Аналитические обзоры
- 21.10.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 21 октября 2016 г.
21.10.2016
В бухучете учреждения реставрацию и реконструкцию нужно относить на разные виды расходов
Затраты на реставрацию, которая не увеличивает стоимость публичного имущества, бюджетное учреждение отражает по виду расходов 243. А вот затраты на реконструкцию, даже когда она проводится с элементами реставрации, нужно относить на элементы подгруппы 410.
Важно отличать реконструкцию от реставрации. Признаки реконструкции объекта капстроительства есть в Градостроительном кодексе РФ. Если, к примеру, заменены несущие конструкции или увеличилось количество этажей здания, это реконструкция.
Реставрация же в основном связана с объектами культурного наследия. Например, это проектные и производственные работы, цель которых - выявить и сохранить историко-культурную ценность объекта. Остальные признаки реставрации можно найти в Законе о таких объектах.
Документ: *Письмо Минфина России от 31.08.2016 N 02-05-10/50946
Источник СтилиФорматированиеШрифтРазмер
Работодателю достаточно отразить зарплатные дни в ПВТР без дублирования в иных документах
Установить даты выплаты зарплаты можно в любом из документов - в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. К такому выводу пришел Минтруд. Но с учетом практики судов и мнения Роструда лучше отражать даты в ПВТР.
До 3 октября документы, в которых закрепляются зарплатные дни, перечислялись в
ТК РФ через запятую. Минтруд учел это и отметил, что они равнозначны. С 3 октября между коллективным и трудовым договорами появилось "или". Вероятно, так законодатель подтвердил: работодатель сам может выбрать, в каком из документов указать даты выплаты зарплат.
Право выбора подчеркивают и суды. Например, *Верховный суд Удмуртской Республики весной 2016 года решил, что работодатель может установить даты выплаты зарплаты как в одном, так и в нескольких документах.
О равнозначности документов еще в 2012 году *говорил Роструд. Однако он отмечал, что закреплять зарплатные дни предпочтительнее именно в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР). В организации может вовсе не быть коллективного договора, а трудовой договор регулирует только отношения с конкретным работником.
Инспекции труда тоже порой предписывают работодателям установить даты выплаты зарплат в ПВТР, и суды такие решения поддерживают. Примером может послужить Апелляционное *определение Магаданского областного суда.
Чтобы избежать подобных споров, работодателю лучше внести даты выплаты зарплат в ПВТР.
Документ: *Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Юрлицо не лишается права на вычет НДС лишь из-за того, что вписало данные не в ту строку
Организация отразила вычет на сумму более 12 млн руб. не в той строке декларации по НДС. Сумма "ввозного" налога попала в строку для "входного". Инспекция в вычете отказала, но организации удалось выиграть дело в суде. Подобный результат споров уже *встречался в судебной практике.
Юрлицо в ответ на запрос инспекции представило пояснения и подтверждающие документы. Это не помогло: из-за ошибки налоговый орган счел, что вычет "ввозного" налога не заявлялся. Выявив ошибку, организация должна была подать уточненку, но не сделала этого.
Суд не согласился с инспекцией и поддержал налогоплательщика. Отказывать в вычете "ввозного" налога было нельзя. Хотя данные о налоговых вычетах содержались не в тех строках отчетности, они были в нужном разделе. Итоговая сумма налога осталась верна, он не был занижен. Поэтому подавать уточненку компания не была обязана.
Несмотря на то что спор связан с заполнением старой
формы декларации, выводы суда актуальны и сейчас.
Если вычет указан не в той строке и инспекция отказала в нем по этому формальному признаку, рекомендуем обратиться в суд.
Документ: *Постановление АС Центрального округа от 27.09.2016 по делу N А09-5138/2015
Ключевые слова: вычеты; НДС; контроль и надзор; проверка; налоговая декларация (расчет)
Заказчик получит вычет, даже если подрядчик приобрел не облагаемые НДС работы и услуги
Для выполнения строительно-монтажных работ подрядчик может приобрести у стороннего лица работы и услуги, не облагаемые НДС. Например, услуги страхования объекта строительства. Расходы учитываются в стоимости СМР, оплачиваемой заказчиком. В такой ситуации он принимает НДС к вычету как обычно.
Заказчик заявляет к вычету НДС, который подрядчик отразил в счете-фактуре. Вычет возможен после принятия строительно-монтажных работ (СМР) на учет и при наличии первичных документов, например акта выполненных работ. Значит, никаких особенностей для заказчика нет, даже если подрядчик для выполнения СМР приобрел работы или услуги, не облагаемые налогом.
Стоимость приобретенных подрядчиком работ и услуг, не облагаемых НДС, нужно учитывать в общей стоимости СМР. А она, в свою очередь, считается налоговой базой по НДС, с которой подрядчик исчисляет налог. Именно такая сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре.
Тот факт, что в стоимости СМР подрядчик учитывает стоимость не облагаемых налогом работ и услуг, не влияет на то, как заказчик принимает НДС к вычету. Значит, он вправе принять к вычету всю сумму налога, предъявленную подрядчиком, не опасаясь претензий со стороны инспекции.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-07-11/56905
Юрлицу стало проще заполнять код периода в расчете аванса по налогу на имущество
Нередко в расчет аванса по налогу на имущество юрлицо включает объекты, среди которых одни облагаются налогом по среднегодовой стоимости, а другие - по кадастровой. У этих категорий объектов могут различаться отчетные периоды. Благодаря письму ФНС стало ясно, как в этом случае заполнять код периода.
