13.12.2025

Специалисту по Госзакупкам от 11 декабря 2025 года

11.12.2025

Практика ФАС по Закону N 44-ФЗ: какие ошибки отметила служба в обзорах за сентябрь 2025 года

Заказчики требовали от участников состоять в двух СРО, неверно оценивали их квалификацию и необоснованно объединяли в один лот строительные работы и поставку немонтируемого оборудования.

Требование состоять в двух СРО

Участников закупки работ по проектированию, изысканиям и строительству обязали состоять сразу в двух СРО: проектной и строительной.

ФАС и АС г. Москвы увидели в этом ограничение конкуренции: исполнитель может привлечь к работе субподрядчиков, которые имеют нужные допуски. Требовать от участников членства в двух СРО не следует.

Неверная оценка квалификации

Заказчик проводил конкурс на разработку проекта реконструкции аэропорта и начислял баллы за опыт проектно-изыскательских работ. Один из участников представил для подтверждения квалификации контракты на корректировку проектной документации, но заказчик их не принял.

ФАС нашла нарушение. По ГрК РФ архитектурно-строительное проектирование осуществляется в том числе путем внесения изменений в проектную документацию. Контракты следовало учесть при оценке.

Объединение в один лот строительных работ и поставки немонтируемого оборудования

Заказчик приобретал работы по строительству очистных сооружений. Смета обязывала подрядчика также поставить оборудование (камеры, мониторы, светильники и др.). Лот сформировали по спецправилу, которое до 1 января 2026 года допускает закупать работы по возведению объекта капстроительства и оборудование для его эксплуатации.

ФАС решила, что объект закупки составили неверно. Спецправило разрешает объединять в один лот со строительством только неотделимое оборудование, которое нужно монтировать при выполнении работ. Речь идет об инженерных установках, системах вентиляции и т.п.

Документы:

Обзор судебной практики по Закону N 44-ФЗ (сентябрь 2025 года)

Обзор административной практики по Закону N 44-ФЗ (сентябрь 2025 года)

Обзор практики рассмотрения жалоб по Закону N 44-ФЗ (сентябрь 2025 года)

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров ...

 

 

13.12.2025

Бухгалтеру бюджетной организации от 11 декабря 2025 года

11.12.2025

Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма: Минтруд уточнил правила

Расширили перечень предупредительных мер. Определили способы подачи заявлений о финансировании таких мер и о возмещении расходов. Скорректировали срок подачи заявления о возмещении сумм и другие сроки. Изменения заработают 21 декабря.

Рассмотрим основные новшества.

Состав предупредительных мер

Скорректировали перечень предупредительных мер. Фонд возместит расходы страхователя на покупку, в частности:

• вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств;
• медизделий для измерения давления и пульса, если работники проходят предсменные (послесменные) и предрейсовые (послерейсовые) медосмотры, а также оборудования для дистанционных медосмотров;
• криптографического средства, если страхователь осуществляет пассажирские и грузовые перевозки;
• комплектующих медизделий к аптечкам первой помощи.

Туристический налог учтут в расходах на оплату путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на вредных производствах, и предпенсионеров.

Также дополнили перечень категорий работников для обучения охране труда, расходы на которое финансируют за счет взносов. В него включили:

• лиц, обязанных оказывать первую помощь;
• водителей;
• работников, которые должны уметь оказывать первую помощь;
• работников, применяющих СИЗ, когда это требует практических навыков.

Направление заявлений

Определили способы подачи заявлений о финансировании предупредительных мер и о возмещении расходов:

• прямо в фонд;
• по почте;
• через интернет (в т.ч. через Госуслуги);
• в МФЦ.

Изменение сроков и установление новых

По общему правилу решение о финансировании или об отказе примут в течение 9 рабочих дней со дня получения документов. Сейчас этот срок - 10 рабочих дней.

Страховщик направит страхователю решение о финансировании или об отказе в нем в течение 1 рабочего дня после подписания. В этот же срок решение разместят в ЛК страхователя на сайте фонда (если есть техвозможность). Если фонд откажет в финансировании, он укажет причины.

