КонсультантПлюс Краснодар

Аналитические обзоры

31.01.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 31 января 2017 г.

31.01.2017

Казначейство будет по-новому санкционировать оплату денежных обязательств

4 февраля вступит в силу новый порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Прежний порядок утратит силу.

Выделим одно из новшеств: расширен перечень документов, которые получатель средств федерального бюджета и администратор источников финансирования дефицита федерального бюджета (далее - ПБС) подают для оплаты денежных обязательств. Надо будет представить следующие документы:

- заявку на кассовый расход (ф. 0531801);

- заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);

- заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);

- заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243);

- сводную заявку на кассовый расход (для уплаты налогов) (ф. 0531860).

Последняя форма сейчас не подается. Ее ПБС формируют для того, чтобы перечислить налоги сразу за несколько обособленных подразделений.

Ранее Казначейство разъясняло, что Сводную заявку на кассовый расход (для уплаты налогов) (ф. 0531860) можно использовать и для перечисления зарплат на банковские счета физлиц. Это допустимо при условии, что оплата денежного обязательства осуществляется по одному коду классификации расходов бюджета и в рамках одного бюджетного обязательства. При этом НПА не предусмотрено, что нужно представлять документы, которые подтверждают возникновение такого денежного обязательства.

Документ: Приказ Минфина России от 17.11.2016 N 213н (вступает в силу 4 февраля 2017 года)

Что такое санкционирование расходов бюджета? (*Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Если товар используется только в не облагаемых НДС операциях, то правило о 5% юрлицо не применяет

В этом случае принять к вычету "входной" НДС нельзя. Такая правовая позиция ВС РФ включена в обзор, который ФНС разместила на своем сайте. Поэтому можно предположить, что ведомство придерживается подхода ВС РФ.

Судебный спор, который лежит в основе правовой позиции ВС РФ, касался такой ситуации.

Юрлицо приобрело материалы для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория России. Доля совокупных расходов на реализацию таких работ в налоговых периодах составляла менее 5% общей величины расходов. Поэтому юрлицо воспользовалось правилом о 5% и приняло НДС к вычету в полном объеме.

Действия организации инспекция сочла неправомерными. С ней согласились и суды, которые рассматривали дело. Они указали, что правило о 5% не применяется к приобретенным товарам, которые используются только для операций, не облагаемых НДС или освобожденных от обложения данным налогом. "Входной" НДС должен учитываться в стоимости таких товаров.

С учетом того, что ФНС отразила эту позицию в обзоре, юрлицу рискованно спорить с инспекцией о вычетах НДС по товарам, которые используются исключительно в не облагаемой этим налогом деятельности, даже если соблюдается 5-типроцентный барьер.

Документ: Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

Когда организация может применять правило о 5%? (*Путеводитель по налогам)

ФНС пояснила, как указать порядковый номер сведений о физлицах при уточнении расчета по взносам

Порядок заполнения расчета по страховым взносам не детализирует, какой показатель отражается в поле 040 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах", если требуется изменить или дополнить данные о физлицах. ФНС *проясниласитуацию.

Из *нового письма ведомства следует, что порядковый номер сведений юрлицо вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации.

ФНС *считает, что не будет ошибки, если юрлицо воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.

Ведомство *отмечает: организация при представлении уточненного расчета по страховым взносам в поле 040 раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" вносит порядковый номер сведений о работнике, указанный в первичном расчете.

Напомним, что в уточненный расчет раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" включается информация только по тем физлицам, в отношении которых вносятся изменения или дополнения.

Документ: *Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/100@

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.

31.01.2017

Бухгалтеру от 31 января 2017 г.

31.01.2017

Если товар используется только в не облагаемых НДС операциях, то правило о 5% юрлицо не применяет

Судебный спор, который лежит в основе правовой позиции ВС РФ, касался такой ситуации.

Когда организация может применять правило о 5%? (*Путеводитель по налогам)

ФНС пояснила, как указать порядковый номер сведений о физлицах при уточнении расчета по взносам

Документ: *Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/100@

30.01.2017

Специалисту по Госзакупкам от 30 января 2017 г.

30.01.2017

Госзаказчик вправе потребовать регистрационное удостоверение на лекарственный препарат

Проводя электронный аукцион, заказчик вправе установить в документации требование представить регистрационное удостоверение на лекарственный препарат. Такое мнение в *письме высказало Минэкономразвития. Подобную позицию ведомство *занимало в декабре 2015 года.

В новом письме министерство также *пояснило: если участник электронного аукциона не представил копию регистрационного удостоверения, а в документации было такое требование, заявку нужно отклонить.