Допустим, юрлицу нужно отчитаться за два объекта: дорогостоящее оборудование, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, и офис, который облагается по кадастровой. В ближайшем расчете аванса организация должна указать код 18, а не 33. Для случаев реорганизации или ликвидации есть особенность: вносится код 48. Это следует из разъяснений ФНС. Не забудьте, что отчитаться нужно не позднее 31 октября 2016 года.
Коды отчетных периодов в правилах заполнения расчета авансов пока не скорректированы. Но в своем мартовском письме ФНС отразила обновленные значения. Было неясно, использовать ли эти коды, если в расчет включены объекты с разным порядком расчета базы. Теперь стало очевидно: применять нужно именно их.
Рекомендуем внимательно заполнять расчет аванса по налогу на имущество и проверять коды. Если организация ошибется в выборе кода отчетного периода, это привлечет повышенное внимание инспекции, и она потребует представить пояснения.
Документ: *Письмо ФНС России от 11.08.2016 N ГД-4-11/14729
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 21.10.2016
Бухгалтеру от 21 октября 2016 г.
21.10.2016
Работодателю достаточно отразить зарплатные дни в ПВТР без дублирования в иных документах
Установить даты выплаты зарплаты можно в любом из документов - в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре. К такому выводу пришел Минтруд. Но с учетом практики судов и мнения Роструда лучше отражать даты в ПВТР.
До 3 октября документы, в которых закрепляются зарплатные дни, перечислялись в
ТК РФ через запятую. Минтруд учел это и отметил, что они равнозначны. С 3 октября между коллективным и трудовым договорами появилось "или". Вероятно, так законодатель подтвердил: работодатель сам может выбрать, в каком из документов указать даты выплаты зарплат.
Право выбора подчеркивают и суды. Например, *Верховный суд Удмуртской Республики весной 2016 года решил, что работодатель может установить даты выплаты зарплаты как в одном, так и в нескольких документах.
О равнозначности документов еще в 2012 году *говорил Роструд. Однако он отмечал, что закреплять зарплатные дни предпочтительнее именно в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР). В организации может вовсе не быть коллективного договора, а трудовой договор регулирует только отношения с конкретным работником.
Инспекции труда тоже порой предписывают работодателям установить даты выплаты зарплат в ПВТР, и суды такие решения поддерживают. Примером может послужить Апелляционное *определение Магаданского областного суда.
Чтобы избежать подобных споров, работодателю лучше внести даты выплаты зарплат в ПВТР.
Документ: *Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Юрлицо не лишается права на вычет НДС лишь из-за того, что вписало данные не в ту строку
Организация отразила вычет на сумму более 12 млн руб. не в той строке декларации по НДС. Сумма "ввозного" налога попала в строку для "входного". Инспекция в вычете отказала, но организации удалось выиграть дело в суде. Подобный результат споров уже *встречался в судебной практике.
Юрлицо в ответ на запрос инспекции представило пояснения и подтверждающие документы. Это не помогло: из-за ошибки налоговый орган счел, что вычет "ввозного" налога не заявлялся. Выявив ошибку, организация должна была подать уточненку, но не сделала этого.
Суд не согласился с инспекцией и поддержал налогоплательщика. Отказывать в вычете "ввозного" налога было нельзя. Хотя данные о налоговых вычетах содержались не в тех строках отчетности, они были в нужном разделе. Итоговая сумма налога осталась верна, он не был занижен. Поэтому подавать уточненку компания не была обязана.
Несмотря на то что спор связан с заполнением
старой формы декларации, выводы суда актуальны и сейчас.
Если вычет указан не в той строке и инспекция отказала в нем по этому формальному признаку, рекомендуем обратиться в суд.
Документ: *Постановление АС Центрального округа от 27.09.2016 по делу N А09-5138/2015
Заказчик получит вычет, даже если подрядчик приобрел не облагаемые НДС работы и услуги
Для выполнения строительно-монтажных работ подрядчик может приобрести у стороннего лица работы и услуги, не облагаемые НДС. Например, услуги страхования объекта строительства. Расходы учитываются в стоимости СМР, оплачиваемой заказчиком. В такой ситуации он принимает НДС к вычету как обычно.
Заказчик заявляет к вычету НДС, который подрядчик отразил в счете-фактуре. Вычет возможен после принятия строительно-монтажных работ (СМР) на учет и при наличии первичных документов, например акта выполненных работ. Значит, никаких особенностей для заказчика нет, даже если подрядчик для выполнения СМР приобрел работы или услуги, не облагаемые налогом.
Стоимость приобретенных подрядчиком работ и услуг, не облагаемых НДС, нужно учитывать в общей стоимости СМР. А она, в свою очередь, считается налоговой базой по НДС, с которой подрядчик исчисляет налог. Именно такая сумма НДС должна быть указана в счете-фактуре.
Тот факт, что в стоимости СМР подрядчик учитывает стоимость не облагаемых налогом работ и услуг, не влияет на то, как заказчик принимает НДС к вычету. Значит, он вправе принять к вычету всю сумму налога, предъявленную подрядчиком, не опасаясь претензий со стороны инспекции.
Документ: Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-07-11/56905
Юрлицу стало проще заполнять код периода в расчете аванса по налогу на имущество
Нередко в расчет аванса по налогу на имущество юрлицо включает объекты, среди которых одни облагаются налогом по среднегодовой стоимости, а другие - по кадастровой. У этих категорий объектов могут различаться отчетные периоды. Благодаря письму ФНС стало ясно, как в этом случае заполнять код периода.
