Аналитические обзоры
- 28.09.2016
Бухгалтеру от 28 сентября 2016 г.
28.09.2016
Если сотрудники живут недалеко от места командировки, "суточные" облагаются взносами
Работники направлялись в командировку на небольшое расстояние от места жительства и могли ежедневно возвращаться домой. Ежемесячно за отработанные смены им начисляли выплаты из расчета 700 руб. в сутки. ПФР счел, что эти выплаты не признаются суточными и облагаются взносами. Юрлицо обратилось в суд.
Суд первой инстанции поддержал организацию. Перечисленные сотрудникам деньги - это возмещение расходов, возникших из-за необходимости выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. С выполнением трудовых обязанностей спорные выплаты не связаны. Они не являются стимулирующей или компенсирующей частью оплаты труда и не включаются в базу по страховым взносам.
Апелляция и кассация признали, что выплаты облагаются взносами, поскольку не относятся к суточным. В месте проведения командировки работники исполняли прямые должностные обязанности. Сотрудники соблюдали посменный график работы, предусмотренный трудовыми договорами. Поскольку место командировки находилось недалеко от места жительства сотрудников, они могли ежедневно возвращаться домой.
Отметим, официальные органы и большинство судов считают, что суточными подобные выплаты не признаются. Они не облагаются взносами, если возмещают документально подтвержденные расходы, которые вызваны необходимостью выполнять трудовые функции. Таким образом, если работники не представили документы, подтверждающие расходование этих сумм, на них нужно начислить страховые взносы.
Документ: *Постановление АС Северо-Кавказского округа от 31.08.2016 по делу N А32-25899/2015
Юрлицо исполнило требование уплатить налог - суммы могут быть признаны излишне взысканными
После проверки инспекция потребовала уплатить налоги, пени и штрафы. Юрлицо перечислило суммы, а затем попыталось вернуть их как излишне взысканные через налоговый орган, а позже - через суд. Арбитражные суды в этом отказали, отметив процессуальные недочеты. ВС РФ вернул дело на новое рассмотрение.
По мнению суда первой инстанции, суммы, которые организация уплатила на основании выставленного требования, нельзя считать излишне взысканными. Он учел, что решение по проверке не было признано недействительным и налогоплательщик не подавал уточненные декларации за спорный период. С выводом нижестоящего суда согласились суд апелляционной инстанции и суд округа.
ВС РФ удовлетворил кассационную жалобу налогоплательщика. Свою точку зрения он обосновал позицией Пленума ВС РФ, истолковав ее следующим образом. Налоги считаются взысканными, если они перечислены в бюджет в связи с тем, что инспекция приняла соответствующее решение. Добровольное перечисление налогов не препятствует возврату таких платежей как излишне взысканных.
Арбитражные суды и ранее указывали: сумма, перечисленная по требованию налогового органа о ее уплате, является излишне взысканной. Тот же вывод следует из определения КС РФ.
Документ: *Определение ВС РФ от 20.07.2016 N 304-КГ16-3143
При реализации товаров нельзя применять ставку НДС 10%, если нет сертификата соответствия
Чтобы применить пониженную ставку, нужно подтвердить реализацию товара, облагаемого по такой ставке. По мнению кассации, для этого необходимо представить сертификат или декларацию соответствия. Одни суды занимают такую же позицию, другие считают иначе: если сертификат не предъявлен, это не влияет на право применять ставку 10%. Рекомендуем все же представить сертификат или декларацию, чтобы не возникли проблемы с налоговой.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 08.09.2016 по делу N А13-14290/2015
Если работник скрыл, что он на больничном, увольнение за повторный проступок законно
В день увольнения за неоднократное неисполнение обязанностей сотрудник был на рабочем месте, о болезни не сообщал. Позже он представил больничный лист, открытый еще до расторжения трудового договора. Суд поддержал работодателя.
Суд пришел к выводу, что порядок увольнения соблюден. У работодателя имелись основания применить дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Довод о том, что договор расторгнут в период нетрудоспособности, был отклонен, поскольку сотрудник вовремя не уведомил о ней.
В практике уже встречался подобный подход. Суды не восстанавливали на работе сотрудников, которые в день увольнения получали больничный лист и не сообщали об этом работодателю. Такое поведение расценивалось как злоупотребление правом.
