Аналитические обзоры
- 13.12.2017
Специалисту по Госзакупкам от 13 декабря 2017 г.
13.12.2017
Минфин напомнил, можно ли снизить цену госконтракта, если победитель не платит НДС
Контракт заключается и оплачивается по цене, предложенной победителем. Значит, заказчик *не вправе корректировать ее, если победитель применяет УСН.
Вместе с тем госорган напомнил о праве сторон заключить соглашение о снижении цены контракта без изменения иных его условий.
Ранее Минфин и другие органы уже высказывали сходную позицию.
Документ: *Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72354
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Юристу от 13 декабря 2017 г.
13.12.2017
При покупке имущества у банкрота нужно платить вовремя, иначе договор может быть расторгнут
Продавец реализовал имущество, находясь на стадии банкротства. Покупатель не оплатил его полностью в срок, который установлен договором купли-продажи и законом.
Верховный суд счел такое нарушение существенным, а значит, договор можно расторгнуть. Существенность нарушения выразилась не только в том, что продавец недополучил значительную сумму, на которую рассчитывал. Поскольку продавец находился в процессе банкротства, из-за взыскания долга увеличились срок и стоимость конкурсных процедур.
*Подобную позицию высказывал еще ВАС РФ.
Документ: Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 304-ЭС17-11435
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 13 декабря 2017г.
13.12.2017
Ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам облагать взносами не надо
АС Поволжского округа *полагает, что выплаты молодым специалистам в качестве меры социальной поддержки не являются составляющими заработной платы, а потому не облагаются страховыми взносами.
Таких же выводов придерживались и другие суды, например: *АС Западно-Сибирского округа, *АС Волго-Вятского округа.
Документ: *Постановление АС Поволжского округа от 17.11.2017 по делу N А72-5668/2017
С 1 января на 4% поднимут зарплату работникам федеральных учреждений и органов
С 2018 года должностные оклады работников федеральных госорганов проиндексируют на 4%. На столько же повысят оплату труда работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений.
Корме того, поднимут зарплату гражданскому персоналу воинских частей, сотрудникам учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Документы: Постановление Правительства РФ от 02.12.2017 N 1456
Распоряжение Правительства РФ от 06.12.2017 N 2716-р
Срок камералки могут сократить
Проверка будет длиться всего месяц вместо
трех. Проект с такой поправкой депутаты приняли в первом чтении.
Если документ станет законом, можно будет быстрее получать возмещение НДС.
Документ: *Проект Федерального закона N 249505-7 (принят Госдумой в первом чтении 6 декабря 2017 года)
В счете-фактуре можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис"
Из письма Минфина *следует, что вместо этих слов допустимо внести в строки 2а и 6а, например, сокращения "г.", "ул.", "д.", "оф.". По такому счету-фактуре вычет можно будет применить без опасений. Неважно, что в ЕГРЮЛ указанные слова приведены полностью. Аналогичный вывод можно сделать и из *другого письма.
Еще в одном разъяснении финансисты *заверили, что ничего страшного нет и в использовании строчных букв. При этом в вопросе речь шла о написании "ул. Большая Дмитровка" вместо "ул. ДМИТРОВКА Б.".
Документы: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73536
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73538
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73405
Недействительные сделки: ФНС рассказала, когда корректировать обязательства по налогу на прибыль
Организация заключила в 2015 году сделки по приобретению и последующей реализации недвижимости. Cуд признал их недействительными. В результате юрлицо подало за 2015 год уточненку, в которой уменьшило сумму налога на прибыль к уплате.
ФНС *посчитала такие действия правомерными.
Из разъяснения следует, что налоговики рассматривают отражение налоговых последствий признания сделки недействительной как корректировку налоговой базы при обнаружении ошибок или искажений. Именно в этом случае подают уточненки.
Возможен и иной подход. В случае признания сделки недействительной стороны должны вернуть друг другу все полученное по сделке. Операции по восстановлению сторон в первоначальное положение нужно учитывать как новые факты хозяйственной жизни в том периоде, когда они произошли. Такой подход отражен в *Определении ВС РФ.
Полагаем, что тем, кто не хочет спорить с контролерами, лучше уточнить в инспекции, как поступить.
В заключении отметим интересный момент. ФНС не затрагивала вопрос амортизации. Однако эта тема уже рассматривалась и *финансовым ведомством, и *налоговым. Они считают, что покупатель должен восстановить амортизацию по имуществу, сделка по приобретению которого признана недействительной. Для этого он должен внести исправления в декларации по налогу на прибыль.
