03.11.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 2 ноября 2023 года

КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу

В июне КС РФ установил временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.

Поэтому сверхурочную работу оплачивают:

• сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
• из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.

Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.

Документ: Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р

Пояснения на сообщение об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме

ФНС утвердила новую форму пояснений на сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Обновили порядок заполнения формы и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.

Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений (копий).

В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.

Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать.

При рукописном заполнении формы надо:

• заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;
• писать заглавные печатные буквы в текстовых полях;
• ставить прочерк в полях, когда нет данных для заполнения показателя или знакоместа заполняются не полностью.

Документ: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@

Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала

Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.

Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:

• мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
• суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.

Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022

Кассация запретила платить за счет ОМС зарплаты врачу-статистику, психологу и врачу-методисту

Медучреждение отнесло врача-статистика, психолога и врача-методиста к административно-управленческому персоналу, который нужен для работы организации в целом. Поскольку зарплату такого персонала включают в затраты, связанные с оказанием медпомощи, учреждение перечислило оплату труда за счет ОМС. Однако проверяющие и АС Западно-Сибирского округа признали расходы нецелевыми.

Деятельность спорных специалистов не включена в территориальную программу ОМС. В структуре тарифа затрат есть оплата труда работников медорганизации, которые не принимают непосредственного участия в оказании медпомощи. Но это не доказывает, что расходы нужны для деятельности организации в целом.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.10.2023 по делу N А81-11603/2022

03.11.2023

Юристу от 2 ноября 2023 года

Экспортные квоты: Минпромторг предложил продлить ограничения на вывоз ряда минеральных удобрений

До 31 мая 2024 года включительно хотят продлить количественное ограничение на вывоз некоторых минеральных удобрений в страны не из числа ЕАЭС (п. 1 проекта). Пока оно действует до 30 ноября 2023 года включительно.

Планируют, что общий объем квоты составит 16 948 221 тонн. Из них:

• 9 812 980 тонн — для продукции с кодами 3102 10 100 0, 3102 10 900 0, 3102 30 100 0, 3102 30 900 0 и 3102 80 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС;
• 7 135 241 тонн — для удобрений с кодами 3105 20 100 0, 3105 20 900 0, 3105 40 000 0 и 3105 59 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС.

Квоту смогут получить (пп. "а" п. 4 проекта):

• участники внешнеторговой деятельности из числа производителей удобрений, у которых есть заключение о подтверждении производства промпродукции на территории РФ;
• уполномоченные производителями удобрений юрлица, у которых утверждена торгово-сбытовая политика. Документ должен быть размещен на официальном сайте участника внешнеторговой деятельности и согласован с ФАС.

Общественное обсуждение проекта завершат 10 ноября 2023 года.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

Судебная неустойка: интересные примеры из практики за 2022 - 2023 годы

Можно ли вернуть судебную неустойку, если просрочка возникла из-за кредитора? Допускают ли суды ретроспективное взыскание астрента? Прекращают ли начислять неустойку при банкротстве должника? Рассмотрим эти и другие вопросы в обзоре.

ВС РФ разрешил возвращать судебную неустойку как неосновательное обогащение

У общества истребовали спорное имущество и назначили судебную неустойку на случай, если решение не исполнят вовремя. Оно направило собственнику уведомление о том, что тот может забрать оборудование со склада. До момента, когда имущество вывезли, прошло почти 2 месяца. За просрочку исполнения взыскали более 2,5 млн руб. неустойки.

Общество обратилось в суд, чтобы вернуть деньги, признать их неосновательным обогащением собственника. Это он затягивал вывоз оборудования, несмотря на готовность передать его в срок.

ВС РФ поддержал требования общества и подтвердил: неустойку нужно вернуть как неосновательное обогащение. Он не согласился с выводом судов о том, что у собственника были основания получить спорную сумму, так как ее списали со счета по исполнительному листу.

Ретроспективное взыскание астрента незаконно

ВС РФ отмечал, что нельзя взыскивать судебную неустойку задним числом. Однако суды продолжают ошибаться.

