01.11.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 31 октября 2023 года

Вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет, если сделку признали недействительной, решил суд

Налогоплательщик подал уточненную декларацию по НДС за I квартал 2020 года в декабре 2021 года. В ней он заявил вычет по сделкам, которые суд признал недействительными. Инспекция отказала из-за пропуска срока. Она исходила из того, что возврат имущества по недействительной сделке проводят по схеме возврата товара, не принятого к учету покупателем. По НК РФ вычет можно применить не позднее года с даты возврата товара или отказа от него.

Суд с контролерами не согласился:

• в НК РФ нет правил корректировки исчисленного НДС в случае, когда сделку признали недействительной;
• порядок, на который сослались налоговики, применяют при возврате товаров из-за отказа от исполнения договора или его расторжения;
• инспекция не отрицала уплату налогоплательщиком НДС при реализации;
• НК РФ разрешает заявить вычет в налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет товаров, работ или услуг;
• тот же срок установили для возврата налога;
• исходя из позиции Пленума ВАС РФ, вычеты можно отразить в декларации за любой налоговый период в пределах 3 лет;
• инспекция о пропуске 3-летнего срока не заявляла.

Отметим, есть и иная позиция судов. Так АС Волго-Вятского округа решил, что по недействительной сделке вычет можно применить не позднее года после возврата имущества. ВС РФ оставил в силе эти выводы.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.10.2023 по делу N А72-15872/2022

Заместитель стал врио директора учреждения и назначил себе премию — суд счел ее нецелевым расходом

Заместителя директора учреждения назначили временно исполняющим обязанности руководителя. Размер премии работникам определял директор, а для выплат ему самому нужно было согласование с региональным департаментом. Значит, врио не мог выплачивать премии себе как заместителю. Суд согласился с подходом проверяющих: спорные суммы — нецелевой расход и учреждению положен административный штраф.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.10.2023 по делу N А32-1703/2022

01.11.2023

Юристу от 31 октября 2023 года

Счета эскроу при строительстве индивидуальных жилых домов: проект внесен в Госдуму

Хотят установить правила оформления договора подряда на строительство юрлицами и ИП жилых домов в следующей ситуации (с. 1 проекта):

• участки под строительство принадлежат гражданам на праве собственности;
• для строительства используют продукцию отечественной промышленности, в том числе лесной;
• деньги заказчики размещают на счетах эскроу.

Подрядчикам разрешат использовать при заключении договора с заказчиком типовую документацию, а для строительства — домокомплекты. Последние должны включать, например, строительные детали и материалы отечественной промышленности, произведенные заводским способом. Требования к домокомплектам установит Минпромторг (с. 2 проекта).

Подрядчики, которые заключают договор, обязаны разместить в информсистеме сведения о себе, заказчике, банке, где откроют счет эскроу, и т.д. Затем подрядчику присвоят особый идентификатор, без которого заключить договор нельзя (с. 2 – 6 проекта). Примерную форму договора определит Минстрой (с. 7 проекта).

По проекту, счет эскроу используется в целях уплаты цены договора подряда. Его открывает уполномоченный банк для учета и блокирования денег, полученных от заказчика (владельца счета), для передачи их подрядчику при возникновении оснований по договору. Проценты на денежные средства на таких счетах начисляться не будут (с. 8 – 9 проекта).

Есть и другие новшества.

Документ: Проект Федерального закона N 471420-8

Компаниям-банкротам разрешат распродать остатки алкоголя после отзыва лицензии — проект в Госдуме

Согласно поправкам организации, у которых аннулирована или прекращена лицензия на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, смогут в период банкротства:

• хранить остатки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции до прекращения производства по делу о банкротстве или до завершения конкурсного производства (абз. 5 п. 4 ст. 1 проекта);
• получать временное разрешение на продажу остатков товара ряду других участников рынка (абз. 6 п. 4 ст. 1 проекта).

Продукцию таких компаний не будут изымать и уничтожать, если ей не распорядились в течение 60 календарных дней со дня аннулирования или прекращения лицензии (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта).

Чтобы получить временное разрешение на продажу остатков товара, организация-банкрот подаст в Росалкогольтабакконтроль заявление на бумаге или в форме электронного документа. В последнем случае его подпишут усиленной квалифицированной ЭП и направят через Госуслуги (абз. 8 п. 4 ст. 1 проекта).

В заявлении укажут среди прочего (абз. 7 п. 4 ст. 1 проекта):

• сведения о дате и номере дела о банкротстве или решения суда о признании организации банкротом;
• информацию об объемах остатков этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (по каждому наименованию), месте их нахождения;
• срок, на который компания просит выдать разрешение.