Документ: *Письмо ФНС России от 28.11.2017 N СД-4-3/24087@
Минфин подсказал, как узнать адрес предпринимателя для заполнения счета-фактуры
Сведения из ЕГРИП *вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган.
Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб. Получить сведения можно быстрее, если заплатить 400 руб.
Документы: *Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813
*Письмо Минфина России от 09.11.2017 N 03-07-14/73658
КС РФ: районные коэффициенты и процентную надбавку нужно выплачивать сверх МРОТ
Конституционный суд постановил: зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
В судебной практике вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, решался по-разному. В частности, в 2016 году ВС РФ допустил исчисление зарплаты, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, в общей сумме не менее МРОТ. Ранее позиция ВС РФ была иной.
Теперь работодателям нужно применять позицию КС РФ, который альтернативные варианты исключил.
Напомним, за установление зарплаты в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Вместо штрафа может быть назначено предупреждение.
Документ: Постановление КС РФ от 07.12.2017 N 38-П
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.12.2017
Бухгалтеру от 13 декабря 2017г.
13.12.2017
Срок камералки могут сократить
Проверка будет длиться всего месяц вместо
трех. Проект с такой поправкой депутаты приняли в первом чтении.
Если документ станет законом, можно будет быстрее получать возмещение НДС.
Документ: *Проект Федерального закона N 249505-7 (принят Госдумой в первом чтении 6 декабря 2017 года)
В счете-фактуре можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис"
Из письма Минфина *следует, что вместо этих слов допустимо внести в строки 2а и 6а, например, сокращения "г.", "ул.", "д.", "оф.". По такому счету-фактуре вычет можно будет применить без опасений. Неважно, что в ЕГРЮЛ указанные слова приведены полностью. Аналогичный вывод можно сделать и из *другого письма.
Еще в одном разъяснении финансисты *заверили, что ничего страшного нет и в использовании строчных букв. При этом в вопросе речь шла о написании "ул. Большая Дмитровка" вместо "ул. ДМИТРОВКА Б.".
Документы: *Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73536
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73538
*Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 03-07-09/73405
Недействительные сделки: ФНС рассказала, когда корректировать обязательства по налогу на прибыль
Организация заключила в 2015 году сделки по приобретению и последующей реализации недвижимости. Cуд признал их недействительными. В результате юрлицо подало за 2015 год уточненку, в которой уменьшило сумму налога на прибыль к уплате.
ФНС *посчитала такие действия правомерными.
Из разъяснения следует, что налоговики рассматривают отражение налоговых последствий признания сделки недействительной как корректировку налоговой базы при обнаружении ошибок или искажений. Именно в этом случае подают уточненки.
Возможен и иной подход. В случае признания сделки недействительной стороны должны вернуть друг другу все полученное по сделке. Операции по восстановлению сторон в первоначальное положение нужно учитывать как новые факты хозяйственной жизни в том периоде, когда они произошли. Такой подход отражен в *Определении ВС РФ.
Полагаем, что тем, кто не хочет спорить с контролерами, лучше уточнить в инспекции, как поступить.
В заключении отметим интересный момент. ФНС не затрагивала вопрос амортизации. Однако эта тема уже рассматривалась и *финансовым ведомством, и *налоговым. Они считают, что покупатель должен восстановить амортизацию по имуществу, сделка по приобретению которого признана недействительной. Для этого он должен внести исправления в декларации по налогу на прибыль.
Документ: *Письмо ФНС России от 28.11.2017 N СД-4-3/24087@
Минфин подсказал, как узнать адрес предпринимателя для заполнения счета-фактуры
Сведения из ЕГРИП *вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган.
Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб. Получить сведения можно быстрее, если заплатить 400 руб.
Документы: *Письмо Минфина России от 14.11.2017 N 03-07-14/74813
*Письмо Минфина России от 09.11.2017 N 03-07-14/73658
КС РФ: районные коэффициенты и процентную надбавку нужно выплачивать сверх МРОТ
Конституционный суд постановил: зарплату за работу в особом климате необходимо устанавливать в размере не менее МРОТ. Уже после того как работодатель исполнит это требование, он должен начислять районные коэффициенты и процентную надбавку.