Документ: Апелляционное *определение Ростовского областного суда от 18.08.2016 по делу N 33-14370/2016
Как уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Какие споры возникают, когда работника во время болезни увольняют за повторный проступок? (*Путеводитель по трудовым спорам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 27.09.2016
Юристу, кадровику от 27 сентября 2016 г.
27.09.2016
С 3 октября вдвое увеличивается денежная компенсация за задержку зарплат
Компенсация за каждый день задержки составит не меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальный размер процентов равен 1/300 ставки рефинансирования, которая с 2016 года приравнена к ключевой. Напомним: работодатель должен выплатить компенсацию, даже если сроки нарушены не по его вине. В локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть повышенный размер компенсации.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)
Как выплатить компенсацию за задержку зарплаты и других сумм, причитающихся работнику? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Банк не вправе взимать комиссию за открытие кредитного лимита
Общество заключило с банком договор на предоставление кредитной линии. По условиям сделки за открытие кредитного лимита уплачивалась комиссия. Такое положение договора было признано недействительным.
Суд сослался на позицию ВАС РФ: кроме процентов за пользование кредитом банк имеет право на отдельное вознаграждение, если оно предоставляется за оказание самостоятельной услуги.
Было установлено, что комиссия уплачивается единовременно и не зависит от остатка задолженности. Действия по открытию кредитной линии стандартны для такой сделки. Они не создают для клиента какого-либо полезного эффекта, не связанного с кредитным договором. Эти действия не могут рассматриваться как дополнительные услуги.
*Подобное мнение уже встречалось в практике ВС РФ и других судов.
Документ: *Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.09.2016 по делу N А46-13004/2015
Какие комиссии можно установить в кредитном договоре? (*Путеводитель по судебной практике)
Предельная сумма выплаты по ОСАГО при оформлении европротокола возрастет в 2 раза
Если водители оформят документы о ДТП, не вызывая полицию, согласно проекту потерпевший получит не больше 100 тыс. руб. Речь идет о возмещении вреда, причиненного его транспортному средству. Сейчас страховая выплата по общему правилу не превышает 50 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=52772)
Публичное обсуждение завершается 14 октября 2016 года
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 27.09.2016
Специалисту по Госзакупкам от 27 сентября 2016 г.
27.09.2016
По Закону N 223-ФЗ нужно проводить закупки у малого бизнеса, только если они обязательны
Вывод следует из разъяснений Минэкономразвития. Ведомство указало: если закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП) проводит заказчик, для которого такие закупки не обязательны, он может нарушить Закон о защите конкуренции. Это связано с тем, что ограничивается доступ других участников к закупкам. Напомним, заказчик должен проводить закупки у СМСП, если его выручка за предшествующий год превысила 2 млрд руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 27.05.2016 N Д28и-1377
Нельзя оплатить работы, которые выполнены до подписания госконтракта
Позиция Минэкономразвития обоснована положениями Закона N 44-ФЗ. Отметим, суды по-разному решают вопрос о том, взыскивать ли стоимость работ, выполненных без заключения контракта. Часть судов отказывают в оплате. Другие обязывают заказчика перечислить средства, если требовалось срочно выполнить работы и претензий к их качеству, стоимости не было.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 17.05.2016 N Д28и-1388
Правомерно ли взыскать стоимость работ, не предусмотренных госконтрактом? (*Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ))
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 27.09.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 27 сентября 2016 г.
27.09.2016
КС РФ: муниципалитет платит НДС при продаже имущества казны физлицу, не являющемуся ИП
Органы местного самоуправления признаются плательщиками НДС. Значит, они обязаны перечислить налог, когда имущество казны реализовано физлицу, которое не является предпринимателем. Как указал КС РФ, к аналогичному выводу приходил Президиум ВАС РФ. Этотподход разделяют другие суды, а также Минфин и ФНС.
Документ: Определение КС РФ от 19.07.2016 N 1719-О
Исправление в больничном листе: организация смогла зачесть расходы только через суд
ФСС провел выездную проверку и отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в поле "по какое число" была исправлена дата. Суд отметил, что подобная ошибка медучреждения устранима: взамен испорченного документа в этом случае выдается дубликат.
Спорный листок нетрудоспособности был выдан в связи с наступлением страхового случая. Документ содержал все необходимые реквизиты, в том числе подписи врачей, штамп и печать медучреждения.
До того как ФСС вынес решение по итогам проверки, организация представила в фонд дубликат взамен больничного листа с ошибкой. Проверяющие не приняли дубликат, ссылаясь на то, что организация получила его несвоевременно. Как указал суд, срок выдачи дубликата не установлен порядком выдачи листков нетрудоспособности.