Полагаем, заказчику следует требовать от участников копию регистрационного удостоверения на закупаемый лекарственный препарат. Информация, указанная в этом удостоверении, понадобится для реестра контрактов. Уже с 1 февраля в него необходимо направлять среди прочего и сведения о номере регистрационного удостоверения.

Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 27.10.2016 N Д28и-2855

30.01.2017

Юристу, кадровику от 30 января 2017 г.

30.01.2017

Заказчик вправе одновременно взыскать договорные штраф и пени за просрочку подрядчика

К такому выводу пришел АС Северо-Западного округа, поддержав нижестоящие инстанции. В судебной практике подобное мнение уже встречалось.

Подход кассационного суда основан на позиции Пленума ВС РФ. Она касалась вопроса соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательств. Тем не менее, по мнению АС Северо-Западного округа, из этого подхода следует: кредитор может взыскать за одно нарушение договорную неустойку в виде сочетания штрафа и пеней.

О правомерности одновременного взыскания договорных неустойки и штрафа говорится и в отказном определении ВС РФ.

Аналогичного мнения придерживается, например, АС Восточно-Сибирского округа. Он отметил: договорные штраф и пени - это два варианта неустойки как одного вида ответственности. В такой ситуации принцип недопустимости двойной ответственности не нарушается.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.2016 по делу N А52-510/2016

Что суды понимают под неустойкой? (Перечень позиций высших судов)

Как согласовать неустойку в договоре подряда? (*Путеводитель по договорной работе)

Какие споры возникают при взыскании неустойки за просрочку выполнения подрядных работ? (*Путеводитель по судебной практике)

Ростехнадзор разработал новую форму выписки из реестра членов строительной СРО

Проект приказа ведомства, которым планируется утвердить такую форму, проходит общественное обсуждение. Оно продлится до 3 февраля.

Предлагаемая форма выписки из реестра членов СРО будет содержать больше сведений, чем действующая. Например, в новой форме может появиться следующая информация:

- о том, когда компания или ИП стали членами строительной СРО или исключены из нее;

- уровне ответственности члена СРО;

- приостановлении права выполнять инженерные изыскания, подготавливать проектную документацию, строить, проводить капремонт и реконструкцию объектов капстроительства.

Разработка новой формы выписки обусловлена тем, что с 1 июля членство юрлица или ИП в строительной СРО будет подтверждаться только этим документом. С указанной даты свидетельства о допуске к определенным видам строительных работ, выданные СРО, не будут предоставлять права на соответствующую деятельность.

Напомним, СРО обязана представить по запросу заинтересованного лица выписку из реестра. Срок - не больше трех рабочих дней со дня поступления запроса. Действует выписка один месяц с даты выдачи.

Документ: Проект Приказа Ростехнадзора (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=61334)

Общественное обсуждение завершается 3 февраля 2017 года

30.01.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 30 января 2017 г.

30.01.2017

Бюджетные и автономные учреждения могут проверить, правильно ли составили бухотчетность за 2016 год

Казначейство России обновило контрольные соотношения для показателей бухотчетности за 2016 год. На его сайте размещены соотношения по состоянию на 23 января.

Новая версия документа дополнена контрольными соотношениями, например, для таких форм:

- Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

- Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

Эти формы бюджетным и автономным учреждениям нужно подать в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Отметим, что Казначейство использует контрольные соотношения при проверке сводной бухотчетности учреждений, которую подают главные распорядители федеральных средств и финорганы регионов. Они заполняют ее на основании отчетности, представляемой бюджетными и автономными учреждениями. Поскольку формы отчетности одинаковы, учреждения могут использовать соотношения, чтобы проверить, правильно ли они заполнили бухотчетность.

Документ: Информация Казначейства России (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/)

На сайте ФНС опубликован обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам

Этот обзор содержит правовые позиции из судебных актов, которые КС РФ и ВС РФ приняли по налоговым вопросам во II полугодии 2016 года. Документ размещен в разделе сайта "Судебное урегулирование налоговых споров".

Некоторые из правовых позиций КС РФ и ВС РФ, включенных в обзор, уже освещались в новостях КонсультантПлюс, например:

- покупатель вправе *принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по льготным операциям;

- излишне исчисленный налог, который учитывался в расходах, организация *включает в доходы в периоде корректировки;

- юрлицо *должно обосновать значительные выплаты при увольнении работника, чтобы учесть их в расходах по налогу на прибыль.

Так как ФНС разместила обзор на своем сайте, можно предположить, что налоговая служба придерживается подхода судов.

30.01.2017

Бухгалтеру от 30 января 2017 г.