В судебной практике вопрос о том, включаются ли в МРОТ районный коэффициент и процентная надбавка, решался по-разному. В частности, в 2016 году ВС РФ допустил исчисление зарплаты, включающей районный коэффициент и процентную надбавку, в общей сумме не менее МРОТ. Ранее позиция ВС РФ была иной.
Теперь работодателям нужно применять позицию КС РФ, который альтернативные варианты исключил.
Напомним, за установление зарплаты в меньшем размере, чем определено трудовым законодательством, предусмотрен штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Вместо штрафа может быть назначено предупреждение.
Документ: Постановление КС РФ от 07.12.2017 N 38-П
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.12.2017
Кадровику от 12 декабря 2017 г.
12.12.2017
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.12.2017
Специалисту по Госзакупкам от 12 декабря 2017 г.
12.12.2017
Минфин разъяснил, можно ли расторгнуть госконтракт с исполнителем, который не привлек малый бизнес
По *мнению ведомства, заказчик не вправе расторгнуть в одностороннем порядке контракт, содержащий условие о привлечении соисполнителей из числа СМП и СОНКО, если контрагент не исполнил это условие.
Вместе с тем, заказчик должен предусмотреть в контракте условие об ответственности за невыполнение такого обязательства. В соответствии с этим условием и будет наказан контрагент.
Документ: *Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 24-02-06/38404
ФАС: госзаказчики не вправе изменять размещенные протоколы электронного аукциона
Контрольный орган считает, что такие изменения не позволяет вносить Закон N 44-ФЗ. Исправление протоколов после публикации в ЕИС содержит признаки нарушения этого Закона.
Отметим, Казначейство полагает, что как такового запрета на корректировку протоколов нет. Если подобные действия связаны с нарушением законодательства или прав участников, то они не спасут заказчика, поскольку в ЕИС сохраняется история изменения документов.
Документ: Письмо ФАС России от 01.09.2017 N РП/60879/17
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.12.2017
Юристу от 12 декабря 2017 г.
12.12.2017
СМС и звонки с подменой номера окажутся под запретом уже с нового года
С 5 января операторы связи должны будут передавать номер отправителя СМС в неизменном виде. То же самое относится и к телефонным звонкам.
Например, в СМС будет реальный номер, а не название магазина, банка или другого заказчика рассылки. Полагаем, это будет удобнее, поскольку получатели смогут включить отправителя в черный список.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2017 N 386-ФЗ (рассмотренные положения вступают в силу 5 января 2018 года)
Производители и продавцы табака смогут поучаствовать в эксперименте по маркировке табачной продукции
Правительство постановило, что с 15 января до 31 декабря 2018 года будет проводиться эксперимент по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу ее оборота. Ожидается, в частности, что данные меры позволят противодействовать незаконному ввозу, производству и обороту табачной продукции (в том числе контрафактной).
Для производителей табачной продукции, розничных и оптовых продавцов табака, а также импортеров участие в эксперименте будет добровольным. Последние, правда, смогут присоединиться к эксперименту только с 1 июля.
Обеспечивать проведение эксперимента будут федеральный орган исполнительной власти, который определит правительство, и оператор информационной системы. По всей видимости, система станет аналогом ЕГАИС для табачной продукции. По опыту внедрения этой информационной системы для алкогольного рынка можно предполагать, что новшества обойдутся табачной отрасли недешево.
Документ: Постановление Правительства РФ от 27.11.2017 N 1433 (вступает в силу 14 декабря 2017 года)
Вывод ВС РФ поможет компании избежать миллионного штрафа при использовании наружной рекламы
Если рекламодатель размещает наружную рекламу, не являясь владельцем рекламной конструкции, штраф за ее установку и эксплуатацию без разрешения ему не грозит. Такую позицию привел ВС РФ в п. 20 Обзора практики.
Попросту говоря, рекламодатель не рискует получить такой штраф, если соглашение об использовании рекламного пространства предусматривает только размещение рекламы без аренды рекламной конструкции.
Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 06.12.2017 (http://www.supcourt.ru/documents/thematics/26138/)
С июня 2018 года банки должны будут предупреждать потребителей о риске валютных займов
Опубликован закон, предусматривающий обязанность кредитных организаций информировать граждан-заемщиков о повышенных рисках кредита в валюте, отличной от валюты дохода заемщика.
