КонсультантПлюс Краснодар

Аналитические обзоры

12.05.2024

Бухгалтеру бюджетной организации от 10 мая 2024 года

10.05.2024

Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным

Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.

Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:

решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;
способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);
излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;
исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.

Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.

Документ:

Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023

Полезная ссылка:

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2023)

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

12.05.2024

Юристу от 10 мая 2024 года

10.05.2024

Маткапитал и семейная ипотека: правительство продлит меры поддержки до конца 2030 года

Михаил Мишустин на заседании Госдумы сообщил о планах правительства по созданию нового нацпроекта "Семья". В нем сохранят механизмы соцподдержки, в частности программы маткапитала и семейной ипотеки, которые продлят до конца 2030 года (с. 3 - 4 информации).

Многодетные семьи при рождении третьего и последующих детей продолжат получать субсидию на погашение жилищного кредита до конца 2030 года (с. 4 информации).

Напомним, недавно президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу. Правительству поручено подготовить нацпроект "Семья" до 1 сентября 2024 года.

Документ:

Информация с сайта Правительства РФ от 10.05.2024

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 03.07.2019 N 157-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О мерах государственной поддержки семей ...

Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309 "О национальных целях развития Российской Федерации на период ...

Нет КонсультантПлюс?

12.05.2024

Бухгалтеру от 10 мая 2024 года

10.05.2024

План счетов кредитных организаций: ЦБ РФ подготовил проект с изменениями

Поправки в основном связаны с изменением режима счетов типа "С". Так, в главе А плана счетов могут исключить строки (п. 1.1.1 проекта):

30430 - торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ;
30431 - клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ.

Сейчас проект проходит публичное обсуждение. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.

Документ:

Проект указания Банка России

Полезная ссылка:

Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 10.01.2024) "О Плане счетов бухгалтерского учета ...

10.05.2024

Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным

решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;
способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);
излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;
исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.

Документ:

Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023

Полезная ссылка:

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2023)

Нет КонсультантПлюс?

12.05.2024

Бухгалтеру бюджетной организации от 9 мая 2024 года

09.05.2024

Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие

Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.

Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:

для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;
сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;
копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.

Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.

Документ:

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022

Нет КонсультантПлюс?

12.05.2024

Юристу от 9 мая 2024 года

09.05.2024

Долевое страхование жизни: ЦБ РФ подготовил проект об обязанностях страховых компаний

Планируют закрепить минимальные требования к информации о долевом страховании жизни, которую страховая должна предоставлять тем, кто хочет заключить договор (п. 1 проекта). Также определят условия такого страхования (п. 7 проекта).

Страховщик среди прочего сообщит гражданину:

свое наименование, адрес для направления юридически значимых сообщений;
наименование управляющей компании ПИФа;
сведения о страховых рисках;
размер страховой премии;
информацию об основаниях для отказа выплачивать деньги, о случаях досрочного прекращения договора;
порядок досудебного урегулирования споров.

Сведения хотят доводить с помощью ключевого информационного документа. Его форма приведена в приложении к проекту. Предусмотрят и образец заполнения этого документа (приложение 2 к проекту).

Напомним, воспользоваться новым видом страхования можно только с 1 января 2025 года.

Документ:

Проект указания Банка России

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 25.12.2023 N 631-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской ...

Нет КонсультантПлюс?

12.05.2024

Бухгалтеру от 9 мая 2024 года

09.05.2024

Трехлетний срок на вычет НДС нельзя продлить на период подачи декларации, указал суд

Организация заявила вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2018 года в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Она посчитала 3 года на возмещение налога с момента получения счета-фактуры - с 10 августа 2020 года.

Инспекция и суд такой подсчет признали неправомерным: вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после оприходования товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Суд установил: работы приняли на учет в IV квартале 2018 года. Значит, с момента получения счета-фактуры и до истечения 3 лет с даты оприходования работ организация могла подать декларацию и отразить в ней вычеты.

11-й ААС со ссылкой на Определение КС РФ указал: 3-летний срок на вычет не продлевают на период, который есть у налогоплательщика для подачи декларации, а именно - 25 дней с момента окончания квартала. Итоговая обязанность по уплате налога (с учетом вычетов) возникает с даты окончания налогового периода, а не направления декларации.

Документ:

Постановление 11-го ААС от 16.04.2024 по делу N А55-5553/2023

Кадровику от 8 мая 2024 года

08.05.2024

Прием на работу: Роструд уточнил, в какой срок издать приказ

Работодатель вправе оформлять приказы или распоряжения о трудоустройстве персонала. Ведомство полагает, что при этом следует применять такие же сроки, как для трудовых договоров. То есть издавать документ и объявлять его специалисту под подпись рекомендуют не позже 3 рабочих дней со дня фактического начала работы.