АС Московского округа недавно напомнил о неправомерности ретроспективного взыскания. Спор возник из-за статьи в интернете с порочащими сведениями о товаре истца. Суды обязали ответчика удалить фотографию продукции с сайта. Он не исполнял решение несколько месяцев, и истец потребовал неустойку. Ее взыскали задним числом — с момента, когда первое решение вступило в силу. Кассация с подходом не согласилась.

Исправлять ошибки нижестоящих судов приходилось также АС Дальневосточного округа, АС Западно-Сибирского округа.

Судебную неустойку могут отменить из-за банкротства должника

Организацию обязали передать копии документов и назначили неустойку за просрочку исполнения. Когда общество признали банкротом, конкурсный управляющий попросил перестать начислять ее.

Апелляция постановила прекратить расчет неустойки с даты введения конкурсного производства. АС Северо-Кавказского округа поддержал ее выводы:

• неустойку не выплатят из-за банкротства;
• это приведет к абстрактному увеличению долга;
• главная цель неустойки не будет достигнута — она не простимулирует ответчика исполнить судебное решение.

Подобный подход применяют и другие суды, например АС Московского округа, АС Восточно-Сибирского округа.

Нельзя взыскать астрент за неисполнение процессуальных обязанностей

Финансовый управляющий должника истребовал у общества доказательства и просил суд назначить неустойку на случай, если оно не передаст документы в срок.

АС Московского округа указал: общество не является должником, от которого управляющий может требовать исполнения обязательств в натуре. Документы он запросил в порядке ст. 66 АПК РФ. В этом случае последствием просрочки может быть судебный штраф, а не астрент. Нельзя назначить судебную неустойку за неисполнение обязанностей, которые устанавливает процессуальное законодательство.

Отметим: суд округа применял такой подход неоднократно, примеры есть в практике прошлого и текущего года.

03.11.2023

Бухгалтеру от 2 ноября 2023 года

Можно работать по внешнему совместительству во время отпуска за свой счет, считает Минтруд

По общему правилу трудовые договоры о работе по совместительству разрешено заключать с любым количеством нанимателей. Закон не запрещает оформить такой документ и в период отпуска без сохранения зарплаты по основному месту.

Отметим: с ежегодным отпуском ситуация иная. Обычно во время такого отдыха нельзя трудиться по внешнему совместительству.

Как принять на работу совместителя, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.10.2023 N 14-6/ООГ-6540

Отсрочка и рассрочка: ФНС пояснила, когда инспекция не передает материалы следователям

Ведомство отметило, что налоговые инспекции не направляют материалы в следственные органы, если заработало решение об отсрочке или рассрочке для сумм, которые доначислили после налоговых проверок. Если заинтересованное лицо нарушит условия и отсрочку (рассрочку) прекратят, то эти материалы передадут.

Налоговики напомнили, что инспекция направляет материалы в следственные органы, если одновременно выполнены условия:

• недоимку выявили при налоговой проверке и решили привлечь к ответственности плательщика;
• после того как решение о привлечении вступило в силу, истекли 75 рабочих дней, но денег, которые перечислили и признали ЕНП, недостаточно, чтобы погасить недоимку, пени и штрафы;
• решение об ответственности полностью не выполнили, размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.

При отсрочке или рассрочке нет неисполненной обязанности по уплате, поскольку ее перенесли на более поздний срок.

ФНС также пояснила: сумма долга не формирует совокупную обязанность и не отражается на ЕНС до дня уплаты по решению об отсрочке (рассрочке). Следовательно, обязанность не считают неисполненной.

Документ: Письмо ФНС России от 20.10.2023 N КЧ-4-8/13372

КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу

В июне КС РФ установил временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.

Поэтому сверхурочную работу оплачивают:

• сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
• из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.

Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.

Документ: Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р

Пояснения на сообщение об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме

ФНС утвердила новую форму пояснений на сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Обновили порядок заполнения формы и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.

Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений (копий).

В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.

Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать.

При рукописном заполнении формы надо:

• заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;
• писать заглавные печатные буквы в текстовых полях;
• ставить прочерк в полях, когда нет данных для заполнения показателя или знакоместа заполняются не полностью.