30.01.2017

За справкой о состоянии расчетов по взносам юрлицу до 1 февраля нужно обращаться в ПФР или ФСС

С 1 февраля справку о состоянии расчетов с учетом сведений о страховых взносах будет выдавать инспекция. Эта и иная полезная информация для плательщиков страховых взносов содержится в памятке, подготовленной ФНС. Памятку инспекции передадут плательщикам по ТКС.

В памятке ФНС есть общие сведения, например о сроках подачи расчета по взносам, размерах предельных величин базы для начисления взносов на 2017 год.

Обратим внимание на наиболее интересное пояснение ведомства:

- до 1 февраля 2017 года территориальные органы ПФР и ФСС выдают справки о состоянии расчетов по страховым взносам и проводят совместную сверку расчетов за период до 1 января 2017 года;

- с 1 февраля 2017 года налоговые органы будут предоставлять справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки с учетом сведений о страховых взносах.

Памятку ФНС выпустила в связи с тем, что с 1 января этого года страховые взносы администрируют налоговые органы. Однако взносы на травматизм по-прежнему контролирует ФСС.

Документ: Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@

На сайте ФНС опубликован обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам

- покупатель вправе *принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по льготным операциям;

27.01.2017

Специалисту по Госзакупкам от 27 января 2017 г.

27.01.2017

Правительство опубликовало поправки к законопроекту о переходе на электронные процедуры госзакупок

Поправки подготовило Минэкономразвития. С их текстом можно ознакомиться на сайте правительства. Интересно, что *законопроект, к которому разработаны изменения, Госдума приняла в первом чтении еще в феврале 2015 года.

Обращают на себя внимание следующие поправки к законопроекту.

Предлагается закрепить в Законе N 44-ФЗ понятие и функции независимого регистратора. Под таким регистратором будет пониматься система, которая фиксирует юридически значимые действия и бездействие заказчиков и участников. Фиксация может происходить как в единой информационной системе, так и на электронной площадке.

В проекте, принятом в первом чтении, этих положений нет.

Напомним, возможность использовать указанную систему есть и сейчас. Однако в Законе N 44-ФЗ не закреплены ее функции и порядок работы.

Согласно поправкам к законопроекту перечень операторов электронных площадок будет утверждаться правительством. Кроме того, оно будет устанавливать требования к таким операторам.

Редакция законопроекта, принятая Госдумой в первом чтении, предусматривает *проведение отбора операторов, по результатам которого правительство будет формировать их перечень.

Рассматриваемые поправки предполагают, что, если проект станет законом, использовать электронные способы закупок заказчики по общему правилу будут вправе с января 2018 года, а обязаны - с июля 2018 года.

Документ: Поправки к проекту Федерального закона N 623906-6 (http://government.ru/dep_news/26165/)

27.01.2017

Юристу, кадровику от 27 января 2017 г.

27.01.2017

Залогодатель вправе заключить предварительный договор продажи помещения без согласия залогодержателя

По *мнению Верховного суда, согласие не нужно, так как предварительный договор обязывает не передать имущество, а заключить договор о такой передаче. А вот для заключения основного договора согласие залогодержателя по общему правилу понадобится.

В рассмотренной ситуации нежилые помещения находились в залоге у продавца до полной их оплаты обществом по договору купли-продажи. Не выплатив всю сумму, общество заключило предварительный договор купли-продажи этих же помещений с третьим лицом. Последнее обратилось в суд, чтобы он признал предварительный договор основным.

Первая инстанция иск *не удовлетворила. В апелляции истец добился *отмены этого решения. Апелляционный суд признал предварительный договор основным, а отчуждение заложенного имущества без согласия залогодержателя - законным.

Верховный суд с такими выводами апелляции *не согласился. Он *посчитал: предварительный договор нельзя признать основным, если залогодержатель недвижимости не выразил согласия на распоряжение предметом залога. Такое согласие по общему правилу необходимо в силу ГК РФ и Закона об ипотеке.

Документ: *Определение ВС РФ от 08.11.2016 N 18-КГ16-124

Что понимается под предварительным договором? (*Перечень позиций высших судов)

Список принятого на хранение имущества может подтвердить, что оно передано на хранение

АС Восточно-Сибирского округа *поддержал этот вывод нижестоящих инстанций. Передачу вещи на хранение может подтверждать любой документ, который свидетельствует о ее приеме. Важно, чтобы его подписал хранитель. Такой подход в судебной практике уже встречался не раз.

В деле, которое рассмотрела кассация, хранитель утверждал: передача ему оборудования *не доказана. Он объяснял это и тем, что поклажедатель не представил предусмотренные договором документы.