В судебной практике уже встречалось *похожее мнение: устранимые нарушения не основание отказать в зачете пособий по временной нетрудоспособности.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 24.08.2016 по делу N А21-2218/2015
С 3 октября вдвое увеличивается денежная компенсация за задержку зарплат
Компенсация за каждый день задержки составит не меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальный размер процентов равен 1/300 ставки рефинансирования, которая с 2016 года приравнена к ключевой. Напомним: работодатель должен выплатить компенсацию, даже если сроки нарушены не по его вине. В локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть повышенный размер компенсации.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)
Как выплатить компенсацию за задержку зарплаты и других сумм, причитающихся работнику? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 27.09.2016
Бухгалтеру от 27 сентября 2016 г.
27.09.2016
Исправление в больничном листе: организация смогла зачесть расходы только через суд
ФСС провел выездную проверку и отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в поле "по какое число" была исправлена дата. Суд отметил, что подобная ошибка медучреждения устранима: взамен испорченного документа в этом случае выдается дубликат.
Спорный листок нетрудоспособности был выдан в связи с наступлением страхового случая. Документ содержал все необходимые реквизиты, в том числе подписи врачей, штамп и печать медучреждения.
До того как ФСС вынес решение по итогам проверки, организация представила в фонд дубликат взамен больничного листа с ошибкой. Проверяющие не приняли дубликат, ссылаясь на то, что организация получила его несвоевременно. Как указал суд, срок выдачи дубликата не установлен порядком выдачи листков нетрудоспособности.
В судебной практике уже встречалось *похожее мнение: устранимые нарушения не основание отказать в зачете пособий по временной нетрудоспособности.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 24.08.2016 по делу N А21-2218/2015
Взносы с выплаты работнику учитываются в расходах, даже если сама выплата не списывается
Минфин и *ранее давал аналогичное разъяснение. Полагаем, подход ведомства применяется в следующей ситуации. Сотрудник, который был на больничном, получил доплату до фактического заработка, не предусмотренную в трудовом или коллективном договоре. Эта суммаоблагается страховыми взносами. Включить ее в расходы по налогу на прибыль не удастся. Базу по данному налогу допустимо уменьшить на величину взносов.
Документ: *Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-06/2/51105
С 3 октября вдвое увеличивается денежная компенсация за задержку зарплат
Компенсация за каждый день задержки составит не меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ. Сейчас минимальный размер процентов равен 1/300 ставки рефинансирования, которая с 2016 года приравнена к ключевой. Напомним: работодатель должен выплатить компенсацию, даже если сроки нарушены не по его вине. В локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть повышенный размер компенсации.
Документ: Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступает в силу 3 октября 2016 года)
Как выплатить компенсацию за задержку зарплаты и других сумм, причитающихся работнику? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 26.09.2016
Специалисту по Госзакупкам от 26 сентября 2016 г.
26.09.2016
Закупок инновационной продукции по Закону N 223-ФЗ нет - план все равно размещается
Вывод можно сделать из разъяснений Минэкономразвития. Заказчики должны размещать в единой информационной системе (ЕИС) план закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции, лекарственных средств. Если потребности в инновационной продукции нет, в ЕИС допустимо разместить незаполненный план. Ранее ведомство высказывало *сходную позицию.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 01.08.2016 N Д28и-2046
Если госзаказчик сузил диапазон показателей из ГОСТа, нужно обосновать новые значения
Когда заказчик не использует показатели, предусмотренные законодательством о техническом регулировании и стандартизации, он должен обосновать в документации применение других значений. С учетом этой нормы Закона N 44-ФЗ Минэкономразвития делает следующий вывод. Подготовить обоснование следует и заказчику, который сузил значения показателей из ГОСТа.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 17.08.2016 N Д28и-2118
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 26.09.2016
Юристу, кадровику от 26 сентября 2016 г.
26.09.2016
Минтруд: работодателям не придется менять сроки выплаты премий
С 3 октября уточняются требования к срокам выплаты зарплаты. Возникает вопрос, коснутся ли изменения стимулирующих выплат, в число которых входят премии? На сайте Минтруда появился комментарий на этот счет.
Новое правило предусматривает, что со дня окончания периода, за который начислена зарплата, есть не более 15 календарных дней на ее выплату. Конкретные даты закрепляются в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
По информации Минтруда, такое ограничение срока распространяется на выплаты, которые производятся не реже чем каждые полмесяца. Премии же выдаются за более продолжительные периоды. При этом учитываются результаты труда, достижение определенных показателей. Начисление происходит после их оценки.