Дополнительно обратиться в фонд за возмещением расходов на предупредительные мероприятия станет возможным до 15 октября текущего года, а не до 1 сентября, как сейчас.

Также до 15 октября можно подать заявление об уменьшении средств, если сумму использовали не полностью.

Отказ в финансировании

В перечень причин отказа в финансировании добавили:

• неполную подачу документов;
• подачу недостоверных документов.

Также уточнили: если фонд получит дополнительные средства, то ранее принятое решение об отказе из-за отсутствия денег он сможет отменить.

Возмещение расходов

Среди документов, которые обосновывают расходы, назвали, например, копии ЛНА, которые определяют отнесение работников к конкретной категории.

Установили максимальную сумму возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников. Стоимость путевки определят исходя из цены койко-дня в размере 14 230,41 руб. Сумму будут индексировать ежегодно.

Документ:

Приказ Минтруда России от 08.08.2025 N 497н

Полезная ссылка:

Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных ...

 

11.12.2025

Справки о доходах государственных и муниципальных служащих: поправки внесены в Госдуму

Депутаты рассмотрят, в частности, поправки к законам о госслужбе, о противодействии коррупции и о контроле за расходами. Среди новшеств можно выделить такие:

• сведения о доходах и имуществе на себя, супругов и несовершеннолетних детей будут представлять только те, кто претендуют на должности государственной и муниципальной службы. Уже находящиеся на службе будут обязаны подать их в случае перевода из другого госоргана или при несоответствии расходов доходам за три года (пп. "а" п. 3 ст. 10 проекта);
• сведения перестанут размещать в интернете (пп. "в" п. 3 ст. 10, п. 6 ст. 13 проекта);
• госслужащий не сможет находится на службе, если представит заведомо неполные сведения (п. 1 ст. 7 проекта). Сейчас такое правило действует в случаях, когда сведения не подали или когда подали заведомо недостоверные;
• антикоррупционные подразделения и ответственные должностные лица будут обязаны анализировать сведения о доходах и имуществе (п. 5 ст. 10 проекта);
• контролировать соответствие расходов и доходов станут и у руководителей государственных и муниципальных учреждений (пп. "а" п. 1 ст. 13 проекта).

Предполагается, что изменения вступят в силу 1 января 2026 года (ст. 22 проекта).

Читать новости для бюджетных организаций можно на канале КонсультантПлюс в Telegram (переход по ссылке или по QR-коду ниже).

 

Документ:

Проект Федерального закона N 1093253-8

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ (ред. от 29.09.2025) "О государственной гражданской службе Российской ...

 

11.12.2025

Совместителю не платили за выслугу лет - суды дискриминации не увидели

Сотрудник сначала работал в организации по основному месту с полной занятостью. Затем он уволился, и его оформили на ту же должность по совместительству на 0,25 ставки. Специалист счел, что ему как совместителю не доплачивали, в частности не начисляли надбавку за выслугу лет.

Три инстанции сошлись во мнении: у организации долга нет. Она не обязана платить надбавку за выслугу лет, поскольку ее предусмотрели только для штатных сотрудников по основному месту работы. Такой порядок установили, чтобы стимулировать именно основной персонал. Дискриминации в этом нет.

Отметим, Роструд все же советует выплачивать надбавку за выслугу лет совместителям наряду с основными сотрудниками.

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 27.11.2025 N 88-16441/2025

Рекомендуем:

Как оформить прием на работу внешнего совместителя

Как оформить прием на работу в бюджетную организацию внешнего совместителя

 

 

13.12.2025

Юристу от 11 декабря 2025 года

11.12.2025

Проект о дополнительной защите многодетных семей при взыскании с них долгов прошел первое чтение

Хотят расширить перечень собственного имущества граждан, на которое нельзя обратить взыскание по исполнительным документам. В список включат ТС, которое отвечает всем этим требованиям:

• подлежит госрегистрации;
• является единственным у многодетной семьи;
• принадлежит, например, должнику - члену такой семьи на праве собственности.

Также запретят обращать взыскание на участок, который должник получил бесплатно как меру соцподдержки многодетных. То же касается доли в праве на такую землю. Исключение - случаи, когда данное имущество заложено и его можно взыскать по законодательству об ипотеке.