Документ: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@

Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала

Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.

Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:

• мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
• суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.

Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022

02.11.2023

Кадровику от 1 ноября 2023 года

Суды: работник может отозвать заявление в день увольнения и после того, как получил трудовую книжку

Сотрудник написал заявление об уходе, чтобы сменить работу. В день увольнения его ознакомили с приказом и выдали трудовую книжку. Меньше чем через полчаса специалисту на новом месте сообщили, что его не примут. Он в тот же день отозвал заявление об уходе. Поскольку увольнение не отменили, сорудник обратился в суд.

Три инстанции сочли, что специалист своевременно и правильно уведомил работодателя о намерении продолжить трудовые отношения. Его восстановили в должности.

Отметим: подобную позицию ранее высказывал ВС РФ. Однако, если сотрудник в день увольнения отозвал заявление об уходе по почте, суд может и не встать на его сторону. Так поступил в том числе 8-й КСОЮ.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-18092/2023

02.11.2023

Специалисту по Госзакупкам от 1 ноября 2023 года

Суды не поддержали формальный подход госзаказчика при отклонении заявок в закупке с доптребованиями

Заказчик приобретал работы по капремонту и установил доптребования. В числе документов, которыми участники подтверждали опыт, было разрешение на ввод объекта капстроительства в эксплуатацию.

Два участника представили копии разрешений без техпланов. Документы содержали сноску о недействительности без таких планов, поэтому заказчик отклонил заявки.

Контролеры решили, что участников отстранили по формальному основанию. Три инстанции с ними согласились:

• закупочная документация не обязывала отдельно представлять техплан в составе заявки. Этот документ не подтверждает опыт работ. Он нужен для выдачи разрешения на ввод объекта, а также для кадастрового учета и (или) госрегистрации прав;
• формальный подход заказчика не отвечал принципам и целям контрактной системы в сфере закупок. Кроме того, в актуальной форме разрешения нет указания на недействительность документа без техплана.

Сходную позицию недавно поддержал ВС РФ.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2023 по делу N А58-6303/2022

02.11.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 1 ноября 2023 года

Учет деклараций в совокупной обязанности по ЕНП: ФНС подготовила контрольные соотношения

По НК РФ совокупную обязанность, в т.ч. по декларациям и расчетам, учитывают на едином налоговом счете. Инспекция делает это со дня их подачи, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, взносов. Исключение – декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.

Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям и оно говорит о нарушении порядка их заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности в иные сроки.

Налоговики разработали перечень таких контрольных соотношений (проект проходит общественное обсуждение). Среди них, например, такие:

• любая из строк 030, 040, 090 Раздела 1, 060 Раздела 2 < 0 (контрольное соотношение 1.2 для декларации по НДС);
• в составе Декларации отсутствует подраздел 1.3 Раздела 1, при этом строка 120 любого из раздела «А» Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 Декларации > 0 (контрольное соотношение 3.4 к декларации по налогу на прибыль);
• строка 040 Раздела 1> строка 023 Раздела 1 + строка 025 Раздела 1 + строка 027 Раздела 1 (контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);
• для периодов с 01.01.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 < 0 (контрольное соотношение 7.3 к 6-НДФЛ);
• строка 020 Раздела 1.1 + строка 040 Раздела 1.1 + строка 070 Раздела 1.1 + строка 100 Раздела 1.1 < строка 050 Раздела 1.1 + строка 080 Раздела 1.1 + строка 110 Раздела 1.1 (контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН).

Документ: Проект приложения к приказу ФНС России

Новые формы электронной первички для инвентаризации: поправки уже на регистрации

В приложение 1 к Приказу N 61н добавят 5 форм (п. 1 изменений):

• 0510464 – инвентаризационная опись остатков на счетах учета денег;
• 0510465 – инвентаризационная опись (сличительная ведомость) БСО и денежных документов;
• 0510466 – инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по нефинансовым активам;
• 0510467 – инвентаризационная опись наличных денег;
• 0510468 – инвентаризационная опись расчетов по поступлениям.