Допустим, юрлицу нужно отчитаться за два объекта: дорогостоящее оборудование, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости, и офис, который облагается по кадастровой. В ближайшем расчете аванса организация должна указать код 18, а не 33. Для случаев реорганизации или ликвидации есть особенность: вносится код 48. Это следует из разъяснений ФНС. Не забудьте, что отчитаться нужно не позднее 31 октября 2016 года.
Коды отчетных периодов в правилах заполнения расчета авансов пока не скорректированы. Но в своем мартовском письме ФНС отразила обновленные значения. Было неясно, использовать ли эти коды, если в расчет включены объекты с разным порядком расчета базы. Теперь стало очевидно: применять нужно именно их.
Рекомендуем внимательно заполнять расчет аванса по налогу на имущество и проверять коды. Если организация ошибется в выборе кода отчетного периода, это привлечет повышенное внимание инспекции, и она потребует представить пояснения.
Документ: *Письмо ФНС России от 11.08.2016 N ГД-4-11/14729
Компенсация при увольнении указана только в трудовом договоре - платить нужно все равно
Договор предусматривал, что работодатель платит сотруднику среднюю зарплату в пятикратном размере при увольнении по соглашению сторон. Курганский областной суд решил: отказать в выплате нельзя. Подобную позицию можно встретить в актах ВС РФ и других судов. Но судебная практика все же неоднозначна.
Например, Мосгорсуд в 2015 году счел, что отказ в выплате правомерен. Среди аргументов отмечалось: она не предусмотрена законом, коллективным договором, локальными нормативными актами организации.
Однако еще в 2013 году ВС РФ указывал: устанавливать подобные выплаты в трудовом договоре не запрещено. А раз стороны о них договорились, нужно такие условия исполнять.
Курганский областной суд применил аналогичный подход. Интересно отметить: работодатель пытался убедить суд в том, что сотрудник злоупотребил правом. Однако суд с этим не согласился. Хотя текст трудового договора подготовил сам сотрудник, установление компенсации зависело не только от него. Работодатель подписал договор, а значит, принял его условия и должен был выплатить сотруднику компенсацию при увольнении.
Суд учел, что сотрудник ушел по соглашению сторон спустя примерно 5 месяцев после заключения договора. Это также не было расценено как злоупотребление правом. Возможно, вывод суда был бы иным, если бы работник уволился почти сразу после заключения договора.
Документ: Апелляционное *определение Курганского областного суда от 12.07.2016 по делу N 33-2503/2016
Как оформить соглашение о расторжении трудового договора? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Какие споры о выплате выходного пособия возникают при увольнении по соглашению сторон? (*Путеводитель по трудовым спорам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 20.10.2016
Специалисту по Госзакупкам от 20 октября 2016 г.
20.10.2016
При смешанной закупке госзаказчик не может предоставить преимущество организации инвалидов
Когда закупаются товары, работы и услуги из правительственного перечня, организации инвалидов получают преференции. Но если заказчик включил в один лот такие товары и товары, не входящие в этот перечень, то преимущество организациям инвалидов предоставить нельзя.
Если заказчик все же установит преимущество для организаций инвалидов, контрольный орган сможет признать его действия нарушением принципа обеспечения конкуренции Закона N 44-ФЗ. Ведь участники закупки необоснованно будут находиться в неравных условиях.
Когда такое преимущество установлено законно и в закупке побеждает организация инвалидов, она направляет заказчику требование предоставить преимущество. Заказчик увеличивает до 15% цену контракта, предложенную этим участником, и заключает с ним контракт. Измененная цена не может быть больше начальной (максимальной) цены контракта.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 28.03.2016 N Д28и-747
Как предоставить преимущества организациям инвалидов? (*Путеводитель по контрактной системе в сфере закупок)
Заключить договор по 223-ФЗ можно лишь через 10 дней после размещения итогового протокола
Именно такой срок отведен законодательством на обжалование действий, бездействия заказчика. Если заказчик предусмотрит в положении о закупке по 223-ФЗ меньше времени для заключения договоров, это ограничит право участников на обжалование.
Как отметило Минэкономразвития, по Закону о защите конкуренции у участников есть 10 дней на обжалование действий, бездействия заказчика. Срок исчисляется либо со дня подведения итогов торгов по 223-ФЗ, либо со дня размещения их результатов в единой информационной системе.
Если заказчик не учтет это в положении о закупке и установит меньший срок заключения договора по итогам торгов, например пять дней, то его действия будут направлены против прав участников закупки. В таком случае антимонопольный орган при наличии нарушений не успеет принять необходимые меры до заключения контракта. Да и обращение участников закупки с жалобой будет лишено юридического смысла, поскольку договор может быть уже заключен.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 20.07.2016 N ОГ-Д28-8807
Какова позиция судов по вопросу заключения договора до истечения срока обжалования? (*Путеводитель по спорам в сфере закупок (223-ФЗ))
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 20.10.2016
Юристу, кадровику от 20 октября 2016 г.
20.10.2016
С типовым положением Минтруда работодателям станет легче управлять охраной труда
У каждого работодателя должна быть система управления охраной труда. Обеспечить это поможет типовое положение, которое утвердил Минтруд.
Обязанности в сфере охраны труда будут распределяться по уровням управления. По общему правилу их будет шесть - от производственной бригады до работодателя в целом. Можно установить и иные уровни с учетом особенностей организации. Если у работодателя менее 15 сотрудников, он сможет упростить систему, сократив число уровней.
Типовое положение поможет и управлять профрисками. Работодателю предстоит выявить, что угрожает жизни и здоровью работников. Это могут быть опасности механические, электрические, климатические и иные. Минтруд выделил около 150 примеров. Работодателю стоит оценить и затем снизить уровни профрисков. Методы оценки работодатели определят сами с учетом характера деятельности, сложности процессов и операций.