Планируется, что изменения к ГПК РФ вступят в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.

Документ:

Проект Федерального закона N 1036793-8

Рекомендуем:

Как обращают взыскание на имущество должника в рамках исполнительного производства

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов" (Материал ...

"Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации" от 14.11.2002 N 138-ФЗ (ред. от 31.07.2025)

 

11.12.2025

Минимальные цены на табачную и никотинсодержащую продукцию: что изменится в 2026 году

В новом году единая минимальная цена сигарет и папирос - 153 руб. за пачку. При этом до 31 марта включительно их можно продавать потребителям минимум за 135 руб. Речь идет о товарах с максимальными розничными ценами ниже 153 руб., которую произвели или ввезли в РФ до конца 2025 года.

С 1 марта на табачную продукцию других видов введут отдельные минимальные цены. Так, одна сигара должна стоить хотя бы 814 руб., а 1 кг табака для кальяна (при фасовке в упаковки массой не более 25 г) - 4427 руб.

В 2026 году никотинсодержащую продукцию с нагреваемым табаком станут предлагать потребителям по цене минимум 24 руб. за грамм вместо 22 руб.

Минимальные цены на жидкости для вейпов и других электронных систем доставки никотина из расчета на 1 мл будут такими:

• 72 руб., если продукция во флаконе;
• 90 руб. - в картридже или капсуле;
• 120 руб. - в самой одноразовой системе.

Сейчас пороговые значения - 63 руб., 80 руб. и 106 руб. соответственно.

Есть и другие изменения.

Напомним: если минимальную цену занизить, должностное лицо дисквалифицируют на срок до 3 лет или оштрафуют на 50 тыс. руб. Компания заплатит 100 тыс. руб.

Документы:

Информационное сообщение Минсельхоза России (о сигаретах и папиросах)

Информационное сообщение Минсельхоза России (о другой табачной продукции)

Информационное сообщение Минсельхоза России (о никотинсодержащей продукции)

Полезные ссылки:

Информационное сообщение Минсельхоза России от 20.11.2024 N МА-21-26/29348 <О расчете значений минимальных ...

Информационное сообщение Минсельхоза России от 20.11.2024 N МА-21-26/29349 <О единой минимальной цене ...

Федеральный закон от 13.06.2023 N 203-ФЗ (ред. от 23.05.2025) "О государственном регулировании производства ...

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.11.2025)

 

 

13.12.2025

Бухгалтеру от 11 декабря 2025 года

11.12.2025

Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма: Минтруд уточнил правила

Расширили перечень предупредительных мер. Определили способы подачи заявлений о финансировании таких мер и о возмещении расходов. Скорректировали срок подачи заявления о возмещении сумм и другие сроки. Изменения заработают 21 декабря.

Рассмотрим основные новшества.

Состав предупредительных мер

Скорректировали перечень предупредительных мер. Фонд возместит расходы страхователя на покупку, в частности:

• вендингового оборудования и дозаторов для выдачи СИЗ и смывающих средств;
• медизделий для измерения давления и пульса, если работники проходят предсменные (послесменные) и предрейсовые (послерейсовые) медосмотры, а также оборудования для дистанционных медосмотров;
• криптографического средства, если страхователь осуществляет пассажирские и грузовые перевозки;
• комплектующих медизделий к аптечкам первой помощи.

Туристический налог учтут в расходах на оплату путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на вредных производствах, и предпенсионеров.

Также дополнили перечень категорий работников для обучения охране труда, расходы на которое финансируют за счет взносов. В него включили:

• лиц, обязанных оказывать первую помощь;
• водителей;
• работников, которые должны уметь оказывать первую помощь;
• работников, применяющих СИЗ, когда это требует практических навыков.

Направление заявлений

Определили способы подачи заявлений о финансировании предупредительных мер и о возмещении расходов:

• прямо в фонд;
• по почте;
• через интернет (в т.ч. через Госуслуги);
• в МФЦ.