Предполагается, что использовать новые документы учреждениям нужно с 2025 года (п. 2 приказа).

Документ: Приказ Минфина России от 30.10.2023 N 174н

Суды: работник может отозвать заявление в день увольнения и после того, как получил трудовую книжку

Сотрудник написал заявление об уходе, чтобы сменить работу. В день увольнения его ознакомили с приказом и выдали трудовую книжку. Меньше чем через полчаса специалисту на новом месте сообщили, что его не примут. Он в тот же день отозвал заявление об уходе. Поскольку увольнение не отменили, сорудник обратился в суд.

Три инстанции сочли, что специалист своевременно и правильно уведомил работодателя о намерении продолжить трудовые отношения. Его восстановили в должности.

Отметим: подобную позицию ранее высказывал ВС РФ. Однако, если сотрудник в день увольнения отозвал заявление об уходе по почте, суд может и не встать на его сторону. Так поступил в том числе 8-й КСОЮ.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-18092/2023

Подачу в инспекцию копий документов с низким качеством суд приравнял к их непредставлению

При выездной проверке инспекция затребовала документы. Налогоплательщик не подал их в срок, и его оштрафовали. Суд поддержал наказание. Он отклонил довод о том, что документы поданы, несмотря на регистрацию налоговиками письма об их направлении обществом:

• документы содержали информацию, которая нужна для проверки;
• по учетной политике организация обязана вести эти документы;
• налогоплательщик не заявлял о невозможности подать документы в срок;
• нет доказательств, что документы утратили;
• идентифицировать документы нельзя, так как их электронный образ отсканировали в низком качестве ("изображение размыто");
• инспекция уведомила общество о том, что документы нельзя считать поданными в надлежащем виде.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.10.2023 по делу N А56-91130/2022

Суд не разрешил выплатить за счет ОМС зарплату провизору, врачу и медсестрам отдела экспертиз

ТФОМС посчитал, что медучреждение допустило нецелевой расход средств ОМС. Речь шла об оплате труда работников дополнительного лекарственного обеспечения (старшего провизора и провизора). Суд согласился с таким подходом, поскольку:

• сотрудники не оказывали медпомощь и не относились к административному персоналу. По номенклатуре это фармацевтические работники;
• в территориальной программе госгарантий оказания бесплатной медпомощи был перечень заболеваний, при которых граждан должны обеспечивать лекарствами. Но для это использовали средства регионального бюджета.

Суд отклонил довод о том, что провизоры участвовали во врачебной комиссии по дополнительному лекарственному обеспечению.

Фонд счел нецелевым использованием средств ОМС также оплату труда врачу-терапевту и медсестрам отдела экспертизы временной нетрудоспособности, медико-социальной экспертизы и ВМП. Они участвовали и в деятельности комиссии по наиболее сложным и конфликтным ситуациям лечения, в том числе санаторно-курортного, диагностики и реабилитации. Однако суд отметил, что экспертизу временной нетрудоспособности проводят врачи-специалисты. В должностной инструкции начальника отдела и медсестер были отражены обеспечение и контроль проведения экспертизы, ведение документации. Кроме того, экспертиза не входит в перечень страховых случаев по ОМС.

Документ: Постановление 3-го ААС от 26.09.2023 по делу N А74-342/2023

02.11.2023

Юристу от 1 ноября 2023 года

Для регулирования креативных индустрий хотят принять отдельный закон

Планируют закрепить в едином документе основы правового регулирования творческих индустрий как базового сектора экономики. Такой индустрией будет считаться экономическая деятельность, связанная с созданием, продвижением, реализацией креативных продуктов (п. 1 ст. 3 проекта). Проект внесли в Госдуму.

Продукт представляет собой результат интеллектуальной деятельности, товары, работы и услуги, стоимость которых обусловлена использованием результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации (п. 2 ст. 3 проекта).

В законе перечислят основные виды креативных индустрий (ст. 6 проекта). Они связаны с использованием:

• историко-культурного наследия (деятельность, например, галерей, музеев);
• произведений литературы и искусства, результатов исполнительской деятельности, фонограмм;
• информационно-телекоммуникационных технологий (обработка данных, разработка программного обеспечения, реклама, издательское дело, деятельность СМИ и т.д.).