Можно ожидать, что скоро периодичность плановых проверок работодателя будет зависеть от присвоенной ему категории риска. Соответствующий проект постановления правительства проходит общественное обсуждение (http://regulation.gov.ru/projects/List#npa=55496). Если этот проект примут, то эффективное управление рисками может помочь работодателю избавиться от плановых проверок или сократить их число.
Документ: Приказ Минтруда России от 19.08.2016 N 438н (вступает в силу 28 октября 2016 года)
Какие обязанности в области охраны труда должен выполнять работодатель? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Агентство развития квалификаций поможет работодателям разобраться в профстандартах
Работодатели интересуются, как применять профстандарты и направлять сотрудников на независимую оценку квалификации, которая появится уже с 2017 года. Правительство определило, что за методической поддержкой и консультациями можно будет обратиться в Национальное агентство развития квалификаций.
С 1 января по Закону о независимой оценке квалификации агентство будет консультировать работодателей о том, как она проводится. Давать официальные разъяснения по применению профстандартов вправе Минтруд. Он также*отвечает на часто задаваемые вопросы по этой теме, *организовывает семинары. Если мнения агентства и министерства не совпадут, советуем прислушаться к рекомендациям Минтруда.
Правительство решило, что с 2017 года агентство станет базовым центром профподготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров. Сейчас поддержка работодателей по вопросам профстандартов и оценки квалификации не входит в функции *базового центра - Агентства развития профессиональных сообществ и рабочих кадров "Ворлдскиллс Россия".
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 29.09.2016 N 2042-р (вступает в силу 1 января 2017 года)
В чем особенности применения профстандартов? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Местные власти могут обязать снести самострой, даже если он возведен до сентября 2015 года
Органы местного самоуправления 1 сентября 2015 года получили право решать без суда, подлежит ли сносу самострой. Это могут делать органы МСУ городского округа или муниципального района. КС РФ посчитал, что они вправе выносить решение о сносе даже в отношении объектов, возведенных до этой даты.
По мнению КС РФ, дата возведения самовольной постройки не меняет его природы как правонарушения, то есть не делает постройку законной. Поэтому тот, кто осуществил самострой, по общему правилу должен его снести. Не имеет значения, построен объект до того, как закон наделил местные власти правом принимать решение о сносе, или уже после.
Учитывая мнение КС РФ, можно порекомендовать не тратить силы на обжалование подобных решений местных властей. Скорее всего, их не отменят. Лучше исполнить решение в срок и снести постройку самостоятельно. Иначе это сделают принудительно, а "застройщик" должен будет возместить затраты властей на снос.
Местные власти уже больше года имеют право вынести решение о сносе постройки, если она создана на земельном участке, который для этого не предоставлен. Например, речь идет об участке, расположенном натерритории общего пользования. Среди таких территорий - площади, улицы, бульвары. До 1 сентября 2015 года обязать снести самострой мог только *суд.
Документ: Определение КС РФ от 27.09.2016 N 1748-О
Что нужно знать о сносе самовольных построек в административном порядке? (*Перечень позиций высших судов)
Штраф за нарушение правил перевозки скоропортящейся пищи увеличится более чем в 100 раз
Минтранс предложил установить пределы штрафа для компаний-перевозчиков в размере от 50 тыс. до 70 тыс. руб. В проекте поправок к КоАП РФ не сказано, каких именно видов перевозок они касаются. Судя по пояснительной записке, имеются в виду автомобильные перевозки.
Распространенное нарушение правил перевозки рыбы, мяса, молока и других скоропортящихся пищевых продуктов - несоблюдение температурного режима в кузове транспортного средства.
По проекту перевозчику-юрлицу придется заплатить штраф и в случае, если у него нет специального свидетельства на ТС. Этот документ *подтверждает, что в конкретном ТС можно перевозить скоропортящиеся пищевые продукты.
Сейчас за подобные нарушения, по словам разработчиков проекта, перевозчики отвечают по общей норме КоАП РФ за несоблюдение правил перевозки грузов. Им может быть назначено предупреждение или штраф в размере 500 руб. Это наказание незначительно по сравнению с негативными последствиями нарушения: испорченные продукты могут оказаться на столах потребителей.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=44250)
Публичное обсуждение завершается 11 ноября 2016 года
Расходы представителя истца на такси до аэропорта оправданны, если иначе добраться нельзя
Компании предстоял суд в другом городе. Самолет вылетал ночью, и добраться до аэропорта представитель юрлица мог только на такси: общественный транспорт уже не работал. Компания выиграла дело. Суд посчитал, что в этом случае расходы на такси являются *разумными.
Если сумма расходов не выходит за разумные пределы, то их можно взыскать в полном объеме с проигравшего спор оппонента. *Высшие суды ранее отмечали: чтобы это сделать, необходимо доказать размер расходов, факт выплаты и связь трат с заседанием, на которое нужно было явиться. Другая сторона может попытаться доказать чрезмерность взыскиваемых расходов, чтобы суд их снизил до разумных пределов. Был *случай, когда суд так и поступил: представитель стороны воспользовался такси премиум- и бизнес-класса вместо более экономичного варианта.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 06.09.2016 по делу N А42-4864/2014
Исходя из каких цен определяется разумность транспортных расходов представителя стороны? (*Переченьпозиций высших судов)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 20.10.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 20 октября 2016 г.
20.10.2016
Бюджетные организации образования должны отчитываться о зарплате педагогов по новой форме
Росстат выпустил новую форму N ЗП-образование и указания по ее заполнению. Срок подачи прежний - на десятый день после отчетного периода. Государственные и муниципальные образовательные организации обязаны отчитаться по ней за I квартал 2017 года не позднее 10 апреля.