Изменение сроков и установление новых

По общему правилу решение о финансировании или об отказе примут в течение 9 рабочих дней со дня получения документов. Сейчас этот срок - 10 рабочих дней.

Страховщик направит страхователю решение о финансировании или об отказе в нем в течение 1 рабочего дня после подписания. В этот же срок решение разместят в ЛК страхователя на сайте фонда (если есть техвозможность). Если фонд откажет в финансировании, он укажет причины.

Дополнительно обратиться в фонд за возмещением расходов на предупредительные мероприятия станет возможным до 15 октября текущего года, а не до 1 сентября, как сейчас.

Также до 15 октября можно подать заявление об уменьшении средств, если сумму использовали не полностью.

Отказ в финансировании

В перечень причин отказа в финансировании добавили:

• неполную подачу документов;
• подачу недостоверных документов.

Также уточнили: если фонд получит дополнительные средства, то ранее принятое решение об отказе из-за отсутствия денег он сможет отменить.

Возмещение расходов

Среди документов, которые обосновывают расходы, назвали, например, копии ЛНА, которые определяют отнесение работников к конкретной категории.

Установили максимальную сумму возмещения расходов на санаторно-курортное лечение работников. Стоимость путевки определят исходя из цены койко-дня в размере 14 230,41 руб. Сумму будут индексировать ежегодно.

Документ:

Приказ Минтруда России от 08.08.2025 N 497н

Полезная ссылка:

Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных ...

 

11.12.2025

Инвестиционный вычет по прибыли при поддержке спортивных школ: проект прошел Госдуму

Предлагают дополнить пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ: разрешить применять вычет в размере не более 100% расходов на безвозмездную передачу имущества (в т.ч. денег) государственным и муниципальным образовательным организациям. Эти организации должны обучать по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеобразовательным программам в области физкультуры и спорта.

Планируют, что поправки заработают с 1 января 2026 года.

Документ:

Проект Федерального закона N 1022928-8

Рекомендуем:

Как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.11.2025)

 

11.12.2025

Совместителю не платили за выслугу лет - суды дискриминации не увидели

Сотрудник сначала работал в организации по основному месту с полной занятостью. Затем он уволился, и его оформили на ту же должность по совместительству на 0,25 ставки. Специалист счел, что ему как совместителю не доплачивали, в частности не начисляли надбавку за выслугу лет.

Три инстанции сошлись во мнении: у организации долга нет. Она не обязана платить надбавку за выслугу лет, поскольку ее предусмотрели только для штатных сотрудников по основному месту работы. Такой порядок установили, чтобы стимулировать именно основной персонал. Дискриминации в этом нет.

Отметим, Роструд все же советует выплачивать надбавку за выслугу лет совместителям наряду с основными сотрудниками.

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 27.11.2025 N 88-16441/2025

Рекомендуем:

Как оформить прием на работу внешнего совместителя

Как оформить прием на работу в бюджетную организацию внешнего совместителя

 

 

10.12.2025

Кадровику от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Минтруд: в отпуске по уходу за одним ребенком не могут быть два человека одновременно

Ведомство разъяснило, что отпуск по уходу за ребенком допустимо делить. Его могут взять по очереди мать, отец или другой член семьи, который будет фактически ухаживать за малышом.

Одновременно находиться в этом отпуске два человека не могут. При его оформлении работодатель вправе запросить справку о том, что, например, второй родитель не использует такой отпуск.

Отметим, у Роструда иная позиция. Он указывал, что быть в отпуске по уходу за ребенком вправе оба родителя одновременно. Пособие в этом случае может получать только один из них.

Документ:

Информация Минтруда России от 09.12.2025

Рекомендуем:

Как оформить отпуск по уходу за ребенком

Как оформить сотруднику бюджетной организации отпуск по уходу за ребенком

 

 

 

10.12.2025

Специалисту по Госзакупкам от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования

 

10.12.2025

Ограничение госзакупок иностранных товаров: суд не поддержал выбор основания для отклонения заявки

Заказчик установил в извещении ограничение. Поскольку в закупке была одна соответствующая заявка с российским товаром, он отклонил те, в которых предложили иностранную продукцию. Основание - непредставление информации и документов для закупки с запретом.