Также одним из видов по проекту считается прикладное творчество – создание одежды, аксессуаров, дизайн, гастрономия и т.д.

Установят критерии определения субъектов творческих индустрий. Так, для юрлиц это соответствие одного из перечисленных видов креативных индустрий основному виду деятельности по ЕГРЮЛ. Также учтут затраты на создание творческих продуктов, доход за отчетный период. Сведения о субъекте включат в специальный реестр по его заявлению (ст. 7 проекта).

Предлагается урегулировать условия предоставления господдержки таким субъектам (ст. ст. 9 и 10 проекта).

В проекте есть и другие изменения.

Документ: Проект Федерального закона N 474016-8

ВС РФ: арендатору земли можно сообщить о расторжении договора не только специальным уведомлением

Компания продолжала пользоваться участком по истечении срока договора аренды. Собственники не возражали. Договор возобновился на неопределенный срок. Через несколько лет арендодатели на общем собрании в присутствии представителей компании решили соглашение расторгнуть.

В судебном процессе о принадлежности урожая, который засеял новый арендатор, три инстанции решили: собственники не реализовали свое право расторгнуть договор с компанией, и он продолжил действовать. Уведомление о прекращении договора не направляли.

ВС РФ посчитал иначе:

• сообщение о проведении собрания собственников публиковали в газетах, размещали на информационных щитах и сайте местной администрации. В повестке собрания был вопрос о прекращении аренды;
• в собрании участвовало 2 уполномоченных сотрудника компании;
• ранее суд отказал в иске о признании протокола собрания собственников недействительным;
• компании направляли письмо, где представитель собственников просил подписать допсоглашение о расторжении договора и акт возврата участка.

В этой ситуации не требовалось дополнительно направлять компании уведомление о расторжении договора.

Документ: Определение ВС РФ от 24.10.2023 N 306-ЭС23-12789

02.11.2023

Бухгалтеру от 1 ноября 2023 года

КС РФ: бывший директор обязан передать новому документы бухучета либо подтвердить, что у него их нет

Решением суда бывшего руководителя обязали передать документы общества. Тот обратился в КС РФ. Он посчитал неконституционной ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете. По ней при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации. Порядок передачи организация определяет сама. Бывший директор считал, что норма позволяет судам обязать бывшего руководителя передать новому документы, которых у него нет и которые никогда не составляли.

КС РФ жалобу не принял. Судьи, возлагая обязанность по передаче документов, исходили из отсутствия доказательств:

• что после освобождения от должности бывший директор принял меры по передаче документов новому руководителю;
• бывший директор подтвердил, что не может исполнить такую обязанность.

На то, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов, и причины их отсутствия, ранее указывал ВС РФ. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности и иных документов и при увольнении передать их новому руководителю.

Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2450-О

Учет деклараций в совокупной обязанности по ЕНП: ФНС подготовила контрольные соотношения

По НК РФ совокупную обязанность, в т.ч. по декларациям и расчетам, учитывают на едином налоговом счете. Инспекция делает это со дня их подачи, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, взносов. Исключение – декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.

Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям и оно говорит о нарушении порядка их заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности в иные сроки.

Налоговики разработали перечень таких контрольных соотношений (проект проходит общественное обсуждение). Среди них, например, такие:

• любая из строк 030, 040, 090 Раздела 1, 060 Раздела 2 < 0 (контрольное соотношение 1.2 для декларации по НДС);
• в составе Декларации отсутствует подраздел 1.3 Раздела 1, при этом строка 120 любого из раздела «А» Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 Декларации > 0 (контрольное соотношение 3.4 к декларации по налогу на прибыль);
• строка 040 Раздела 1> строка 023 Раздела 1 + строка 025 Раздела 1 + строка 027 Раздела 1 (контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);
• для периодов с 01.01.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 < 0 (контрольное соотношение 7.3 к 6-НДФЛ);
• строка 020 Раздела 1.1 + строка 040 Раздела 1.1 + строка 070 Раздела 1.1 + строка 100 Раздела 1.1 < строка 050 Раздела 1.1 + строка 080 Раздела 1.1 + строка 110 Раздела 1.1 (контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН).

