Аналитические обзоры
- 17.02.2017
Бухгалтеру от 17 февраля 2017 г.
17.02.2017
Унифицированные формы первички по учету торговых операций с применением ККТ не обязательны
*Разъяснение Минфина касается унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
*Вывод ведомства обоснован следующим. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее - постановление N 132) не относится к законодательству РФ о применении ККТ, поскольку Законом о ККТ не предусмотрено принятие данного постановления.
Напомним, что постановлением N 132 утверждены, в частности, унифицированные формы первички по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин. В их числе журнал кассира-операциониста.
Минфин в 2016 году давал аналогичное разъяснение. ФНС направляла его нижестоящим налоговым органам.
Отметим, что в новом письме Минфин *упомянул об Информации N ПЗ-10/2012. В ней ведомство сообщало, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, которые установлены уполномоченными органами на основании федеральных законов (например, кассовые документы). Унифицированные формы первички по учету кассовых операций утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Таким образом, организации, использующие ККТ, могут не применять, например, унифицированную форму журнала кассира-операциониста. Однако формы кассовых документов по-прежнему обязательны.
Документ: *Письмо Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3482
ФНС поддержала Минфин: компенсация иностранному работнику расходов на аренду жилья облагается НДФЛ
Работодатель исчисляет НДФЛ с суммы компенсации аренды жилья иностранцу - следует из *письма ФНС. Такие же разъяснения давал Минфин. Но у судов другое мнение.
В *письме ФНС ссылается на Закон о правовом положении иностранных граждан в РФ. В нем указано, что приглашающая сторона предоставляет гарантии, в частности по обеспечению иностранного гражданина жильем на период пребывания в РФ. Отметим, такая обязанность возникает, как правило, у работодателя, привлекающего работника из страны, для которой установлен визовый режим въезда в РФ.
ФНС *отмечает, что принятие организацией - приглашающей стороной обязательств по обеспечению работника-иностранца жильем предусмотрено положением, утвержденным Правительством РФ. В этом документе, как *разъяснило ведомство, не установлено, что юрлицо должно возмещать расходы иностранца по найму жилья. На суммы компенсации таких расходов не распространяются положения НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ.
Минфин неоднократно приходил к выводу: у иностранных граждан в случае компенсации работодателем затрат на аренду жилья возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Однако суды считают иначе: когда организация обязана гарантировать обеспечение жильем работников-иностранцев на период их пребывания в РФ, у них не образуется облагаемого НДФЛ дохода в виде компенсации сумм арендной платы.
Работодателю, который не желает спорить с инспекцией, следует удерживать НДФЛ из суммы возмещения иностранному работнику стоимости аренды жилья. Другой подход, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Документ: *Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/123@
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.02.2017
Специалисту по Госзакупкам от 16 февраля 2017 г.
16.02.2017
Если при госзакупке нельзя заранее определить объем работ и услуг, антидемпинговые меры не применяют
Разъяснения касаются закупок, проводимых в случаях, когда при заключении контракта невозможно определить объем работ или услуг. Среди них - ремонт и обслуживание техники, медицинские и юридические услуги, услуги по перевозке грузов и пассажиров.
Ведомство *пояснило, что при проведении таких закупок не применяются следующие антидемпинговые меры:
- предоставление повышенного обеспечения исполнения контракта;
- представление информации о добросовестности участника закупки.
Напомним, данные меры предусмотрены, если участник предлагает цену контракта на 25 и более процентов ниже начальной (максимальной) цены контракта. Условия применения этих мер перечислены в ч. 1 и ч. 2 ст. 37 Закона N 44-ФЗ.
Полагаем, если проигнорировать мнение Минэкономразвития и отказаться в описанных случаях заключать контракт из-за несоблюдения участником антидемпинговых мер, должностному лицу госзаказчика грозит штраф 50 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 13.12.2016 N Д28и-3262
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.02.2017
Юристу, кадровику от 16 февраля 2017 г.
16.02.2017
ФНС: когда одна компания присоединяется к другой, представлять в инспекцию передаточный акт не нужно
Такую информацию разместило ведомство на своем сайте. Юрлицу отказали в регистрации реорганизации в форме присоединения из-за того, что отсутствовал передаточный акт. ФНС признала такой отказ неправомерным.
Подход налоговой службы соответствует положениям ГК РФ и разъяснениям Пленума ВС РФ. Вместе с тем Закон о госрегистрации юрлиц и ИП требует представлять передаточный акт в составе документов на регистрацию реорганизации в форме присоединения.
