведения;
- перечислить такие документы;
- утвердить порядок использования приложения.
Юрлица вправе получать и (или) проверять данные, которые гражданин представил таким способом. Это можно делать с момента, когда Минцифры внесет информацию об организациях и видах их деятельности в спецреестр. Министерство добавит в него сведения после того, как получит их от компаний. Порядок ведения реестра определит правительство.
Вступили в силу и другие нормы.
Документ: Указ Президента РФ от 18.09.2023 N 695
19.09.2023
Президент продлил специальные экономические меры в сфере импорта продуктов и сырья
На 2024 год продлены контрсанкции в отношении импорта в РФ отдельных видов сельхозпродукции, сырья и продовольствия.
Напомним, конкретные экономические меры определяет правительство. Ранее оно запретило ввозить в 2023 году сыры, колбасы, фрукты и прочие товары из спецперечня. Речь идет о продукции, которую произвели в США, государствах ЕС и т.д.
Вслед за указом президента о контрсанкциях правительство обычно продлевает свой запрет на тот же срок.
Документ:
Указ Президента РФ от 18.09.2023 N 693
Полезные ссылки:
19.09.2023
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: август 2023 года
За август в системе КонсультантПлюс появилось более 8 100 новых постановлений судов округов. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о понижении очередности требований кредиторов, взыскании убытков с бывших директоров, уменьшении штрафа для поставщика.
Понижение очередности требований кредиторов
Учредитель внес минимальный вклад в уставный капитал организации при создании, а после дал крупный беспроцентный заем для финансирования ее деятельности. До банкротства общество не успело вернуть ему все деньги.
Суды включили требования учредителя в третью очередь. Кассация не согласилась с этим подходом, но при новом рассмотрении его не изменили. Тогда суд округа сам понизил очередность.
Мнение судов:
- Не установили, что при выдаче займа учредитель вел себя недобросовестного. Должник тоже действовал экономически целесообразно.
- Договор заключили для пополнения оборотных средств, а не из-за имущественного кризиса и не во вред другим кредиторам.
- Должник - недавно созданное общество. Оно не могло получить деньги от не связанного с ним лица без встречного обеспечения. Договор с учредителем был выгодным, его оформили задолго до банкротства.
- Нет оснований понижать очередность удовлетворения требований.
Позиция кассации:
- Контролирующее лицо намеренно отказалось от капитализации через взносы в уставный капитал и вклады в имущество. Цель - перераспределить риск утраты крупной суммы на случай, если проект будет неуспешен.
- При прибыльности компании все преимущества получил бы учредитель. Выбор такой модели нарушает баланс между правами должника, контролирующих лиц и правами независимых кредиторов.
- Следовало применить подход ВС РФ о понижении очередности требований.
- Долг по договору займа не мог конкурировать с обязательствами перед независимыми кредиторами. Нельзя включать его в третью очередь.
- Требования учредителя подлежат удовлетворению в очередности, предшествующей распределению ликвидационной квоты.
Документ: Постановление АС Московского округа от 31.08.2023 по делу N А40-42072/2021
Рекомендуем: Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротстве
Взыскание убытков с бывших руководителей при банкротстве
Конкурсный управляющий взыскивал убытки с бывших руководителей общества. Он отмечал, что те злоупотребляли правами, выводили активы должника с помощью выдачи займов и подотчетных средств.
Суды взыскали убытки, но ограничили их суммой реестровых требований и долга по текущим платежам. Кассация не одобрила такой лимит и направила дело на частичный пересмотр.
Мнение судов:
- У взыскания убытков и привлечения к субсидиарной ответственности одна правовая природа.
- Ответчики - бенефициары должника. Размер убытков не может превышать реестровую и текущую задолженность (по аналогии с правилами о субсидиарной ответственности).
- Цель взыскания - восстановить права конкурсных кредиторов.
Позиция кассации:
- Закон о банкротстве не ограничивает величину убытков, причиненных должнику, размером требований кредиторов.
- Нет оснований применять нормы о субсидиарной ответственности по аналогии. Она не тождественна взысканию убытков.
- Даже если бывшему руководителю принадлежат доли в обществе, это не освобождает его от обязанности возместить убытки в полном размере.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 25.08.2023 по делу N А05-1391/2021
Снижение штрафа за некачественную поставку
По договору поставки молочной продукции штраф за некачественный товар составлял 25% от цены партии, но не менее 100 тыс. руб. Так как проверка выявила нарушения, покупатель потребовал уплатить санкцию.
Суды решили, что для партии товара из 3 шт. взыскание несоразмерно. Штраф снизили до 100 руб. Кассация не поддержала выводы и направила дело на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Неустойка многократно превышает цену партии товара.
- Есть основания снизить штраф по заявлению ответчика, применить ст. 333 ГК РФ.
Позиция кассации:
- Суды не учли, что товар закупали для сетевой розничной торговли. Спорный продукт поставили не в один магазин, а в сотни. Нельзя рассматривать несколько единиц, которые привезли в конкретную точку, как всю партию.
- Заслуживали внимания доводы о том, что снижение неустойки в тысячу раз нивелирует ее стимулирующую функцию. При этом условие о штрафе, которое стороны согласовали в договоре, утрачивает смысл.
- Суды сделали поставку некачественного товара и уплату неустойки выгоднее, чем соблюдение требований.
- Действия производителя поставили под угрозу здоровье потребителей, а для магазина возник риск наказания за продажу некачественного товара.
- Снижение штрафа фактически освободило поставщика от ответственности.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 11.08.2023 по делу N А60-61306/2022
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