Контролеры и суды двух инстанций нашли нарушение. Заявки с импортной продукцией следовало отклонить по другому основанию - сработало ограничение.

Документ:

Постановление 6-го ААС от 27.11.2025 по делу N А73-6120/2025

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров ...

 

 

10.12.2025

Бухгалтеру бюджетной организации от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Суд: у госслужащего сменилась должность - выплату к отпуску второй раз за год не перечисляют

Госслужащий получил единовременную выплату, когда был на должности консультанта и брал несколько дней отпуска в январе. Позже его назначили замначальника отдела. Чиновник взял отпуск в июле и снова подал заявление на выплату. Директор департамента заявление согласовал, однако выплату не перечислили. Взыскать ее через суд у служащего не получилось.

Сумму выплачивают раз в год. Чиновник получил ее, когда замещал иную должность. И до и после назначения на новую он продолжал быть госслужащим. Право на выплату не возникает заново со сменой должности.

Читать новости для бюджетных организаций можно на канале КонсультантПлюс в Telegram (переход по ссылке или по QR-коду ниже).

 

Документ:

Определение 4-го КСОЮ от 10.09.2025 N 88-21373/2025

 

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования

 

10.12.2025

Минтруд: в отпуске по уходу за одним ребенком не могут быть два человека одновременно

Ведомство разъяснило, что отпуск по уходу за ребенком допустимо делить. Его могут взять по очереди мать, отец или другой член семьи, который будет фактически ухаживать за малышом.

Одновременно находиться в этом отпуске два человека не могут. При его оформлении работодатель вправе запросить справку о том, что, например, второй родитель не использует такой отпуск.

Отметим, у Роструда иная позиция. Он указывал, что быть в отпуске по уходу за ребенком вправе оба родителя одновременно. Пособие в этом случае может получать только один из них.

Документ:

Информация Минтруда России от 09.12.2025

Рекомендуем:

Как оформить отпуск по уходу за ребенком

Как оформить сотруднику бюджетной организации отпуск по уходу за ребенком

 

10.12.2025

Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс

С нового года серьезно изменится регулирование учета как в коммерческих, так и в бюджетных организациях. Создать, актуализировать и проверить учетную политику помогут сервисы-конструкторы. В них учтены все последние изменения, включая повышение НДС и новые стандарты для организаций бюджетной сферы.

Как найти конструкторы

Достаточно набрать в Быстром поиске запрос "конструктор учетной политики" - и в поисковой выдаче вы увидите ссылку на сервис.

 

Также ссылка на конструкторы доступна из стартового окна в профилях:

• Универсальный
• Универсальный для бюджетной организации
• Бухгалтерия и кадры
• Бухгалтерия и кадры бюджетной организации

 

При переходе по ссылке откроется отдельная интернет-страница с вкладкой "Учетная политика" и списком конструкторов.

 

Какие конструкторы доступны

Для коммерческих организаций готовы конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского учета
• для целей налогообложения (ОСН, УСН)

Для организаций бюджетной сферы доступны конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского (бюджетного учета)
• для целей налогообложения
• для централизованных бухгалтерий
• для учреждений здравоохранения

Как работает сервис

Работать с конструктором просто: вы последовательно, как в анкете, отмечаете нужные условия, которые предлагает сервис.

 

По итогу вы получаете готовый документ со всеми приложениями, отражающий специфику учета именно в вашей организаций.

 

Обратите внимание: каждый пункт вашей учетной политики будет содержать актуальное нормативное обоснование.

 

 

 

10.12.2025

Юристу от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Кредитные каникулы в связи с мобилизацией: проект о продлении права их потребовать прошел Госдуму

В 2026 году заемщики - ООО или их представители по доверенности по-прежнему смогут потребовать, например, от банка либо МФО приостановить исполнение обязательств (ст. 1 проекта). Напомним, возможность доступна при соблюдении ряда условий. Среди них такое: ООО состоит из одного участника - единоличного исполнительного органа, которого мобилизовали.