Есть и другие новшества.

Планируют, что поправки вступят в силу с 1 сентября 2024 года (ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 471065-8

01.11.2023

Бухгалтеру от 31 октября 2023 года

Минфин: как считать налог на прибыль при продаже прав, полученных при ликвидации "дочки"

Если при ликвидации дочерней компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять эти доли по рыночной цене. Ее определяют на момент получения прав.

При последующей продаже этих прав акционер (участник) может уменьшить доходы на цену покупки этих долей и на расходы, которые связаны с их покупкой и продажей. При этом цена покупки будет равна цене полученных прав, т.е. рыночной.

Документ: Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534

ФНС разъяснила, как применять ККТ в ресторанах

Налоговики указали: если организация работает с предоплатой, а позже передает товар (работу, услугу), то нужно:

• при полной предоплате сформировать и выдать чек со значением "1" в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214);
• в момент передачи товара (работы, услуги) сформировать и выдать чек со значением "4" в реквизите "признак способа расчета". Если у кассы ФФД версии 1.05, то реквизит с таким значением можно не включать в чек.

Если компания применяет кассовый метод, то в момент получения от покупателя полной предоплаты она вправе сформировать и выдать чек со значением "4" в реквизите "признак способа расчета". В таком случае можно не формировать чек в момент выдачи товара (работы, услуги).

Отметим: налоговики рассматривали запрос о применении ККТ в ресторанах.

Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@

Вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет, если сделку признали недействительной, решил суд

Налогоплательщик подал уточненную декларацию по НДС за I квартал 2020 года в декабре 2021 года. В ней он заявил вычет по сделкам, которые суд признал недействительными. Инспекция отказала из-за пропуска срока. Она исходила из того, что возврат имущества по недействительной сделке проводят по схеме возврата товара, не принятого к учету покупателем. По НК РФ вычет можно применить не позднее года с даты возврата товара или отказа от него.

Суд с контролерами не согласился:

• в НК РФ нет правил корректировки исчисленного НДС в случае, когда сделку признали недействительной;
• порядок, на который сослались налоговики, применяют при возврате товаров из-за отказа от исполнения договора или его расторжения;
• инспекция не отрицала уплату налогоплательщиком НДС при реализации;
• НК РФ разрешает заявить вычет в налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет товаров, работ или услуг;
• тот же срок установили для возврата налога;
• исходя из позиции Пленума ВАС РФ, вычеты можно отразить в декларации за любой налоговый период в пределах 3 лет;
• инспекция о пропуске 3-летнего срока не заявляла.

Отметим, есть и иная позиция судов. Так АС Волго-Вятского округа решил, что по недействительной сделке вычет можно применить не позднее года после возврата имущества. ВС РФ оставил в силе эти выводы.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.10.2023 по делу N А72-15872/2022

РСВ за 2023 год нужно сдать по обновленной форме

ФНС утвердила изменения к РСВ, порядку его заполнения и формату подачи. Изменения опубликовали. Они вступают в силу 1 января 2024 года.

По сравнению с действующей формой в обновленной можно выделить такие новшества:

• изменили раздел 1. В нем надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;
• раздел 1 дополнили подразделом 4. В нем приводят расчет этих взносов;
• ввели приложение 5 к разделу 1. В нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

В форме также заменили штрихкоды, добавили новые коды застрахованного лица. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" обновленной формы нужно отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная. Если РСВ заполнил представитель, то к расчету надо приложить копию документа о его полномочиях.

Напомним, теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому. Новшества затронули плательщиков взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года. С 2 октября 2023 года РСВ сдают по рекомендуемой форме ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@

Опубликованы декларация по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат подачи

Декларация включает (п. 2 приложения N 2 к приказу):

• титульный лист;
• раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
• раздел 2 "Расчет суммы налога";
• раздел 2.1 "Балансовая стоимость активов";
• раздел 3 "Сведения о реорганизации".

Обязательно нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные разделы в декларацию включают определенные категории налогоплательщиков. Так, раздел 2.1 должны заполнить те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом особенностей.

Приказ ФНС вступает в силу с 1 января 2024 года.

Декларацию нужно подать не позднее 25 января 2024 года. Если налог исчислен в нулевом размере, отчетность сдавать не надо.

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@

Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС уточнила форму

Ведомство утвердило новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Измененную форму применяют с отчета за налоговый период 2023 года.

Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате, ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором – сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 дополнили строками 014 "Признак наличия ведомственного банковского контроля" и 016 "Номер ведомственного банковского контроля".