Соответствующая информация должна размещаться там, где кредитор принимает заявки на оформление займа или потребкредита. Если заявку можно подать онлайн, сведения должны быть на сайте.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2017 N 378-ФЗ (вступает в силу 24 июня 2018 года)
КС РФ высказался об отрицательной судебной практике по налоговым спорам и о письмах Минфина и ФНС
Постановление защитит добросовестных налогоплательщиков от негативных последствий поворота в судебной практике. Кроме того, финансовое или налоговое ведомства полностью ответят на вопросы по налогам, даже если для этого требуются разъяснения профильных госорганов.
Толкование налоговых норм, ухудшающее положение налогоплательщика, не имеет обратной силы
Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя. Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами (не уклонялся от уплаты налогов).
Минфин и ФНС должны разъяснить, как платить налоги, даже если им нужны сведения от другого органа
КС РФ фактически запретил Минфину и ФНС давать отписки в ситуациях, когда вопрос применения налогового законодательства связан со сферами регулирования, в которых есть свои уполномоченные органы.
Финансовое или налоговое ведомства должны сами в рамках межведомственного взаимодействия собрать необходимую информацию и ответить налогоплательщику по существу.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.12.2017
Бухгалтеру бюджетной организации от 12 декабря 2017г.
12.12.2017
С 16 декабря начнут действовать новые правила составления бюджетной отчетности
Минфин опубликовал приказ с изменениями в Инструкции N 191н. Применять новшества нужно будет начиная с отчета за 2017 год. Подробности можно узнать из нашего обзора.
Документ: Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н
Принять к вычету НДС, который предъявили по освобожденным от налога операциям, можно
ВС РФ подтвердил этот вывод сразу в двух определениях. Как из *одного акта, так и из *другого следует, что по счетам-фактурам с выделенным НДС правомерно заявить вычет, даже если операция, по которой составили счет-фактуру, перечислена в ст. 149 НК РФ. Ведь контрагент обязан уплатить НДС в бюджет. Суд отметил, что налоговые органы не вменяли компаниям попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичный вывод делал как сам *ВС РФ, так и Минфин с ФНС.
Отметим, что в 2013 году финансовое ведомство *считало иначе. Суды также иногда поддерживали налоговиков. Например, *АС Северо-Западного округа в 2016 году.
Полагаем, что на противоположную позицию можно не обращать внимания и смело применять вычет НДС.
Документы: *Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-12461
*Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-9857
КС РФ высказался об отрицательной судебной практике по налоговым спорам и о письмах Минфина и ФНС
Постановление защитит добросовестных налогоплательщиков от негативных последствий поворота в судебной практике. Кроме того, финансовое или налоговое ведомства полностью ответят на вопросы по налогам, даже если для этого требуются разъяснения профильных госорганов.
Толкование налоговых норм, ухудшающее положение налогоплательщика, не имеет обратной силы
Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя. Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами (не уклонялся от уплаты налогов).
Минфин и ФНС должны разъяснить, как платить налоги, даже если им нужны сведения от другого органа
КС РФ фактически запретил Минфину и ФНС давать отписки в ситуациях, когда вопрос применения налогового законодательства связан со сферами регулирования, в которых есть свои уполномоченные органы.
Финансовое или налоговое ведомства должны сами в рамках межведомственного взаимодействия собрать необходимую информацию и ответить налогоплательщику по существу.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.12.2017
Бухгалтеру от 12 декабря 2017г.
12.12.2017
КС РФ высказался об отрицательной судебной практике по налоговым спорам и о письмах Минфина и ФНС
Постановление защитит добросовестных налогоплательщиков от негативных последствий поворота в судебной практике. Кроме того, финансовое или налоговое ведомства полностью ответят на вопросы по налогам, даже если для этого требуются разъяснения профильных госорганов.
Толкование налоговых норм, ухудшающее положение налогоплательщика, не имеет обратной силы
Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя. Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами (не уклонялся от уплаты налогов).
Минфин и ФНС должны разъяснить, как платить налоги, даже если им нужны сведения от другого органа
КС РФ фактически запретил Минфину и ФНС давать отписки в ситуациях, когда вопрос применения налогового законодательства связан со сферами регулирования, в которых есть свои уполномоченные органы.
Финансовое или налоговое ведомства должны сами в рамках межведомственного взаимодействия собрать необходимую информацию и ответить налогоплательщику по существу.
Документ: Постановление КС РФ от 28.11.2017 N 34-П
Компенсация платы за детский сад: Минфин высказался о страховых взносах и налоге на прибыль
Ведомство *рассмотрело вопрос, связанный с предусмотренным коллективным договором возмещением родительской платы. Позиция министерства о взносах спорная, о налоге на прибыль - неясная.