Суды с этим не согласились и *отметили следующее. Отсутствие доказательств передачи таких документов само по себе не опровергает передачу имущества на хранение. Список принятого на хранение имущества суды *сочли допустимым и достаточным доказательством передачи оборудования. Этот список прилагался к договору, был подписан и скреплен печатями сторон.

Довод хранителя о том, что в списке нет технических характеристик оборудования, и поэтому имущество не определено, а договор не заключен, суды также *отклонили.

В итоге с хранителя были взысканы убытки, причиненные поклажедателю в связи с утратой переданного на хранение оборудования.

Документ: *Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.12.2016 по делу N А33-3668/2015

Какие документы могут доказывать, что имущество передано на хранение? (*Путеводитель по судебной практике)

Как согласовать предмет договора хранения? (*Путеводитель по договорной работе)

27.01.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 27 января 2017 г.

27.01.2017

Минфин указал, когда по налоговой декларации признаются налоговые обязательства бюджетополучателя

Бюджетополучатель *может закрепить в учетной политике, что налоговая декларация считается первичным учетным документом для признания налогового обязательства по итогам года. Минфин *разъяснил также, как определить момент признания в бюджетном учете налоговых обязательств.

Ведомство напомнило, что согласно Инструкции N 157н и Закону о бухучете основание для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними - первичные учетные документы. Инструкция N 157н позволяет бюджетополучателю предусмотреть в учетной политике, что первичным учетным документом для признания налогового обязательства по итогам года является налоговая декларация.

Минфин *отмечает: в Инструкции N 157н прямо не определено, в какой момент в бюджетном учете признается налоговое обязательство завершенного финансового года, если его стоимостное значение возникает в следующем году.

Получатели бюджетных средств отражают расходы по налоговым обязательствам с учетом особенностей доведения лимитов бюджетных обязательств. *Ведомство считает, что, если налоговое обязательство принимается за счет лимитов бюджетных обязательств очередного года, оно может быть отражено в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

- в периоде, в котором оно рассчитано, т.е. в году, следующем за отчетным;

- в периоде, по которому оно рассчитано, т.е. в отчетном периоде.

Это, *по мнению Минфина, не противоречит ни актам самого ведомства, которые регулируют порядок ведения учета получателями бюджетных средств, ни законодательству о бухучете. Расходы по принятому налоговому обязательству могут отражаться в Балансе (ф. 0503130) как кредиторская задолженность в объеме обязательства, принятого за счет лимитов бюджетных обязательств очередного года, *подчеркиваетМинфин.

Документ: *Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 02-07-10/77857

Юрлицо вправе не подавать сведения о доходах физлиц за год, если такие доходы НДФЛ не облагаются

ФНС *пояснила: если физлицу выплачен доход в размере не более 4000 руб. за год, который освобождается от обложения НДФЛ, то организация не должна подавать в инспекцию справку 2-НДФЛ. Ведомство уже выпускало *подобное разъяснение.

Делая общий вывод, ФНС *рассмотрело ситуацию: физлицо получило от организации подарки, стоимость которых за год не превысила 4000 руб. По мнению ведомства, в этом случае юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ.

Аналогичного подхода придерживается *Минфин.

К не облагаемым НДФЛ доходам, которые *упоминает ФНС в новом письме, кроме подарков относится, например, матпомощь бывшим работникам, вышедшим на пенсию. *ФАС Центрального округа подтвердил, что при выплате им матпомощи, которая не превысила 4000 руб. за год, справку 2-НДФЛ подавать не нужно.

Таким образом, юрлицо вправе не представлять в инспекцию справку 2-НДФЛ, например, на бывшего работника, который уволился в связи с выходом на пенсию и получил подарок или матпомощь в сумме не более 4000 руб. за год. Учитывая позицию ведомств, споров с проверяющими возникнуть не должно.

Документ: *Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@

27.01.2017

Бухгалтеру от 27 января 2017 г.

27.01.2017

Юрлицо вправе не подавать сведения о доходах физлиц за год, если такие доходы НДФЛ не облагаются

Аналогичного подхода придерживается *Минфин.

Документ: *Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@

Момент перехода права собственности на экспортируемый товар не влияет на применение ставки НДС 0%

По *мнению Минфина, неважно, что право собственности на вывозимый товар переходит в РФ к иностранному покупателю до момента помещения данного товара под таможенную процедуру экспорта. В такой ситуации российская организация - поставщик определяет базу по НДС по правилам для экспортных операций.

Другими словами, юрлицо вправе применить нулевую ставку НДС. При этом в инспекцию нужно подать документы, подтверждающие экспорт.

Документ: *Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-08/630

Страница 1102 из 1202