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме – курс на дату перечисления налога в бюджет. В строке 130 новой формы нужно отражать сумму дохода.

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

31.10.2023

Кадровику от 30 октября 2023 года

Важные новости для специалиста по кадрам за октябрь

Увеличили штрафы за нарушения в сфере воинского учета. Определили порядок сопровождения труда инвалидов. Обновили чек-листы для проверок работодателей. Ответили на частые вопросы о квотах для инвалидов. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

Изменения законодательства

С 1 октября ужесточили наказание для тех, кто не выполняет обязанности по воинскому учету. В частности, если не оповестить гражданина о вызове в военкомат или не обеспечить явку по повестке, должностные лица заплатят от 40 тыс. до 50 тыс. руб., юрлицо — от 350 тыс. до 400 тыс. руб. Подробнее в нашей новости.

Утвердили порядок организации сопровождаемой работы инвалидов I и II групп. В частности, уточнили функции их наставников. Документ вступит в силу 5 ноября. Подробнее в нашей новости.

Актуализировали проверочные листы Роструда. Скорректировали в т.ч. контрольные вопросы о работе несовершеннолетних, выдаче СИЗ и смывающих средств. Изменения начнут действовать 4 ноября. Подробнее в нашей новости.

Разъяснения ведомств

Минтруд ответил на частые вопросы работодателей о квотах для инвалидов. Среди прочего перечислили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. Подробнее в нашей новости.

Разъяснили, что сотрудник имеет право на отпуск после отмены увольнения, даже если его успели компенсировать. Подробнее в нашей новости.

Проекты

Планируют закрепить ряд гарантий для работников, которые станут добровольно содействовать войскам нацгвардии. В частности, предлагают приостанавливать трудовые договоры на период, пока они исполняют такие обязанности. Проект принят в первом чтении. Подробнее в нашей новости.

Внесли проект о компенсации за задержку выплат, право на которые за работником признал суд. КС РФ ранее указал: в этих случаях сотруднику полагаются проценты, как, например, при просрочке зарплаты. Подробнее в нашей новости.

Предложили уточнить ответственность за нарушение прав инвалидов при трудоустройстве. Планируют, что изменения вступят в силу с сентября 2024 года. Подробнее в нашей новости.

31.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 30 октября 2023 года

Самые интересные новости для специалиста по закупкам за октябрь

ВС РФ решил, что сведения о победителе госзакупки незаконно включили в РНП. С госзаказчика взыскали стоимость товара, который следовало поставлять по заявкам, но их не направляли. Пояснили нюансы оформления госконтракта с единственным поставщиком в упрощенной форме. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

Судебная практика

ВС РФ поддержал первую инстанцию и апелляцию, которые не нашли причин, чтобы включить сведения в РНП за пропуск срока подписания госконтракта. Суды учли, что победитель не имел намерения уклониться и сделал все приготовления, чтобы исполнить обязательства. Подробнее в нашей новости.

Также ВС РФ отказал в пересмотре дела, где госзаказчик выиграл спор о начислении пеней от всей цены контракта на поставку комплекса оборудования. Именно его полный комплект имел потребительскую ценность, а отдельные части, которые поставили с просрочкой, не могли использовать по назначению. Подробнее в нашей новости.

Верховный суд согласился с апелляцией и кассацией, которые взыскали с госзаказчика в числе прочего стоимость товара. Стороны договорились исполнять контракт по заявкам. Заказчик их не направлял, а позже не принял продукцию. Такое поведение — односторонний отказ от исполнения обязательств. Подробнее в нашей новости.

ВС РФ посчитал верным решение судов, которые не взыскали с госзаказчика деньги за услуги по вывозу снега. Они отметили: стороны последовательно за короткий период заключили несколько договоров с единственным поставщиком. Это дробление закупки, чтобы уйти от конкурентных процедур. Такие сделки ничтожны и не влекут последствий. Подробнее в нашей новости.

В споре о взыскании НДС с государственного заказчика ВС РФ поддержал кассационную инстанцию. Налог верно удержали из итоговой суммы оплаты, поскольку подрядчик не подтвердил, что понес подобные расходы при расчетах с контрагентами. Подробнее в нашей новости.

Разъяснения

Минфин дал рекомендации по оформлению госконтракта с единственным поставщиком в упрощенной форме. Среди прочего ведомство сообщило, допустима ли устная форма, какие требования Закона N 44-ФЗ можно не учитывать и что включить в документ, если сведения размещают в реестре контрактов. Подробнее в нашем обзоре.