Старая форма утрачивает силу с квартального отчета за январь - март 2017 года.
По существу для организаций ничего не изменится. Отличия форм технические. Так, в указаниях по заполнению новой формы обновлены до актуальных версий таблицы кодов ОКВЭД и ОКОПФ респондентов.
Заполняя новую форму N ЗП-образование, важно убедиться, что в ее "шапке" указан приказ 2016 года, а не 2015. Если этого не сделать, орган статистики все равно должен принять отчет, но возможны споры.
Документ: Приказ Росстата от 07.10.2016 N 581 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за январь - март 2017 года)
С типовым положением Минтруда работодателям станет легче управлять охраной труда
У каждого работодателя должна быть система управления охраной труда. Обеспечить это поможет типовое положение, которое утвердил Минтруд.
Обязанности в сфере охраны труда будут распределяться по уровням управления. По общему правилу их будет шесть - от производственной бригады до работодателя в целом. Можно установить и иные уровни с учетом особенностей организации. Если у работодателя менее 15 сотрудников, он сможет упростить систему, сократив число уровней.
Типовое положение поможет и управлять профрисками. Работодателю предстоит выявить, что угрожает жизни и здоровью работников. Это могут быть опасности механические, электрические, климатические и иные. Минтруд выделил около 150 примеров. Работодателю стоит оценить и затем снизить уровни профрисков. Методы оценки работодатели определят сами с учетом характера деятельности, сложности процессов и операций.
Можно ожидать, что скоро периодичность плановых проверок работодателя будет зависеть от присвоенной ему категории риска. Соответствующий проект постановления правительства проходит общественное обсуждение (http://regulation.gov.ru/projects/List#npa=55496). Если этот проект примут, то эффективное управление рисками может помочь работодателю избавиться от плановых проверок или сократить их число.
Документ: Приказ Минтруда России от 19.08.2016 N 438н (вступает в силу 28 октября 2016 года)
Какие обязанности в области охраны труда должен выполнять работодатель? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Если после уточненки с уменьшением налоговая выезжает повторно, полная проверка не грозит
Организация подала уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению. Инспекция провела повторную выездную проверку. По мнению ФНС, налоговая должна была рассмотреть лишь те данные, которые вызвали снижение суммы налога. Нельзя повторно проверять сведения, которые не влияют на уменьшение, а также те, которые юрлицо не меняло. Мнение ведомства основано на позиции *Президиума ВАС РФ.
Документ: *Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979
Агентство развития квалификаций поможет работодателям разобраться в профстандартах
Работодатели интересуются, как применять профстандарты и направлять сотрудников на независимую оценку квалификации, которая появится уже с 2017 года. Правительство определило, что за методической поддержкой и консультациями можно будет обратиться в Национальное агентство развития квалификаций.
С 1 января по Закону о независимой оценке квалификации агентство будет консультировать работодателей о том, как она проводится. Давать официальные разъяснения по применению профстандартов вправе Минтруд. Он также*отвечает на часто задаваемые вопросы по этой теме, *организовывает семинары. Если мнения агентства и министерства не совпадут, советуем прислушаться к рекомендациям Минтруда.
Правительство решило, что с 2017 года агентство станет базовым центром профподготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров. Сейчас поддержка работодателей по вопросам профстандартов и оценки квалификации не входит в функции *базового центра - Агентства развития профессиональных сообществ и рабочих кадров "Ворлдскиллс Россия".
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 29.09.2016 N 2042-р (вступает в силу 1 января 2017 года)
В чем особенности применения профстандартов? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Если продавец уплатил НДС по льготной операции, он может заявить вычет "входного" налога
По некоторым операциям, которые освобождены от НДС, отказаться от этого освобождения нельзя. Но иногда продавцы выставляют по таким операциям счет-фактуру с налогом, предъявляют его покупателю и перечисляют сумму НДС в бюджет. Таким продавцам ФНС разрешила принимать "входной" налог к вычету.
Налоговая служба сослалась на позицию Пленума ВАС РФ: если по освобожденным операциям выставлен счет-фактура с НДС и налог уплачен в бюджет, значит, продавец вправе заявить вычет "входного" налога по этим операциям.
Вопрос, адресованный ФНС, касался услуг в аэропортах. Вывод ведомства можно использовать и в отношениидругих операций, по которым нельзя отказаться от применения освобождения. Даже если продавец-налогоплательщик дойдет в споре с инспекцией до суда, вероятность выиграть его велика.
В НК РФ есть и перечень освобожденных операций, по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения. Если налогоплательщик-продавец проводит эти операции, сомнения по поводу вычета могут возникнуть в такой ситуации: заявление об отказе он не подавал, но фактически освобождение не использует, т.е. выставляет счета-фактуры с выделенным налогом, указывает его в декларациях и платит в бюджет.
В этом случае продавцу тоже можно принять "входной" налог по освобожденным операциям к вычету. Это объясняется так. Во-первых, Пленум ВАС РФ не уточнял, каких именно освобожденных операций касается его подход - по которым можно или нельзя отказаться от освобождения. Во-вторых, Минфин *рекомендовал руководствоватьсяпозицией высшего суда в вопросе о вычете НДС по освобожденным операциям, также не уточняя, каких именно.
Следует, однако, обратить внимание, что в практике нижестоящих судов уже после опубликования позиции Пленума ВАС РФ встречаются примеры противоположного подхода: суды вставали на сторону инспекции. Значит, продавцам лучше вовремя отказаться от освобождения операций, если они хотят принимать "входной" налог к вычету.