Заемщики из числа физлиц и ИП тоже будут вправе в 2026 году обратиться за особым льготным периодом (ст. 4 проекта). Речь идет, в частности, о гражданах, которые до дня их мобилизации заключили договор по Закону о потребкредите. Условия не изменятся. Мерой поддержки могут воспользоваться и другие военнослужащие, а также члены их семей.

Сейчас потребовать эти виды кредитных каникул можно до конца 2025 года.

Есть и другие поправки.

Документ:

Проект Федерального закона N 1034179-8

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 03.04.2020 N 106-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "О внесении изменений в Федеральный закон ...

Федеральный закон от 07.10.2022 N 377-ФЗ (ред. от 26.12.2024) "Об особенностях исполнения обязательств ...

Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ (ред. от 23.07.2025) "О потребительском кредите (займе)"

 

10.12.2025

Вновь открывшиеся обстоятельства: поправки к АПК РФ, ГПК РФ и КАС РФ приняты в третьем чтении

Суды станут считать подделку доказательств, преступление участника дела и ряд иных обстоятельств вновь открывшимися на основании не только приговора, но и, в частности, постановления о прекращении или об отказе в возбуждении уголовного дела. Сослаться на такой акт можно будет, если его вынесли, например, в одном из этих случаев:

• истек срок давности;
• новым уголовным законом устранена преступность и наказуемость деяния;
• возмещен ущерб;
• стороны примирились;
• назначен судебный штраф;
• обвиняемый умер.

ГПК РФ и КАС РФ дополнят особенностями исчисления срока давности для заявления, представления о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам. Время на подачу документа начнет течь:

• со дня вступления постановления (определения) в силу - если уголовное дело прекратил суд;
• со дня вынесения постановления - если уголовное дело отказались возбуждать либо прекратили его (или преследование) при досудебном производстве;
• со дня назначения судебного штрафа.

По АПК РФ срок давности продолжат исчислять по-прежнему.

Изменения заработают через 10 календарных дней после опубликования закона.

Поправки подготовили с подачи КС РФ. Он выявил в ГПК РФ неясность, которая не позволяет однозначно признать обстоятельства вновь открывшимися, если их установили в уголовном процессе, но не указали в приговоре.

Документ:

Проект Федерального закона N 966183-8

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов" (Материал ...

Постановление Конституционного Суда РФ от 16.01.2025 N 1-П "По делу о проверке конституционности статьи ...

"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 01.04.2025)

 

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования

 

 

10.12.2025

Бухгалтеру от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Взносы на травматизм: суд освободил страхователя от пеней и штрафа, когда СФР занизил тариф

Организация до реорганизации была муниципальным предприятием. Она подала документы для подтверждения основного вида деятельности с ошибками: за один год она указала, что у нее есть бюджетное финансирование, а за другой - что является муниципальным учреждением. Фонд установил компании пониженный тариф взносов. При выездной проверке он выявил, что тариф занижен, и доначислил взносы, штраф и пени. Апелляция и кассация санкции отменили.

Суды отметили: для применения пониженного тарифа страхователь должен одновременно и быть учреждением, и получать средства из бюджета. Поскольку совокупности критериев не было, фонд сам ошибочно установил пониженный тариф.

Организация выполняла письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты взносов. Страхователь предпринял все меры, которые от него зависели, по раскрытию и предоставлению полной информации. Его вина не доказана. Значит, штраф и пени начислили необоснованно.

Документ:

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2025 по делу N А33-26630/2024

 

10.12.2025

Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - Госдума приняла проект

Планируют провести эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых. Он будет действовать до конца 2028 года (ч. 2 ст. 1 проекта).

Со следующего года самозанятые смогут оформлять оплачиваемые больничные. Для этого нужно добровольно зарегистрироваться в СФР и платить ежемесячные взносы (ст. ст. 4, 5 проекта). Заявление об участии в эксперименте можно будет подать до 30 сентября 2027 года (ч. 4 ст. 4 проекта).

Страховые суммы - 35 тыс. или 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5 проекта). Их будут повышать пропорционально увеличению МРОТ (ч. 4 ст. 5 проекта). Сумму нужно выбрать, но потом можно изменить (ч. 8 и 9 ст. 5 проекта). Тариф взноса - 3,84% страховой суммы (ч. 7 ст. 5 проекта).