Этот срок можно закрепить в локальном нормативном акте, например в ПВТР.

Оформить приказ о приеме на работу поможет путеводитель.

Документ:

Письмо Роструда от 12.04.2024 N ПГ/06177-6-1

Специалисту по Госзакупкам от 8 мая 2024 года

08.05.2024

Проект не прошел экспертизу по вине госзаказчика - суды не увидели неосновательного обогащения

Стороны заключили контракт на инженерные изыскания и разработку проектной документации. Подрядчик отказался от сделки, поскольку заказчик не передал исходные данные для прохождения госэкспертизы, хотя его не раз об этом просили. Работы были оплачены частично.

Проект не получил положительного заключения. Заказчик потребовал вернуть деньги, так как не получил результат, на который рассчитывал. Подрядчик отказал. Стороны встретились в суде.

Три инстанции не взыскали неосновательное обогащение:

проектировщик надлежаще выполнил часть работ. Их приняли без замечаний;
контрагента должны были обеспечить исходными данными для всего цикла работ, но заказчик этого не сделал. Документация не прошла госэкспертизу, поскольку подрядчику не передали утвержденный проект планировки территории. Его разработка - обязанность заказчика;
инженерные изыскания для застроенной территории актуальны не более 2 лет. Задержка заказчика при подготовке проекта планировки влекла за собой несогласованные допработы по уточнению проектных решений, что сильно увеличило бы цену контракта;
подрядчик правомерно отказался от сделки из-за встречного неисполнения, что подтвердили суды в другом споре.

В практике есть пример, когда с заказчика взыскали оплату в похожей ситуации. Суды решили, что проектировщик принимал все возможные меры, чтобы исполнить контракт, и вправе требовать оплату.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 24.04.2024 по делу N А56-49633/2023

Нет КонсультантПлюс?

08.05.2024

Бухгалтеру бюджетной организации от 8 мая 2024 года

08.05.2024

Служебный контракт не оформили на бумаге, но срок его действия истек - суд счел увольнение законным

Два похожих спора рассмотрел 3-й КСОЮ: в личных делах госслужащих не было текстов заключенных с ними срочных контрактов. По истечении срока чиновников уволили.

Суд не поддержал служащих, которые оспаривали увольнение. Он отметил:

фактически служащие приступили к работе с ведома или по поручению нанимателя;
не оформленный письменно контракт не говорит о том, что трудовые отношения не сложились;
ежегодно служащие обращалась к нанимателю с заявлением о продлении контракта. Это подтверждает, что они знали о характере и сроке работы.

Документы:

Определение 3-го КСОЮ от 06.03.2024 N 88-4394/2024

Определение 3-го КСОЮ от 04.03.2024 N 88-4702/2024

08.05.2024

Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила для юрлиц и ИП раздел с доверенностями

В разделе "Доверенности" ЛК юрлица и ЛК ИП доступна новая вкладка - "Доверенности между организациями". Теперь пользователи могут увидеть доверенности для работы с контрагентами.

В разделе также можно:

просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности;
найти доверенность по ее номеру или реквизитам;
посмотреть список доверенностей организации и тех доверенностей, в которых она выступает представителем.

Пользователи могут скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить ее или отказаться от ее полномочий.

Документ:

Информация ФНС России от 08.05.2024

08.05.2024

Развитие России: президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу

Глава государства определил 7 целей развития (п. 1 указа):

сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи;
реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотизма и социальной ответственности;
комфортная и безопасная среда для жизни;
экологическое благополучие;
устойчивая и динамичная экономика;
технологическое лидерство;
цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы.

Реализацию планов оценят по ряду целевых показателей. Для этого поставили задачи, например:

увеличить МРОТ к 2030 году более чем в 2 раза по сравнению с 2023 годом. МРОТ должен составить не менее 35 тыс. руб. в месяц (пп. "м" п. 2 указа);
утвердить в 2026 году новые системы оплаты труда работников государственных и муниципальных организаций и внедрить их с 2027 года (пп. "н" п. 2 указа);
сформировать к 2030 году современную систему профразвития педагогов для всех уровней образования (пп. "и" п. 3 указа);
обеспечить граждан жильем общей площадью не менее 33 кв. м на человека к 2030 году и не менее 38 кв. м к 2036 году (пп. "б" п. 4 указа);
улучшить качество коммунальных услуг для 20 млн человек к 2030 году (пп. "ж" п. 4 указа);
обеспечить значимый рост энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ, промышленном и инфраструктурном строительстве (пп. "и" п. 4 указа);
добиться как минимум 50-процентной доли отечественных самолетов у авиаперевозчиков к 2030 году (пп. "н" п. 4 указа);
снизить к 2036 году в 2 раза выбросы опасных загрязняющих веществ, которые оказывают наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в городах с высоким и очень высоким уровнем загрязнения воздуха (пп. "б" п. 5указа);
обеспечить в 2024 - 2030 годах рост дохода на одного работника СМСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП (пп. "д" п. 6 указа);
создать к 2030 году эффективную систему подготовки, профпереподготовки и повышения квалификации кадров для приоритетных отраслей экономики (пп. "и" п. 6 указа);
увеличить к 2030 году выручку малых технологических компаний не менее чем в 7 раз по сравнению с 2023 годом (пп. "е" п. 7 указа);
осуществить к 2030 году переход не менее 80% российских организаций ключевых отраслей экономики на применение базового и прикладного отечественного ПО в производственных и управленческих процессах (пп. "д" п. 8 указа);
увеличить к 2030 году долю оказания массовых социально значимых государственных и муниципальных услуг в электронной форме до 99% (пп. "ж" п. 8 указа);
сформировать систему подбора, развития и ротации кадров для госорганов и местных властей (пп. "з" п. 8 указа).