Документ: Письмо ФНС России от 23.09.2016 N СД-4-3/17871@
ФНС согласилась с ВАС: если в договоре нет условия об НДС, налог включен в цену
Из договора или обстоятельств, связанных с его заключением, не всегда бывает ясно, включен ли НДС в цену. Если невозможно сделать вывод, что цена указана без учета налога, продавец определяет его расчетным методом. В этом случае нельзя предъявлять покупателю НДС сверх цены. Так считал Пленум ВАС. Теперь к такому выводу пришла и ФНС: когда из обстоятельств или договора следует, что НДС не включен в цену, продавец предъявляет налогдополнительно.
Документ: *Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 20.10.2016
Бухгалтеру от 20 октября 2016 г.
20.10.2016
Если после уточненки с уменьшением налоговая выезжает повторно, полная проверка не грозит
Организация подала уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению. Инспекция провела повторную выездную проверку. По мнению ФНС, налоговая должна была рассмотреть лишь те данные, которые вызвали снижение суммы налога. Нельзя повторно проверять сведения, которые не влияют на уменьшение, а также те, которые юрлицо не меняло. Мнение ведомства основано на позиции *Президиума ВАС РФ.
Документ: *Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-2/17979
ФНС согласилась с ВАС: если в договоре нет условия об НДС, налог включен в цену
Из договора или обстоятельств, связанных с его заключением, не всегда бывает ясно, включен ли НДС в цену. Если невозможно сделать вывод, что цена указана без учета налога, продавец определяет его расчетным методом. В этом случае нельзя предъявлять покупателю НДС сверх цены. Так считал Пленум ВАС. Теперь к такому выводу пришла и ФНС: когда из обстоятельств или договора следует, что НДС не включен в цену, продавец предъявляет налогдополнительно.
Документ: *Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@
Агентство развития квалификаций поможет работодателям разобраться в профстандартах
Работодатели интересуются, как применять профстандарты и направлять сотрудников на независимую оценку квалификации, которая появится уже с 2017 года. Правительство определило, что за методической поддержкой и консультациями можно будет обратиться в Национальное агентство развития квалификаций.
С 1 января по Закону о независимой оценке квалификации агентство будет консультировать работодателей о том, как она проводится. Давать официальные разъяснения по применению профстандартов вправе Минтруд. Он также*отвечает на часто задаваемые вопросы по этой теме, *организовывает семинары. Если мнения агентства и министерства не совпадут, советуем прислушаться к рекомендациям Минтруда.
Правительство решило, что с 2017 года агентство станет базовым центром профподготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров. Сейчас поддержка работодателей по вопросам профстандартов и оценки квалификации не входит в функции *базового центра - Агентства развития профессиональных сообществ и рабочих кадров "Ворлдскиллс Россия".
Документ: Распоряжение Правительства РФ от 29.09.2016 N 2042-р (вступает в силу 1 января 2017 года)
В чем особенности применения профстандартов? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
С типовым положением Минтруда работодателям станет легче управлять охраной труда
У каждого работодателя должна быть система управления охраной труда. Обеспечить это поможет типовое положение, которое утвердил Минтруд.
Обязанности в сфере охраны труда будут распределяться по уровням управления. По общему правилу их будет шесть - от производственной бригады до работодателя в целом. Можно установить и иные уровни с учетом особенностей организации. Если у работодателя менее 15 сотрудников, он сможет упростить систему, сократив число уровней.
Типовое положение поможет и управлять профрисками. Работодателю предстоит выявить, что угрожает жизни и здоровью работников. Это могут быть опасности механические, электрические, климатические и иные. Минтруд выделил около 150 примеров. Работодателю стоит оценить и затем снизить уровни профрисков. Методы оценки работодатели определят сами с учетом характера деятельности, сложности процессов и операций.
Можно ожидать, что скоро периодичность плановых проверок работодателя будет зависеть от присвоенной ему категории риска. Соответствующий проект постановления правительства проходит общественное обсуждение (http://regulation.gov.ru/projects/List#npa=55496). Если этот проект примут, то эффективное управление рисками может помочь работодателю избавиться от плановых проверок или сократить их число.
Документ: Приказ Минтруда России от 19.08.2016 N 438н (вступает в силу 28 октября 2016 года)
Какие обязанности в области охраны труда должен выполнять работодатель? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Если продавец уплатил НДС по льготной операции, он может заявить вычет "входного" налога
По некоторым операциям, которые освобождены от НДС, отказаться от этого освобождения нельзя. Но иногда продавцы выставляют по таким операциям счет-фактуру с налогом, предъявляют его покупателю и перечисляют сумму НДС в бюджет. Таким продавцам ФНС разрешила принимать "входной" налог к вычету.
Налоговая служба сослалась на позицию Пленума ВАС РФ: если по освобожденным операциям выставлен счет-фактура с НДС и налог уплачен в бюджет, значит, продавец вправе заявить вычет "входного" налога по этим операциям.
Вопрос, адресованный ФНС, касался услуг в аэропортах. Вывод ведомства можно использовать и в отношениидругих операций, по которым нельзя отказаться от применения освобождения. Даже если продавец-налогоплательщик дойдет в споре с инспекцией до суда, вероятность выиграть его велика.
В НК РФ есть и перечень освобожденных операций, по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения. Если налогоплательщик-продавец проводит эти операции, сомнения по поводу вычета могут возникнуть в такой ситуации: заявление об отказе он не подавал, но фактически освобождение не использует, т.е. выставляет счета-фактуры с выделенным налогом, указывает его в декларациях и платит в бюджет.