По общему правилу самозанятый сможет получать пособие по больничному после 6 месяцев уплаты взносов (ч. 1 ст. 6 проекта). Точный размер выплаты рассчитают исходя из стажа (в т.ч. за годы работы по найму) и периода уплаты взносов по правилам Закона о страховании на случай нетрудоспособности (ст. 8 проекта).

Если закон примут, он заработает с 1 января 2026 года (ст. 10 проекта).

Документ:

Проект Федерального закона N 1036780-8

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.09.2025) "Об обязательном социальном страховании ...

 

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования

 

10.12.2025

Минтруд: в отпуске по уходу за одним ребенком не могут быть два человека одновременно

Ведомство разъяснило, что отпуск по уходу за ребенком допустимо делить. Его могут взять по очереди мать, отец или другой член семьи, который будет фактически ухаживать за малышом.

Одновременно находиться в этом отпуске два человека не могут. При его оформлении работодатель вправе запросить справку о том, что, например, второй родитель не использует такой отпуск.

Отметим, у Роструда иная позиция. Он указывал, что быть в отпуске по уходу за ребенком вправе оба родителя одновременно. Пособие в этом случае может получать только один из них.

Документ:

Информация Минтруда России от 09.12.2025

Рекомендуем:

Как оформить отпуск по уходу за ребенком

Как оформить сотруднику бюджетной организации отпуск по уходу за ребенком

 

10.12.2025

Учетная политика 2026: новые конструкторы в КонсультантПлюс

С нового года серьезно изменится регулирование учета как в коммерческих, так и в бюджетных организациях. Создать, актуализировать и проверить учетную политику помогут сервисы-конструкторы. В них учтены все последние изменения, включая повышение НДС и новые стандарты для организаций бюджетной сферы.

Как найти конструкторы

Достаточно набрать в Быстром поиске запрос "конструктор учетной политики" - и в поисковой выдаче вы увидите ссылку на сервис.

 

Также ссылка на конструкторы доступна из стартового окна в профилях:

• Универсальный
• Универсальный для бюджетной организации
• Бухгалтерия и кадры
• Бухгалтерия и кадры бюджетной организации

 

При переходе по ссылке откроется отдельная интернет-страница с вкладкой "Учетная политика" и списком конструкторов.

 

Какие конструкторы доступны

Для коммерческих организаций готовы конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского учета
• для целей налогообложения (ОСН, УСН)

Для организаций бюджетной сферы доступны конструкторы учетной политики на 2026 год:

• для целей бухгалтерского (бюджетного учета)
• для целей налогообложения
• для централизованных бухгалтерий
• для учреждений здравоохранения

Как работает сервис

Работать с конструктором просто: вы последовательно, как в анкете, отмечаете нужные условия, которые предлагает сервис.

 

По итогу вы получаете готовый документ со всеми приложениями, отражающий специфику учета именно в вашей организаций.

 

Обратите внимание: каждый пункт вашей учетной политики будет содержать актуальное нормативное обоснование.

 

 

 

09.12.2025

Бухгалтеру от 9 декабря 2025 года

09.12.2025

Решение инспекции подписал один, а контейнер для отправки по ТКС - другой: суд нарушения не увидел

Организация оспорила решение инспекции, поскольку считала, что налоговики нарушили процедуру. Решение подписал тот, кто не рассматривал материалы проверки.

Суды с налогоплательщиком не согласились:

• решение на бумаге подписал врио заместителя руководителя, он же и рассматривал материалы проверки;
• решение направили по ТКС в транспортном контейнере за подписью другого сотрудника - отправителя, а не подписанта решения. Это не нарушает НК РФ.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 26.11.2025 по делу N А66-17209/2024

 

09.12.2025

Компенсация вместо выдачи молока: кассация разрешила не облагать ее взносами на травматизм

Работодатель в 2023 году выплачивал сотрудникам компенсацию взамен выдачи молока. При выездной проверке СФР начислил недоимку и штраф:

• в столбце 22 (молоко или др. равноценные продукты) таблицы 2 сводной ведомости результатов СОУТ, проведенной в 2021 году, нет отметки "да";
• страхователь не провел СОУТ в 2023 году. Значит, нет оснований платить компенсацию, не облагать ее взносами.