Правительство должно разработать (скорректировать) нацпроекты и представить единый план по достижению национальных целей развития РФ на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года.

Документ:

Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309

08.05.2024

Прием на работу: Роструд уточнил, в какой срок издать приказ

Этот срок можно закрепить в локальном нормативном акте, например в ПВТР.

Оформить приказ о приеме на работу поможет путеводитель.

Документ:

Письмо Роструда от 12.04.2024 N ПГ/06177-6-1

Юристу от 8 мая 2024 года

08.05.2024

Возмещение судебных расходов по обособленным спорам в деле о банкротстве: поправки Минэкономразвития

По общему правилу проекта судебные расходы, которые взыскали с должника в пользу иного лица, возмещают в составе пятой очереди текущих платежей. Эту норму планируют закрепить с подачи КС РФ. В марте 2024 года он изменил практику возмещения судебных расходов по обособленным спорам и постановил принять законодательные изменения.

На уровне закона закрепят позицию Пленума ВАС РФ: компенсацию расходов кредитора, в пользу которого суд принял решение, можно получить после погашения основного долга и процентов. При этом уточнят, что речь идет о судебном акте о признании обоснованным заявления о банкротстве должника или о включении требований кредитора в реестр.

Также установят: если акт принят не в пользу должника, суд вправе взыскать расходы с иного лица, из-за злоупотребления которого они возникли. Это может быть арбитражный управляющий, который предъявил заведомо необоснованное требование или кредитор, который возражал против требований другого кредитора, и пр.

В проекте есть и другие положения.

Общественное обсуждение поправок завершат 17 мая.

Документ:

Проект федерального закона

08.05.2024

Развитие России: президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу

Глава государства определил 7 целей развития (п. 1 указа):

сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи;
реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотизма и социальной ответственности;
комфортная и безопасная среда для жизни;
экологическое благополучие;
устойчивая и динамичная экономика;
технологическое лидерство;
цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы.

Реализацию планов оценят по ряду целевых показателей. Для этого поставили задачи, например:

увеличить МРОТ к 2030 году более чем в 2 раза по сравнению с 2023 годом. МРОТ должен составить не менее 35 тыс. руб. в месяц (пп. "м" п. 2 указа);
утвердить в 2026 году новые системы оплаты труда работников государственных и муниципальных организаций и внедрить их с 2027 года (пп. "н" п. 2 указа);
сформировать к 2030 году современную систему профразвития педагогов для всех уровней образования (пп. "и" п. 3 указа);
обеспечить граждан жильем общей площадью не менее 33 кв. м на человека к 2030 году и не менее 38 кв. м к 2036 году (пп. "б" п. 4 указа);
улучшить качество коммунальных услуг для 20 млн человек к 2030 году (пп. "ж" п. 4 указа);
обеспечить значимый рост энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ, промышленном и инфраструктурном строительстве (пп. "и" п. 4 указа);
добиться как минимум 50-процентной доли отечественных самолетов у авиаперевозчиков к 2030 году (пп. "н" п. 4 указа);
снизить к 2036 году в 2 раза выбросы опасных загрязняющих веществ, которые оказывают наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в городах с высоким и очень высоким уровнем загрязнения воздуха (пп. "б" п. 5указа);
обеспечить в 2024 - 2030 годах рост дохода на одного работника СМСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП (пп. "д" п. 6 указа);
создать к 2030 году эффективную систему подготовки, профпереподготовки и повышения квалификации кадров для приоритетных отраслей экономики (пп. "и" п. 6 указа);
увеличить к 2030 году выручку малых технологических компаний не менее чем в 7 раз по сравнению с 2023 годом (пп. "е" п. 7 указа);
осуществить к 2030 году переход не менее 80% российских организаций ключевых отраслей экономики на применение базового и прикладного отечественного ПО в производственных и управленческих процессах (пп. "д" п. 8 указа);
увеличить к 2030 году долю оказания массовых социально значимых государственных и муниципальных услуг в электронной форме до 99% (пп. "ж" п. 8 указа);
сформировать систему подбора, развития и ротации кадров для госорганов и местных властей (пп. "з" п. 8 указа).