В этом случае продавцу тоже можно принять "входной" налог по освобожденным операциям к вычету. Это объясняется так. Во-первых, Пленум ВАС РФ не уточнял, каких именно освобожденных операций касается его подход - по которым можно или нельзя отказаться от освобождения. Во-вторых, Минфин *рекомендовал руководствоватьсяпозицией высшего суда в вопросе о вычете НДС по освобожденным операциям, также не уточняя, каких именно.
Следует, однако, обратить внимание, что в практике нижестоящих судов уже после опубликования позиции Пленума ВАС РФ встречаются примеры противоположного подхода: суды вставали на сторону инспекции. Значит, продавцам лучше вовремя отказаться от освобождения операций, если они хотят принимать "входной" налог к вычету.
Документ: Письмо ФНС России от 23.09.2016 N СД-4-3/17871@
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 19.10.2016
Специалисту по Госзакупкам от 19 октября 2016 г.
19.10.2016
Госзаказчик не может в одностороннем порядке расторгнуть контракт на закупку малого объема
Вывод Минэкономразвития касается всех контрактов, сведения о которых не отражаются в реестре контрактов. Среди них контракты, заключенные по итогам закупок малого объема у единственного поставщика.
Чтобы отказаться от исполнения контракта, заказчик обязан разместить решение об отказе в единой информационной системе. Сделать это невозможно в отношении контрактов, сведения о которых не вносятся в реестр контрактов.
Напомним: чтобы заказчик смог отказаться от контракта, в нем должно быть соответствующее условие. Минэкономразвития и ФАСрекомендуют включать в проект контракта основания для отказа от исполнения, которые предусмотрены положениями ГК РФ о поставке, оказании услуг, подряде и других обязательствах.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 28.03.2016 N Д28и-886
Как заказчику отказаться исполнять контракт? (*Путеводитель по договорной работе)
В заявке две страны происхождения товара - в реестре контрактов госзаказчик указывает одну
По мнению Минэкономразвития, если в заявке на участие в электронном аукционе указано несколько стран происхождения товара, в реестр контрактов заказчику достаточно внести название одной из них. Видимо, он может сам решить, какую из стран указать. Ведомство этот вопрос не прояснило.
В первой части заявки на участие в электронном аукционе нужно отразить наименование одной страны происхождения товара. Однако заказчик порой получает заявки, в которых содержится информация о нескольких странах происхождения конкретного товара. *Отклонять такие заявки, с точки зрения ведомства, заказчику не следует. В реестре контрактов при этом необходимо указать только одну из стран, перечисленных в заявке.
Министерство уже *отмечало, что заказчик не может отказать в допуске к электронному аукциону участнику, который на основании декларации о соответствии указал в заявке несколько стран происхождения товара. Как отражать сведения о них в реестре контрактов, не разъяснялось.
Если участнику откажут в допуске из-за того, что в заявке указано несколько стран, должностному лицу заказчика грозит штраф до 30 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 06.04.2016 N Д28и-899
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 19.10.2016
Юристу, кадровику от 19 октября 2016 г.
19.10.2016
Минтруд решил поставить точку в споре о сроках выдачи премий
Сложности у работодателей возникли из-за нового правила: чтобы выплатить сотруднику зарплату за отработанный период, есть не больше 15 дней. Минтруд предлагает закрепить в ТК РФ, что премий это не касается.
Ведомство уже поясняло, что правило о 15 днях не относится к премиям (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/). Теперь Минтруд предложил закрепить в ТК РФ: работодатель платит премии в сроки, установленные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Пытаться уложиться в 15 дней не требуется.
Поправки коснутся премий, предусмотренных системами оплаты труда, например премий за месяц, квартал или год. Чтобы оценить результаты, за которые назначена премия, нужно время. Следовательно, в каждой организации могут быть установлены свои сроки выплаты премий. Вероятно, скоро этот вывод станет не просто подходом Минтруда, а нормой ТК РФ.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=55883)
Общественное обсуждение завершается 27 октября 2016 года
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
В чем особенности премирования работников? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Кассация: в договор оказания услуг можно включать неустойку за прекращение отношений
Это не ответственность, а последствия отказа от договора. Подход применим, если исполнение договора связано с осуществлением обеими сторонами предпринимательской деятельности. АС Московского округа сослался на мнение Пленума ВАС РФ. Последний высказался еще в 2014 году, но практика неоднозначна.
Уже после того как в апреле 2014 года Пленум ВАС РФ выпустил постановление о свободе договора, АС Московского округа и сам ВАС РФвысказывали противоположное мнение. Они считали, что нельзя включить в договор оказания услуг условие о плате за отказ от его исполнения. Поэтому каждое новое решение по этой теме представляет интерес.
ГК РФ определяет, на каких условиях стороны могут в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора оказания услуг. Если инициатор отказа - заказчик, он должен компенсировать исполнителю фактически понесенные расходы. Если исполнитель - он обязан полностью возместить заказчику убытки. По мнению кассации, ГК РФ не запрещает предусматривать в договоре и иные последствия отказа. В деле, которое рассмотрел АС Московского округа, таким последствием была неустойка: стороны включили условие о ней в договор.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 07.10.2016 по делу N А40-213306/2015
Как ограничить право на односторонний отказ от исполнения договора оказания услуг? (*Путеводитель по судебной практике)
Как согласовать в договоре порядок одностороннего отказа от оказания услуг? (*Путеводитель по договорной работе)
ВС РФ: банк может не смягчать условия по кредиту из-за того, что клиент бросил работу
Верховный суд поддержал банк в споре с заемщиком, который пытался изменить условия выплаты кредита. Должник в суде требовал снизить платежи, так как его финансовое положение ухудшилось: он уволился с работы по собственному желанию.