На сайте ведомства отражено: сроки выплаты квартальных, годовых и иных премий могут устанавливаться в коллективном договоре, локальном нормативном акте. Так, если в положении о премировании закреплено, что премия по итогам работы за год выплачивается в марте следующего года, менять этот порядок не придется, несмотря на вступление в силу нового правила.
Недавно в Минтруд направлялся вопрос о конкретных сроках, которые с 3 октября нужно соблюдать при выдаче ежемесячных и годовых премий. В ответе ведомства *указано: "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом".
Документ: Информация Минтруда России (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/)
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (* Путеводитель по кадровым вопросам)
За подачу заявления о банкротстве должника гражданин заплатит в 20 раз меньше, чем сейчас
Если за признанием должника банкротом обратится физлицо, госпошлина составит 300 руб., если организация - 6 тыс. руб. Сейчас пошлинаравна 6 тыс. руб. независимо от того, кто подает заявление в арбитражный суд.
Таким образом, размер пошлины изменится только для физлиц. Для компаний он останется прежним.
Авторы проекта поясняют: поправки связаны с тем, что с 1 октября 2015 года вступили в силу положения о банкротстве граждан.
В проекте не указано, что пошлину 300 руб. гражданин уплачивает, только если просит признать банкротом себя или другое физлицо. Полагаем, такую же сумму он заплатит, когда обратится с заявлением о банкротстве организации. Эта ситуация возможна, например, если у юрлица есть долг по зарплате перед бывшим работником.
Документ: Проект Федерального закона N 1177918-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1177918-6)
Внесен в Госдуму 20 сентября 2016 года
Намерение получить максимальную выгоду от сделки не говорит о злоупотреблении правом
Банк уступил ООО требования по кредитным договорам. В суде общество просило признать сделки по уступке недействительными. Суд истца не поддержал.
Одним из аргументов общества было то, что банк не представил информацию о реальной рыночной стоимости имущества, которое обеспечивало уступленные требования. Суд указал: желание получить максимальную прибыль от сделок само по себе не являлось злоупотреблением правом. Истец должен был доказать, что банк действовал исключительно с целью причинить вред обществу.
Документ: *Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.08.2016 по делу N А32-35879/2014
Что понимается под злоупотреблением правом? (*Перечень позиций высших судов)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 26.09.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 26 сентября 2016 г.
26.09.2016
Минфин дал рекомендации по проведению внутреннего финконтроля в бюджетной сфере
Методические рекомендации разработаны для того, чтобы главные распорядители и распорядители бюджетных средств, а также главные администраторы и администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджетов одинаково подходили к проведению внутреннего финконтроля.
В документе перечислены способы и методы контроля. Проводить его нужно по карте внутреннего финконтроля. Как составить, утвердить и вести карту, ведомство описало в рекомендациях.
Документ: Приказ Минфина России от 07.09.2016 N 356
В форме Росстата о допобразовании детей нужно будет указывать возрастной состав учащихся
Отчитаться за 2016 год о дополнительном образовании и спортивной подготовке детей нужно по новой форме N 1-ДОП. Срок подачи не изменился - 5 февраля после отчетного периода.
Прежняя форма статотчетности применяться не будет.
В новой форме необходимо отражать сведения о возрастном составе учащихся и занимающихся, а также данные о распределении педагогов по возрасту.
Ежегодно отчитываться по форме N 1-ДОП должны юрлица, которые занимаются образовательной деятельностью по дополнительным общеобразовательным программам для детей. Также статформу будут подавать юрлица, работающие по программам спортивной подготовки. Речь идет о физкультурно-спортивных организациях по списку Минспорта.
Документ: Приказ Росстата от 13.09.2016 N 501 (форма вводится в действие с отчета за 2016 год)
Подготовлен проект формата передачи пояснений к электронной декларации по НДС
С 2017 года в налоговом законодательстве будет установлено: если при камеральной проверке налоговый орган запрашивает пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направлять их можно только в электронной форме по ТКС. Для этого требуется формат. Его проект находится на общественном обсуждении.
Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=53377)
Общественное обсуждение завершается 4 октября 2016 года
Стоимость проезда работника к месту учебы облагается НДФЛ, если она не удержана из дохода
Если юрлицо по условиям ученического договора оплатило проезд за сотрудника, он получил доход в натуральной форме. Значит, работодатель должен исчислить НДФЛ. То же касается затрат на проживание в месте обучения.