ФНС отметила: положения закона не должны противоречить ГК РФ, который не предусматривает составления передаточного акта при присоединении одного юрлица к другому.
Напомним, до 1 сентября 2014 года ГК РФ
устанавливал, что в случае присоединения правопреемство происходит согласно передаточному акту. После этой даты о данном документе в соответствующей норме больше не говорится. А вот в Законе о госрегистрации юрлиц и ИП, как было указано выше, его упоминание осталось. Полагаем, из-за этого несоответствия и возникают споры с регистрирующими органами.
Документ: Информация ФНС России
Как провести реорганизацию ООО в форме присоединения? (*Путеводитель по корпоративным процедурам)
Как провести реорганизацию АО в форме присоединения? (*Путеводитель по корпоративным процедурам)
Когда реорганизацию ООО в форме присоединения можно признать недействительной? (*Путеводитель по корпоративным спорам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.02.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 16 февраля 2017 г.
16.02.2017
При расчете пропорции "входного" НДС учреждение должно учитывать субсидию на выполнение госзадания
Вывод *АС Дальневосточного округа согласуется с мнением *Минфина: правило ведения раздельного учета "входного" НДС применяется, когда налогоплательщик осуществляет в том числе операции, не признаваемые объектом обложения этим налогом. Позиция ведомства основывается на подходе *ВАС РФ 2011 года.
Помимо операций, облагаемых НДС и освобождаемых от обложения этим налогом, учреждение выполняло работы, оказывало услуги в рамках госзадания, источником финансового обеспечения которого являлась субсидия из регионального бюджета. Такие операции согласно НК РФ не признаются объектом обложения НДС.
Учреждение приобретало товары, работы, услуги, которые использовались как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, в частности для выполнения работ, оказания услуг в рамках госзадания. Пропорциональное распределение сумм "входного" НДС было закреплено в учетной политике учреждения. Однако доведенные средства субсидий на выполнение госзадания не принимались при расчете пропорции. Суды *признали, что установление такого порядка ведения раздельного учета не соответствует НК РФ.
Отметим, что Минфин не раз рассматривал вопрос о применении правила о раздельном учете НДС. В *одном из разъяснений ведомство, ссылаясь на позицию *ВАС РФ 2011 года, указало: это правило касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ.
Принимая во внимание изложенное, учреждение при осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, для определения размера НДС, который можно принять к вычету, должно вести раздельный учет. Рассчитывая пропорцию в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, нужно учитывать субсидию, поступившую учреждению на выполнение госзадания.
Документ: *Постановление АС Дальневосточного округа от 01.02.2017 по делу N А04-1061/2016
ФСС разработал формы документов для предоставления отсрочки по уплате взносов на травматизм
Проект приказа ФСС предусматривает утверждение ряда форм документов для предоставления страхователям отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, а также пеней и штрафов.
Среди форм, разработанных ФСС, выделим форму заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов.
В документе, в частности, указываются:
- вид платежа, по которому страхователь просит предоставить отсрочку или рассрочку - страховые взносы на травматизм, пени, штрафы;
- сумма задолженности;
- даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.
К заявлению предусмотрено два приложения: "Обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)" и "График погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в ФСС РФ".
Отметим, что планируемая к утверждению форма очень похожа на форму заявления, которую ФСС принимал в соответствии с
Законом о страховых взносах для предоставления отсрочки или рассрочки по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный закон с 1 января 2017 года утратил силу. Форму заявления вместе с другими формами, утвержденными ФСС в 2015 году, проектом приказа запланировано отменить.
После утверждения форм, разработанных ФСС, организациям нужно будет использовать установленную форму заявления об отсрочке (рассрочке). Пока же рекомендуем юрлицам, прежде чем обратиться за отсрочкой (рассрочкой) по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов, уточнить в своем территориальном органе ФСС, как оформить соответствующее заявление.
Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62136)
(независимая антикоррупционная экспертиза завершается 24 февраля 2017 года)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.02.2017
Бухгалтеру от 16 февраля 2017 г.
16.02.2017
ФСС разработал формы документов для предоставления отсрочки по уплате взносов на травматизм
Проект приказа ФСС предусматривает утверждение ряда форм документов для предоставления страхователям отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, а также пеней и штрафов.
Среди форм, разработанных ФСС, выделим форму заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов.
В документе, в частности, указываются:
- вид платежа, по которому страхователь просит предоставить отсрочку или рассрочку - страховые взносы на травматизм, пени, штрафы;
- сумма задолженности;
- даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.
К заявлению предусмотрено два приложения: "Обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)" и "График погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в ФСС РФ".