Документ: Проект приложения к приказу ФНС России

Минфин: при корректировке налога на прибыль надо подать уточненную декларацию по сверхприбыли

Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль – не позднее 25 января 2024 года, срок уплаты – не позднее 28 января.

Налогоплательщик, который после 28 января 2024 года подаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 или 2022 годы с увеличенной базой, должен направить уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль и, если нужно, доплатить налог. Это связано с тем, что объект налогообложения (сверхприбыль) определяют как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы.

Если уточненная декларация по прибыли за 2021 или 2022 год, поданная после 28 января 2024 года, приведет к уменьшению базы, налогоплательщик сможет вернуть переплату после подачи уточненной декларации по сверхприбыли. Для этого нужно подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата.

Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926

Суды: работник может отозвать заявление в день увольнения и после того, как получил трудовую книжку

Сотрудник написал заявление об уходе, чтобы сменить работу. В день увольнения его ознакомили с приказом и выдали трудовую книжку. Меньше чем через полчаса специалисту на новом месте сообщили, что его не примут. Он в тот же день отозвал заявление об уходе. Поскольку увольнение не отменили, сорудник обратился в суд.

Три инстанции сочли, что специалист своевременно и правильно уведомил работодателя о намерении продолжить трудовые отношения. Его восстановили в должности.

Отметим: подобную позицию ранее высказывал ВС РФ. Однако, если сотрудник в день увольнения отозвал заявление об уходе по почте, суд может и не встать на его сторону. Так поступил в том числе 8-й КСОЮ.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-18092/2023

Подачу в инспекцию копий документов с низким качеством суд приравнял к их непредставлению

При выездной проверке инспекция затребовала документы. Налогоплательщик не подал их в срок, и его оштрафовали. Суд поддержал наказание. Он отклонил довод о том, что документы поданы, несмотря на регистрацию налоговиками письма об их направлении обществом:

• документы содержали информацию, которая нужна для проверки;
• по учетной политике организация обязана вести эти документы;
• налогоплательщик не заявлял о невозможности подать документы в срок;
• нет доказательств, что документы утратили;
• идентифицировать документы нельзя, так как их электронный образ отсканировали в низком качестве ("изображение размыто");
• инспекция уведомила общество о том, что документы нельзя считать поданными в надлежащем виде.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.10.2023 по делу N А56-91130/2022

01.11.2023

Кадровику от 31 октября 2023 года

Новая организация может не составлять график отпусков на текущий год, пояснил Минтруд

Вновь созданной компании нужно утвердить график отпусков на будущий год не позже чем за 2 недели до его начала. На текущий год документ составлять необязательно. Так ведомство ответило на вопрос об отдыхе работников организации, которую создали в сентябре.

Напомнили также, что право взять ежегодный отпуск первый раз возникает через 6 месяцев непрерывной работы сотрудника в компании. По соглашению сторон его можно предоставить и раньше.

Как составить и утвердить график отпусков, подскажет путеводитель. Оформить отдых вне плана поможет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 16.10.2023 N 14-6/ООГ-6470

01.11.2023

Специалисту по Госзакупкам от 31 октября 2023 года

Предельные размеры платы за участие в госзакупках предложили уточнить: проект Минфина

Планируют, в частности, что операторы ЭП, как и прежде, при заключении контракта смогут взимать плату в размере не более 1% НМЦК. При этом сумма должна быть не выше:

• 5 тыс. руб. без НДС — если контракт заключают с СМСП или самозанятым при проведении закупки на общих основаниях;
• 7,5 тыс. руб. без НДС — если сделку заключают с иным участником при проведении закупок на общих основаниях. Сейчас лимит для этого случая — не более 5 тыс. руб. без НДС.

Размер платы для победителей из числа СМП и СОНКО при закупках только среди этих субъектов и организаций предложили не менять.

Общественное обсуждение завершат 9 ноября.

Документ: Проект постановления Правительства РФ