Когда для оплаты проезда и проживания организация выдает работнику деньги, она также должна исчислить налог. При этом не важно, отчиталось ли физлицо перед работодателем о том, куда потрачены деньги.
Если юрлицо выдало средства для оплаты проезда к месту обучения, а впоследствии удержало их из дохода сотрудника, облагаемый налогом доход не возникает. Вероятно, это справедливо и для стоимости оплаты проживания в месте обучения.
Документ: *Письмо Минфина России от 31.08.2016 N 03-04-09/50917
Минтруд: работодателям не придется менять сроки выплаты премий
С 3 октября уточняются требования к срокам выплаты зарплаты. Возникает вопрос, коснутся ли изменения стимулирующих выплат, в число которых входят премии? На сайте Минтруда появился комментарий на этот счет.
Новое правило предусматривает, что со дня окончания периода, за который начислена зарплата, есть не более 15 календарных дней на ее выплату. Конкретные даты закрепляются в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
По информации Минтруда, такое ограничение срока распространяется на выплаты, которые производятся не реже чем каждые полмесяца. Премии же выдаются за более продолжительные периоды. При этом учитываются результаты труда, достижение определенных показателей. Начисление происходит после их оценки.
На сайте ведомства отражено: сроки выплаты месячных, квартальных, годовых и иных премий могут устанавливаться в коллективном договоре, локальном нормативном акте. Так, если в положении о премировании закреплено, что премия по итогам работы за месяц выплачивается в месяце, следующем за отчетным, или в другой конкретный срок, менять этот порядок не придется, несмотря на вступление в силу нового правила.
Недавно в Минтруд направлялся вопрос о конкретных сроках, которые с 3 октября нужно соблюдать при выдаче ежемесячных и годовых премий. В ответе ведомства той информации, которая теперь есть на сайте Минтруда, не было. При этом в письме было *указано: "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом".
Документ: Информация Минтруда России (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/)
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (* Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 26.09.2016
Бухгалтеру от 26 сентября 2016 г.
26.09.2016
Применять доработанную для онлайн-передачи данных ККТ можно и после июня 2017 года
Вывод следует из письма *Минфина. ФНС отмечала: ряд моделей обычной контрольно-кассовой техники (ККТ) можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Если кассы доработаны, организации не требуется покупать новые. Напомним, обычную ККТ, зарегистрированную до 1 февраля 2017 года, допустимо использовать до 1 июля 2017 года для передачи сведений в инспекцию.
Документ: *Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831
Минтруд: работодателям не придется менять сроки выплаты премий
С 3 октября уточняются требования к срокам выплаты зарплаты. Возникает вопрос, коснутся ли изменения стимулирующих выплат, в число которых входят премии? На сайте Минтруда появился комментарий на этот счет.
Новое правило предусматривает, что со дня окончания периода, за который начислена зарплата, есть не более 15 календарных дней на ее выплату. Конкретные даты закрепляются в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
По информации Минтруда, такое ограничение срока распространяется на выплаты, которые производятся не реже чем каждые полмесяца. Премии же выдаются за более продолжительные периоды. При этом учитываются результаты труда, достижение определенных показателей. Начисление происходит после их оценки.
На сайте ведомства отражено: сроки выплаты квартальных, годовых и иных премий могут устанавливаться в коллективном договоре, локальном нормативном акте. Так, если в положении о премировании закреплено, что премия по итогам работы за год выплачивается в марте следующего года, менять этот порядок не придется, несмотря на вступление в силу нового правила.
Недавно в Минтруд направлялся вопрос о конкретных сроках, которые с 3 октября нужно соблюдать при выдаче ежемесячных и годовых премий. В ответе ведомства *указано: "Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом".
Документ: Информация Минтруда России (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/)
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Стоимость проезда работника к месту учебы облагается НДФЛ, если она не удержана из дохода
Если юрлицо по условиям ученического договора оплатило проезд за сотрудника, он получил доход в натуральной форме. Значит, работодатель должен исчислить НДФЛ. То же касается затрат на проживание в месте обучения.
Когда для оплаты проезда и проживания организация выдает работнику деньги, она также должна исчислить налог. При этом не важно, отчиталось ли физлицо перед работодателем о том, куда потрачены деньги.