Отметим, что планируемая к утверждению форма очень похожа на форму заявления, которую ФСС принимал в соответствии с
Законом о страховых взносах для предоставления отсрочки или рассрочки по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный закон с 1 января 2017 года утратил силу. Форму заявления вместе с другими формами, утвержденными ФСС в 2015 году, проектом приказа запланировано отменить.
После утверждения форм, разработанных ФСС, организациям нужно будет использовать установленную форму заявления об отсрочке (рассрочке). Пока же рекомендуем юрлицам, прежде чем обратиться за отсрочкой (рассрочкой) по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов, уточнить в своем территориальном органе ФСС, как оформить соответствующее заявление.
Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62136)
(независимая антикоррупционная экспертиза завершается 24 февраля 2017 года)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.02.2017
Специалисту по Госзакупкам от 15 февраля 2017 г.
15.02.2017
Для выполнения работ, не предусмотренных госконтрактом, заказчику нужно провести отдельную закупку
Если при исполнении контракта возникла необходимость в работах или материалах, не предусмотренных им, заказчику следует провести отдельную закупку по Закону N 44-ФЗ. Такое мнение выразило в *письме Минэкономразвития. Ведомство и *ранее занимало сходную позицию.
В новых разъяснениях госорган также *отметил: нельзя требовать от победителя закупки выполнить работы, не указанные в извещении о закупке, закупочной документации, заявке и контракте.
Этот вывод министерство обосновало положениями Закона N 44-ФЗ. Согласно им контракт заключается на условиях, определенных в том числе в закупочной документации и заявке.
Напомним, увеличить объем работ по контракту можно и без проведения закупки. По Закону N 44-ФЗ это допустимо по соглашению сторон, если объем возрастет не более чем на 10%. Вместе с тем такая возможность должна быть установлена в контракте и документации о закупке либо в контракте при закупке у единственного поставщика.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 16.12.2016 N Д28и-3541
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.02.2017
Юристу, кадровику от 15 февраля 2017 г.
15.02.2017
Заказчик не обязан полностью оплачивать некачественные работы, даже если он использовал их результат
К этому *выводу пришел АС Волго-Вятского округа. В судебной практике встречалась и противоположная позиция: если заказчик, несмотря на заявленные им недостатки, пользуется результатами работ, уменьшать их стоимость он не вправе.
В деле, которое дошло до АС Волго-Вятского округа, заказчик *внес предоплату по просьбе подрядчика. После того как подрядчик выполнил работы, стороны без замечаний *подписали акт о приемке работ, а также справку об их стоимости и затратах. В течение *согласованного в договоре гарантийного срока обнаружились недостатки работ. Заказчик сначала попросил подрядчика устранить недостатки, а затем направил претензию. В ней он потребовал соразмерно уменьшить цену работ.
Первая и апелляционная инстанции в целом *поддержали заказчика. В кассационной жалобе подрядчик *заявил, что у судов не было оснований для уменьшения цены на всю сумму некачественно выполненных работ и некачественного материала. По мнению подрядчика, выявленные дефекты устранимы, а результат работ заказчик использует по назначению.
Кассация с этими доводами *не согласилась. Она отметила: право заказчика в период гарантии требовать соразмерного уменьшения цены при ненадлежащем качестве работ не зависит от обязанности подрядчика своевременно устранять недостатки и дефекты, выявленные в течение гарантийного срока. Такая обязанность подрядчика не лишает заказчика указанного права в случае, когда подрядчик своевременно не устранил недостатки.
Документы: *Постановление АС Волго-Вятского округа от 12.01.2017 по делу N А39-1216/2015
В каких случаях заказчик может потребовать соразмерно уменьшить цену подрядных работ? (*Путеводитель по судебной практике)
Как в договоре подряда согласовать условие о гарантии качества работы? (*Путеводитель по договорной работе)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.02.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 15 февраля 2017 г.
15.02.2017
Денежная компенсация военнослужащим вместо положенных дополнительных суток отдыха не облагается НДФЛ
*Вывод Минфина касается денежной компенсации, которую военнослужащий-контрактник вправе получить вместо дополнительных суток отдыха при участии, например, в учениях. Ведомство учло позицию КС РФ.
В апреле 2016 года КС РФ признал, что существует правовая неопределенность положений ст. 217 НК РФ. В этой статье содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Среди них указаны выплаты и компенсации, перечисляемые физлицам по действующему законодательству.
КС РФ отметил: в законодательстве отсутствует система классификации выплат и компенсаций. При этом большинство их по своему характеру относится к мерам социальной поддержки.