Первая инстанция и апелляция поддержали страхователя. Кассация согласилась с ними:

• выдачу молока можно заменить компенсацией;
• если опоздали с СОУТ или не провели ее, молоко выдают по данным предыдущей оценки, отраслевым соглашениям или колдоговору;
• трудовые и коллективные договоры предусматривали замену молока компенсацией;
• СОУТ на рабочем месте проводят не реже 1 раза в 5 лет (если другое не установили Законом о СОУТ);
• последнюю СОУТ провели в 2021 году. В карте СОУТ в графе "Молоко или другие равноценные пищевые продукты" строки 040 поставили "нет". Но в картах СОУТ в разделе "Биологический" факторов производственной среды и трудового процесса указан класс "3.2", что говорит о вредных условиях труда;
• СФР не доказал, что сотрудники работали меньше половины смены.

Документ:

Постановление АС Центрального округа от 07.11.2025 по делу N А48-12667/2024

Полезная ссылка:

Приказ Минтруда России от 21.11.2023 N 817н "Об утверждении Методики проведения специальной оценки условий ...

 

09.12.2025

ФНС: при перечислении платежей в налоговую нужно указывать новый КПП получателя

Налоговики сообщили: теперь в платежках следует отражать КПП получателя 770701001 вместо 770801001. КПП скорректировали из-за изменения адреса МИ ФНС России по управлению долгом. Остальные реквизиты не изменились:

• наименование банка получателя - "ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула";
• БИК банка получателя - "017003983";
• номер счета банка получателя - "40102810445370000059";
• получатель - "Казначейство России (ФНС России)";
• номер казначейского счета - "03100643000000018500";
• ИНН получателя - "7727406020".

Документ:

Информация ФНС России от 08.12.2025

 

09.12.2025

ФНС собрала обзор налоговых споров ВС РФ и КС РФ за III квартал

Ведомство разместило на сайте обзор налоговых позиций за III квартал 2025 года. Среди прочего налоговики отметили вывод ВС РФ о вычете НДС по деталям, которые ввезли в Россию без оплаты для замены по гарантии.

Организация приобрела у иностранной компании оборудование, уплатила НДС при его ввозе в РФ и заявила налог к вычету. Позже были безвозмездно поставлены запчасти по гарантии. Таможенные платежи уплачивала организация за счет своих средств. "Ввозной" НДС она предъявила к вычету.

При камеральной проверке налоговики не согласились с вычетом. Суды трех инстанций их поддержали. Однако ВС РФ отменил это решение.

Суд указал: нет особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне для деталей, которые ввезли взамен бракованных без оплаты поставщику. Для "ввозного" налога такие запчасти признаются товарами.

Организация выполнила все условия для вычета:

• запчасти ввезли в РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления;
• НДС уплатил налогоплательщик;
• детали приняли на учет;
• их используют в деятельности, которая облагается НДС.

Документ:

Обзор практики КС РФ и ВС РФ за III квартал 2025 года

 

09.12.2025

Суды не согласились с увольнением за прогул работника, который представил справку вместо больничного

Сотрудник не вышел на работу. Он объяснил это плохим самочувствием и подтвердил справкой о том, что ходил к врачу в частную медорганизацию, где ему поставили диагноз. Работника уволили за прогул. Он обратился в суд.

Апелляция и кассация восстановили специалиста в должности. Медорганизация подтвердила факт его обращения и указала, что больничных она не выдает. Сотрудник отсутствовал по уважительной причине, о которой работодатель знал.

Отметим, сходную позицию занимал в том числе 6-й КСОЮ.

Документ:

Определение 2-го КСОЮ от 20.11.2025 по делу N 88-28593/2025

Рекомендуем:

Какие причины отсутствия на рабочем месте признают уважительными

Какие причины отсутствия на рабочем месте сотрудника бюджетной организации признают уважительными