Увольнение не повод уменьшать платежи по кредиту. По мнению ВС РФ, оно не считается существенным изменением обстоятельств, из-за которых договор нужно менять. Клиент может погасить долг перед банком за счет другого дохода или денег от продажи имущества.
В деле, которое рассматривал ВС РФ, была еще одна особенность: заемщик взял кредит в евро, курс которого потом вырос. Должник посчитал, что по такому основанию можно изменить условия договора. Однако ВС РФ и это *не расценил как существенное изменение обстоятельств. Недавно он уже *высказывал такое мнение. Подобный подход встречался также в практике *КС РФ и *ВАС РФ.
Документ: *Определение ВС РФ от 13.09.2016 N 18-КГ16-102
При каких обстоятельствах нельзя изменить или расторгнуть договор? (*Перечень позиций высших судов)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 19.10.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 19 октября 2016 г.
19.10.2016
Учреждение может проверить, правильно ли составило отчетность при реорганизации
Казначейство России обновило контрольные соотношения к показателям бухотчетности и разместило их на своем сайте (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/). Основное отличие от *прежней версии - добавлены соотношения, на которые бюджетные и автономные учреждения могут ориентироваться, составляя отчетность при реорганизации.
Контрольные соотношения Казначейство использует, проверяя бухотчетность учреждений, которую подают главные распорядители федеральных средств и финорганы регионов. Такую отчетность они заполняют на основании сведений от бюджетных и автономных учреждений. Поскольку формы отчетности одинаковы, соотношения вправе применять и учреждения. В связи с этим информация Казначейства будет им полезна.
Ведомство привело соотношения по состоянию на 10 октября. Значит, их уже может использовать учреждение, если формирует отчетность при реорганизации.
Документ: Информация Казначейства России (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/)
За I квартал 2017 юрлица будут сдавать отчетность по взносам на травматизм по новой форме
Сокращенное название новой формы то же, что и действующей, - 4-ФСС, но содержание отличается.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года юрлица будут передавать информацию о взносах на случай болезни и в связи с материнством налоговикам, а не в ФСС. Поэтому в новой форме для таких сведений места нет.
Форма расчета по взносам, который юрлица будут направлять в инспекцию, пока не принята. Однако есть ее *проект.
Документ: Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (применяется при подаче формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 19.10.2016
Бухгалтеру от 19 октября 2016 г.
За I квартал 2017 юрлица будут сдавать отчетность по взносам на травматизм по новой форме
Сокращенное название новой формы то же, что и действующей, - 4-ФСС, но содержание отличается.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года юрлица будут передавать информацию о взносах на случай болезни и в связи с материнством налоговикам, а не в ФСС. Поэтому в новой форме для таких сведений места нет.
Форма расчета по взносам, который юрлица будут направлять в инспекцию, пока не принята. Однако есть ее *проект.
Документ: Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (применяется при подаче формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года)
Юрлицо-займодавец обязано вернуть работнику переплату НДФЛ, если тот сэкономил на проценте
Сотрудник на занятые у работодателя под низкий процент средства купил квартиру. В середине года он предоставил компании справку о том, что часть его дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу освобождается от НДФЛ. Минфин разъяснил: работодатель обязан вернуть переплату.
Ранее Минфин высказывал противоположное мнение, считая, что налоговый агент не должен возвращать переплату. Деньги работник может получить только через инспекцию.
Теперь ведомство изменило подход: сотрудник вправе рассчитывать на освобождение от НДФЛ части своего дохода, а именно - материальной выгоды от экономии на процентах по займу. Кредит, взятый в банке, обошелся бы дороже, отсюда - экономия. Минфин посчитал, что по заявлению работника налоговый агент обязан вернуть деньги согласно ст. 231 НК РФ. Поэтому не следует отказывать сотруднику, который пришел с таким заявлением. Письмо ведомства направила ФНС.
Интересно, что аналогичную позицию высказал ВС РФ в похожей ситуации - в отношении имущественного вычета не с начала года. Верховный суд посчитал, что организация должна по заявлению работника вернуть ему переплату по НДФЛ, образовавшуюся с начала года. Обзор практики с выводом ВС РФ направляла и ФНС. Минфин имеет противоположное *мнение. Но налоговые органы должны руководствоваться позицией ВС РФ и ВАС РФ, если она отличается от подхода Минфина.
Документ: Письмо ФНС России от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@
Минтруд решил поставить точку в споре о сроках выдачи премий
Сложности у работодателей возникли из-за нового правила: чтобы выплатить сотруднику зарплату за отработанный период, есть не больше 15 дней. Минтруд предлагает закрепить в ТК РФ, что премий это не касается.
Ведомство уже поясняло, что правило о 15 днях не относится к премиям (http://www.rosmintrud.ru/labour/salary/78/). Теперь Минтруд предложил закрепить в ТК РФ: работодатель платит премии в сроки, установленные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Пытаться уложиться в 15 дней не требуется.
Поправки коснутся премий, предусмотренных системами оплаты труда, например премий за месяц, квартал или год. Чтобы оценить результаты, за которые назначена премия, нужно время. Следовательно, в каждой организации могут быть установлены свои сроки выплаты премий. Вероятно, скоро этот вывод станет не просто подходом Минтруда, а нормой ТК РФ.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=55883)
Общественное обсуждение завершается 27 октября 2016 года
Какие правила нужно соблюдать при выплате зарплаты? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
В чем особенности премирования работников? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