Минфин *сообщил, что планирует внести уточнения в ст. 217 НК РФ с учетом позиции КС РФ. До этого момента нет оснований для обложения НДФЛ денежной компенсации за каждые дополнительные сутки отдыха военнослужащих-контрактников, участвующих в мероприятиях, в которых общая продолжительность еженедельного служебного времени не ограничена. К таким мероприятиям относятся, например, учения по плану служебно-боевой подготовки. Данные учения могут быть организованы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.
Документ: *Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-09/1802
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.02.2017
Бухгалтеру от 15 февраля 2017 г.
15.02.2017
Юрлица при подтверждении ставки НДС 0% смогут проверить, правильно ли заполнили реестры документов
ФНС направила инспекциям контрольные соотношения по реестрам сведений, которые юрлица подают для подтверждения нулевой ставки НДС. Письмом ФНС могут воспользоваться и налогоплательщики. В декабре 2016 года ведомство передало инспекциям соотношения только к двум формам реестров.
В письме ФНС среди прочего содержится 14 контрольных соотношений показателей форм реестров. Именно столько форм реестров налоговое ведомство утвердило еще в 2015 году. В конце прошлого года ФНС направляла контрольные соотношения к формам 1155110 и 1155111. Эти соотношения есть и в новом письме ФНС. В них внесены лишь исправления технического характера.
Для примера выделим контрольные соотношения к форме реестра 1155113. Такую форму реестра вправе представить в том числе организации, занимающиеся международной перевозкой автомобильным транспортом.
Так, налогоплательщику нужно обратить внимание на то, чтобы показатель реестра "ИТОГО налоговая база (в рублях)" был равен сумме значений налоговой базы по всем строкам реестра. Если равенства не будет, инспекция направит организации требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
Кроме того, данные реестра можно будет соотнести со сведениями декларации по НДС. В частности, указанный в реестре код операции должен соответствовать коду, который отражен в строке 010 раздела 4 декларации по НДС.
Таким образом, во избежание возможных недочетов в реестрах сведений организациям полезно свериться с контрольными соотношениями, которые ФНС направила нижестоящим налоговым органам.
Документ: Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@
В каком порядке подтверждается применение нулевой ставки НДС при экспорте? (*Путеводитель по налогам)
Минфин напомнил, как рассчитать удельный вес остаточной стоимости ОС обособленного подразделения
Юрлицо, определяя удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, учитывает имущество, которое фактически используется таким подразделением для получения дохода. Причем не имеет значения, на балансе какого подразделения числится это имущество. Минфин *пояснил это, отвечая, в частности, на вопрос об определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Аналогичное разъяснение ведомство *уже давало.
Документ: *Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3007
Как рассчитать и уплатить налог на прибыль, если у юрлица есть обособленные подразделения? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 14.02.2017
Специалисту по Госзакупкам от 14 февраля 2017 г.
14.02.2017
Появились правила формирования, ведения и использования каталога товаров, работ, услуг в госзакупках
Правительство своим постановлением утвердило Правила формирования и ведения в ЕИС каталога в сфере госзаказа, а также Правила его использования. Большинство положений постановления уже вступило в силу 10 февраля.
Согласно новым Правилам Минэкономразвития обеспечивает ведение и формирование каталога.
Правила предусматривают, что в этом ему сможет помогать юрлицо - оператор каталога.
На каждый товар, работу и услугу в каталоге формируется отдельная строка - позиция. В нее включаются наименование товара, работы, услуги, их единицы измерения и описание, дата начала обязательного применения соответствующей позиции и другая информация.
До 1 октября Казначейство должно будет разместить в ЕИС подготовленные Минэкономразвития сведения для каталога.
Согласно Правилам использования каталога заказчики применяют его в следующих целях:
- единообразное указание наименований товаров, работ, услуг;
- описание объекта закупки;
- формирование идентификационного кода закупки.
Заказчики смогут указывать в планах закупок, планах-графиках, документации и других документах иную или дополнительную информацию, не предусмотренную в каталоге. Однако для этого от них потребуется обоснование.
При закупке товаров, работ, услуг, не перечисленных в каталоге, заказчики должны описывать их с учетом требований Закона N 44-ФЗ.
Как указано на сайте правительства, создание каталога позволит снизить издержки заказчиков, поскольку появятся стандартные описания объектов закупки.
Документ: Постановление Правительства РФ от 08.02.2017 N 145 (вступило в силу 10 февраля 2017 года, за исключением отдельных положений)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