Если юрлицо выдало средства для оплаты проезда к месту обучения, а впоследствии удержало их из дохода сотрудника, облагаемый налогом доход не возникает. Вероятно, это справедливо и для стоимости оплаты проживания в месте обучения.
Документ: *Письмо Минфина России от 31.08.2016 N 03-04-09/50917
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 23.09.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 23 сентября 2016 г.
С 2017 года получатели бюджетных средств подают сведения об обязательствах по новым формам
Органы Казначейства России ведут учет бюджетных и денежных обязательств на основании сведений, представляемых получателями средств федерального бюджета. С 1 января вступают в силу поправки к формам, по которым эта информация подается. В Сведения о бюджетном обязательстве вносятся точечные изменения. Так, в разделе 1 появятся графы для отражения авансовых платежей. Форма, по которой нужно будет сообщать о денежном обязательстве, обновлена целиком.
Документ: Приказ Минфина России от 29.07.2016 N 127н (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2017 года)
Когда получена субсидия из регионального бюджета, восстанавливать НДС не нужно
Даже если источником обеспечения субсидии, выделенной из бюджета субъекта РФ, являются межбюджетные трансферты, она не может рассматриваться как субсидия из федерального бюджета. К такому *выводу Минфин приходит не в первый раз.
Как указало ведомство, НК РФ предусматривает, что восстанавливать ранее принятый к вычету НДС нужно, когда для возмещения затрат на оплату приобретенных товаров, работ или услуг получена субсидия из федерального бюджета. При выделении средств из бюджетов других уровней это положение не применяется.
*Аналогичную точку зрения высказывал и ВС РФ. Позиция суда отражена в обзоре судебной практики, который ФНС направляла нижестоящим органам для использования в работе.
Документ: *Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50508
Сумма в заявлении о зачете и данные инспекции расходятся - юрлицу лучше попросить о сверке
Это касается и заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов. Если сведения в заявлении о зачете (возврате) не соответствуют данным учета инспекции, ФНС рекомендует налоговым органам возвратить копию заявления без исполнения.
До 15 сентября включительно вместе с копией представленного налогоплательщиком заявления о зачете (возврате) инспекции
следовало направлять юрлицу сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также предлагать провести сверку расчетов.
Теперь налогоплательщику, который получил копию заявления о зачете (возврате) без исполнения, целесообразно самому обратиться за сверкой. После того как составлен акт сверки, организация может попытаться зачесть или вернуть переплату, подав соответствующее заявление.
Документ: Приказ ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@ (вступил в силу 16 сентября 2016 года)
В счет погашения недоимки по НДФЛ зачесть переплату по другому федеральному налогу нельзя
К такому выводу можно прийти, проанализировав письмо Минфина. Хотя оно касается зачета сумм излишне уплаченного НДС, полагаем, отраженный в письме подход применяется и к переплате по другим федеральным налогам. Точка зрения ведомства не является бесспорной.
Как отметил Минфин, допустимо зачесть сумму переплаты по одному федеральному налогу в счет погашения недоимки по другому. При этом указано, что в п. 9 ст. 226 НК РФ установлен запрет уплачивать НДФЛ за счет средств налогового агента. Разъяснение можно трактовать так: работодатель должен перечислить в бюджет именно те средства, которые были удержаны из дохода сотрудника, значит, в счет недоимки по НДФЛ нельзя зачесть переплату по другому федеральному налогу. Вывод о том, что зачет невозможен, следует и из другого разъяснения*ведомства.
Если организация решит в счет недоимки по НДФЛ зачесть переплату по другому федеральному налогу, есть риск, что возникнет спор с проверяющими. Налогоплательщик может попытаться отстоять свою позицию в суде, опираясь на другие разъяснения Минфина и постановления арбитражных судов. В них подтверждается правомерность зачета в подобной ситуации.
Документ: *Письмо Минфина России от 30.08.2016 N 03-07-11/50432
Чтобы учитывать выдачу инструкций по охране труда, вести специальный журнал необязательно
Минтруд указал, что выдача работникам инструкций по охране труда должна фиксироваться под подпись. Форму и порядок выдачи определяет сам работодатель. Он не обязан вести журнал учета инструкций и журнал учета их выдачи. Методические рекомендации, в которых предусмотрены примерные формы таких журналов, не зарегистрированы Минюстом, поэтому не являются НПА.
Документ: *Письмо Минтруда России от 15.09.2016 N 15-2/ООГ-3318
Какие кадровые документы являются обязательными? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