Страховые взносы
Взносы платить нужно. В этом *Минфин солидарен с *ФНС (о ее разъяснении *мы писали в октябре). Компенсация - это выплата в рамках трудовых отношений. Ее нет в перечне исключений.
С таким подходом не согласны суды во главе с *ВС РФ. Они настаивают, что выплаты носят социальный характер и не являются оплатой труда.
Судебная практика основана на прежнем
Законе о страховых взносах. Как *считает ФНС, это повод ее не учитывать. Мы же полагаем, что позицией судов можно руководствоваться и сейчас: нормы НК РФ практически полностью совпадают с положениями упомянутого закона.
Естественно, неуплата взносов вызовет претензии проверяющих. Свою правоту придется отстаивать в суде.
Налог на прибыль
Можно ли учесть в расходах компенсацию платы за детский сад, из письма Минфина неясно. Ведомство *сказало буквально следующее.
Выплаты работникам на основе коллективного договора, учитываются в расходах на оплату труда, если:
- выполняются критерии п. 1 ст. 252 НК РФ;
- расходы не названы в ст. 270 НК РФ.
Проблема с первым условием в том, как доказать направленность таких расходов на получение дохода. Примеры неудачных попыток *есть.
С выполнением второго условия также могут быть сложности. Компенсация платы за детский сад в ст. 270 НК РФ прямо не названа. Значит, можно подумать, что расходы на нее допустимо учесть как оплату труда. Однако в п. 29 ст. 270 НК РФ приведен по сути открытый перечень расходов в пользу работников. Именно к таким расходам можно отнести компенсацию платы за детский сад.
Следовательно, безопасный вариант - не учитывать в расходах компенсацию. В противном случае нужно готовиться к суду, перспективы которого туманны. Но все же *есть пример, когда спор решился в пользу налогоплательщика.
Документ: *Письмо Минфина России от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518
Принять к вычету НДС, который предъявили по освобожденным от налога операциям, можно
ВС РФ подтвердил этот вывод сразу в двух определениях. Как из *одного акта, так и из *другого следует, что по счетам-фактурам с выделенным НДС правомерно заявить вычет, даже если операция, по которой составили счет-фактуру, перечислена в ст. 149 НК РФ. Ведь контрагент обязан уплатить НДС в бюджет. Суд отметил, что налоговые органы не вменяли компаниям попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичный вывод делал как сам *ВС РФ, так и Минфин с ФНС.
Отметим, что в 2013 году финансовое ведомство *считало иначе. Суды также иногда поддерживали налоговиков. Например, *АС Северо-Западного округа в 2016 году.
Полагаем, что на противоположную позицию можно не обращать внимания и смело применять вычет НДС.
Документы: *Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-12461
*Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 307-КГ17-9857
Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше
Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:
- уклоняется от оформления трудового договора;
- оформляет его ненадлежащим образом;
- заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.
Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 1181957-6 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1181957-6)
Принят во втором чтении 6 декабря 2017 года
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 11.12.2017
Кадровику от 11 декабря 2017 г.
11.12.2017
Ратифицировано соглашение об организованном наборе работников из Узбекистана
Правительства РФ и Узбекистана закрепили в соглашении порядок и общие условия *организованного набора мигрантов для временной работы в России. Именно такая форма их занятости теперь в приоритете.
Если работодатель захочет использовать новый механизм, ему нужно будет заключить *договор с Агентством по вопросам внешней трудовой миграции при Минтруде Узбекистана, *договор с *отправляющей организацией.
Вакансии для мигрантов работодатель должен будет разместить в системе "Работа в России". Указанное *агентство среди прочего:
- подберет кандидатов;
- организует медосвидетельствование;
- подготовит к сдаче комплексного экзамена;
- согласует кандидатуры и проекты трудовых договоров с работодателем;
- организует проезд мигрантов к месту работы.
Работодатель должен будет соблюсти в том числе *следующие условия:
- обеспечить сотрудников из Узбекистана надлежащими местами проживания;
- создать безопасные условия труда;
- гарантировать оплату не ниже МРОТ.
Очевидно, что кроме основного соглашения потребуются другие нормативные правовые документы. Но уже сейчас те, кто привлекает к труду граждан Узбекистана, могут оценить, хотят ли они участвовать в новом процессе.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2017 N 366-ФЗ (вступает в силу 16 декабря 2017 года)
Нет КонсультантПлюс?
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