Также Минфин разъяснил: если объект закупки требует наличия специальной правоспособности, то участником может стать лишь тот, кто ей обладает. Ее отсутствие — основание для отказа контролеров рассмотреть жалобу по существу. Подробнее в нашей новости.

Минпромторг рассказал о нюансах проверки записей из реестра отечественной промпродукции при госзакупках. Подробнее в нашей новости.

31.10.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 30 октября 2023 года

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

31.10.2023

Юристу от 30 октября 2023 года

Раздача интернет-трафика: крупнейшие операторы связи отменяют плату

Как сообщила ФАС, три мобильных оператора отчитались об исполнении предупреждения о том, что раздача интернет-трафика должна быть бесплатной.

"МегаФон" сделал бесплатной раздачу трафика с 23 октября на всех тарифах, Tele2 — с 22 ноября для новых абонентов, а с 19 декабря для всех. "Билайн" до 1 декабря отменит плату на всех тарифах с лимитными пакетами, в отношении остальных компания оценит сроки технической реализации такой возможности.

Компания "МТС" уведомила, что в ее действиях по взиманию платы нет ущемления интересов абонентов.

Документ: Информация ФАС России от 30.10.2023

31.10.2023

Бухгалтеру от 30 октября 2023 года

Налог на прибыль, НДФЛ и взносы при обязательной вакцинации работников: разъяснения Минфина

К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии относит проведение профилактических прививок. Расходы работодателя на их проведение:

• учитывают при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда;
• не признают доходом по НДФЛ, поскольку работодатель несет расходы не в интересах налогоплательщика;
• не облагают взносами, если договор заключили с медорганизацией, т.к. проведение прививок не связано с выплатами в пользу работников.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация оплатила вакцинацию работников-иностранцев против COVID-19 и кори. Напомним, работодателям до конца года нужно обеспечить вакцинацию против кори таких работников, которые не болели ею и не имеют прививок против кори или сведений о них.

Минфин также отметил: если организация заключила на срок не менее года договоры ДМС или на медуслуги с медучреждениями, по которым вакцинируют работников-иностранцев против COVID-19 и кори, платежи по таким договорам тоже не облагают взносами. Однако если расходы на проведение прививок компенсируют таким работникам, то суммы включают в базу по взносам.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

ФНС разъяснила особенности применения электронной доверенности для подачи деклараций

С 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности. ФНС пояснила, что правило действует для доверенностей, которые будут выдаваться и применяться после 1 марта 2024 года.

Также ведомство отметило: прекращение сертификатов сотрудников или замена электронной подписи уполномоченного представителя не основание для окончания доверенности.

Документ: Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425

30.10.2023

Кадровику от 27 октября 2023 года

Порядок сопровождения работы инвалидов вступит в силу 5 ноября 2023 года

Минтруд утвердил правила организации сопровождаемой работы инвалидов I и II групп трудоспособного возраста.

В частности, уточнили функции наставников, которых работодатели могут определять из числа сотрудников или привлекать из общественных объединений инвалидов. Среди прочего эти лица помогают:

• осваивать трудовые навыки, адаптироваться на рабочем месте и выполнять обязанности;
• проходить инструктажи по охране труда, пожарной безопасности и др.;
• знакомиться с ПВТР и иными документами;
• передвигаться, получать информацию, ориентироваться и коммуницировать.

Сопровождение труда возможно, если по программе реабилитации или абилитации работа для инвалида допустима с помощью в т.ч. других лиц. Мероприятия организуют с его согласия на весь период трудоустройства. В их число входит не только предоставление наставника, но и, к примеру, адаптация рабочего места, обеспечение доступности производственных и непроизводственных помещений.

Каковы обязанности работодателя по обеспечению занятости инвалидов, подскажет путеводитель.

Документ: Приказ Минтруда России от 09.08.2023 N 652н

30.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 27 октября 2023 года

Рассмотрение жалоб при госзакупках: Минфин разъяснил нюансы

Ведомство сообщило: если объект закупки требует наличия специальной правоспособности, например членства в СРО, то участником может стать лишь тот, кто ей обладает. Интересы тех, у кого ее нет, нельзя считать нарушенными.

Отсутствие такой правоспособности — основание для отказа контролеров рассмотреть жалобу по существу. Сходные последствия возникнут и в случае, когда в закупке установили доптребования, но заявитель по жалобе им не отвечает.

Жалобу все же могут рассмотреть по существу, если при ее предварительном рассмотрении контролеры найдут признаки того, что требования к специальной правоспособности или доптребования установили неправомерно или с нарушением Закона N 44-ФЗ.

Документ: Информационное письмо Минфина России от 20.10.2023 N 24-01-07/100177

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023