Документ:

Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309

08.05.2024

Практика коллегии по экономическим спорам ВС РФ: обзор за апрель

Субсидиарная ответственность собственников компании в случае ее исключения из ЕГРЮЛ, взыскание средств должника со счета невостребованных сумм, распределение бремени расходов из-за изменения условий налогообложения сделки. Об этих и других делах расскажем в обзоре.

Субсидиарную ответственность "брошенной" организации продолжают нести ее собственники

Ситуация:

Общество привлекли к субсидиарной ответственности в деле о банкротстве, но долг оно не погасило: из-за недостоверных сведений компанию исключили из ЕГРЮЛ.
Конкурсный управляющий потребовал привлечь к ответственности единственного участника компании.

Что сказали суды трех инстанций:

Компанию исключили из реестра по решению налоговой, а не собственника.
Управляющий мог возразить против ликвидации, но не сделал это, значит, несет риск неблагоприятных последствий.
В иске следует отказать.

Что сказал Верховный суд:

Собственник не принял никаких мер, чтобы погасить долг организации, наоборот, своим бездействием он способствовал ее исключению из ЕГРЮЛ.
Нельзя возлагать на кредиторов неблагоприятные последствия того, что они не смогли помешать исключению должника из реестра. Подобного основания для освобождения от ответственности или снижения ее размера в законе нет.

Документ: Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 305-ЭС23-29091

Средства должника на внутрибанковском счете невостребованных сумм взыскивают на основании судебного решения

Ситуация:

Кредитор направил исполнительный лист в банк, где был открыт расчетный счет должника, но получил ответ, что последний там не обслуживается.
Банк пояснил: договор о расчетно-кассовом обслуживании был расторгнут, а деньги с него переведены на внутрибанковский счет невостребованных сумм.
Кредитор обратился в суд с заявлением об обращении взыскания на эти средства.

Что сказали суды трех инстанций:

Заявление не подлежит удовлетворению.
Правила обращения взыскания на имущество должника, находящееся у третьих лиц, здесь неприменимы, поскольку речь идет о средствах на банковском счете. В этом случае действуют спецправила.

Что сказал Верховный суд:

Спецправила, о которых упомянули нижестоящие суды, касаются не любого банковского счета, а только счета самого должника.
В рассматриваемой ситуации средства находятся в банке, но не на счете должника, а на внутрибанковском счете невостребованных сумм.
Эти деньги нужно рассматривать как имущество, находящееся у третьего лица (банка) в виде имущественных прав, и обратить на него взыскание по судебному решению.

Документ: Определение ВС РФ от 08.04.2024 N 301-ЭС23-23502

Если сделка стала облагаться НДС, доплатить сумму налога по общему правилу обязан покупатель

Ситуация:

Стороны заключили сублицензионный договор, плата по которому не облагалась НДС и должна была вноситься в течение трех лет.
К моменту внесения платы за очередной год изменилось законодательство: сделка стала облагаться НДС.
Лицензиат включил в счет НДС - сублицензиат отказался платить повышенное вознаграждение.
Лицензиат обратился в суд.

Что сказали суды трех инстанций:

Первая инстанция отказала лицензиату: цена твердая, стороны не договаривались о возложении на ответчика обязанности уплатить НДС сверх нее.
Апелляция, наоборот, поддержала истца: цена изменилась в силу закона, отражать этот факт в договоре не нужно.
Кассация, в свою очередь, согласилась с первой инстанцией. Суд также отметил, что по общему правилу нельзя увеличивать сумму сделки и взыскивать с покупателя НДС, если продавец неверно определил размер налога.

Что сказал Верховный суд:

Бремя уплаты НДС фактически лежит не на поставщиках (исполнителях), а на покупателях (заказчиках).
Если в силу изменений в законодательстве операция стала облагаться НДС, цена договора увеличивается на его сумму. Иные последствия могут быть установлены НПА или соглашением сторон.
По условиям договора истец не мог предъявить претензии о доплате НДС из-за неверной квалификации сделки, но не в случае изменения закона.

Документ: Определение ВС РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201

Иные споры

О других спорах, которые коллегия рассмотрела в апреле, вы можете прочитать в наших новостях:

Предыдущий обзор практики читайте здесь.

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 06.04.2024) "Об исполнительном производстве"

Нет КонсультантПлюс?

Страница 169 из 1074