Аналитические обзоры
- 16.11.2016
Бухгалтеру от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
ВС: учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки
Верховный суд поддержал подход Президиума ВАС, *сформулированный более четырех лет назад. Аналогичную позицию высказываютМинфин и ФНС.
Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере.
В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу по налогу на прибыль за 2013 год. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.
Инспекция не согласилась с тем, что уточнение базы по налогу на прибыль следовало проводить в периоде корректировки обязательств по НДПИ. По мнению налоговой, учесть доходы необходимо было в том периоде, в котором завышены расходы, т.е. в 2011 году. Спор дошел до ВС. Он поддержал налогоплательщика.
ВС *считает: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.
С учетом позиции судов и аналогичного мнения ведомств споры по данному вопросу маловероятны. Организациям необходимо вовремя уточнять базу по налогу на прибыль.
Документ: *Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442
В каком периоде учитываются при расчете налога на прибыль доходы прошлых лет? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Госзаказчику лучше не закупать работы по проектированию вместе с инженерными изысканиями
По мнению Минэкономразвития, подобное объединение может ограничить конкуренцию и количество участников закупки. Из *позиции ФАС, высказанной ранее, следовало, что объединять такие работы не запрещено.
Минэкономразвития обосновало свое мнение тем, что работы по проектированию и инженерным изысканиям имеют разные функциональные характеристики.
Антимонопольная служба по этому вопросу *указывала: ГрК РФ позволяет заключать договоры на разработку проектной документации, содержащие задание на проведение инженерных изысканий. Как сформировать лот, определяет сам заказчик. При этом решать, привело ли укрупнение лота к ограничению количества участников, следует по обстоятельствам конкретного дела.
Полагаем, с учетом письма Минэкономразвития заказчикам не стоит объединять рассматриваемые работы в один лот. В противном случае контрольный орган может признать это нарушением, и должностное лицо заказчика оштрафуют на сумму до 50 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 19.09.2016 N Д28и-2590
Правомерно ли объединить в один лот работы по проектированию и инженерным изысканиям? (Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ))
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Юристу, кадровику от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
ВС РФ: можно заключать договор об отступном даже в отношении имущества под арестом
Нелегитимной может быть лишь фактическая передача арестованного объекта, но не заключение договора об отступном. Верховный суд сослался на *позицию ВАС РФ: если в ЕГРП есть сведения об аресте имущества, нельзя передавать объект.
В деле, которое рассмотрел ВС РФ, фактическая передача недвижимости по договору об отступном не состоялась. Верховный суд выяснил, что на момент заключения договора имущество уже не было под судебным арестом. Первая инстанция и апелляция не учли всего этого и признали договор об отступном недействительным. ВС РФ отменил их акты.
Можно предположить, что, даже если договор об отступном заключен в отношении арестованной недвижимости, это само по себе не основание признать его недействительным. Под угрозой только передача отступного.
Еще в 2000 году у ВАС РФ был *иной, чем у ВС РФ, подход: соглашение об отступном ничтожно, так как заключено в отношении арестованного имущества.
Полагаем, несмотря на новое решение ВС РФ, не стоит пока заключать договоры об отступном по арестованным объектам. Высока вероятность, что суд признает передачу отступного незаконной. В результате не выиграет ни должник, ни кредитор.
Документ: *Определение ВС РФ от 02.11.2016 N 306-ЭС16-4741
Как высшие суды решают вопросы об отступном? (*Перечень позиций высших судов)
У банков может так и не появиться обязанность всегда указывать СНИЛС в кредитной истории
Сейчас банки должны вносить в титульную часть кредитной истории сведения о СНИЛС, только если его указал клиент.
С 1 января 2017 года начнет действовать норма закона, по которой банкам придется указывать СНИЛС даже в случае, когда клиент его не представил. Законопроектом предлагается не вводить такое новшество.
Напомним, что банки имеют право требовать от клиента или его представителя информацию о СНИЛС.
Документ: Проект Федерального закона N 20201-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=20201-7)
Внесен в Госдуму 3 ноября 2016 года
Банк не скроет, что рискованно брать кредит не в той валюте, в какой клиент получает доход
Законопроект, предусматривающий обязанность информировать граждан-заемщиков о подобном риске валютных кредитов, недавно прошел первое чтение.
Информацию о повышенных рисках кредита, взятого в валюте, отличной от валюты дохода заемщика, банк должен будет разместить там, где принимает заявки на оформление потребкредита или займа. Если это происходит онлайн, то информацию надо будет разместить и на сайте.
Банкам стоит отслеживать судьбу данной поправки. Если ее примут, за неразмещение кредитор может быть оштрафован на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 978680-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6)
Принят в первом чтении 9 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Минфин изменил форму, по которой казенные учреждения будут составлять бюджетную смету
Обновлены рекомендуемые образцы бюджетной сметы и изменений ее показателей. Утвержденные Минфином новшества вступили в силу 14 ноября.
В образцах по четыре раздела, а
раньше в них разделов не было. Использовать новые формы региональные и муниципальные казенные учреждения должны начиная со сметы на 2018 год, а федеральные казенные учреждения - со сметы на 2017 год.
Документ: Приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н (вступил в силу 14 ноября 2016 года)
Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты
В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.
Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода *придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.
Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.
Документ: *Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-07-11/57924
Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Бухгалтеру от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты
В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.
Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода *придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.
Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.
Документ: *Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-07-11/57924
Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (*Путеводитель по налогам)
МВД предложило проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев
Документ почти не отличается от действующего регламента ФМС. Срокипредоставления госуслуги и список необходимых документов не изменятся.
После упразднения ФМС разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы выдает МВД. Этим и обусловлена разработка проекта.
Одно из новшеств проекта: заявителю не придется заверять документы или их копии печатью. В действующем регламенте закреплено, что печать нужно ставить при ее наличии.
Работодатели могут не волноваться, так как новый регламент пока не заставит их перестраиваться.
Из проекта следует, что МВД планирует разработать и новую форму заявления о выдаче разрешения на привлечение иностранцев к работе. Она заменит форму, утвержденную ФМС.
Документ: Проект Приказа МВД России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58727)
Независимая экспертиза завершается 6 января 2017 года
Как получить разрешение на привлечение иностранных работников? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 14.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 14 ноября 2016 г.
14.11.2016
Если на закрытый аукцион явился один участник, госзаказчик вправе заключить с ним контракт
Заключить контракт можно, если заявка такого участника закрытого аукциона соответствовала требованиям документации. Заказчик заключает с этим участником контракт как с единственным поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Данной позиции придерживается Минэкономразвития.
Министерство также пояснило: если на процедуру проведения закрытого аукциона не явился ни один из допущенных участников, то он признается несостоявшимся. Ведомство не указало, вправе ли заказчик в этой ситуации заключить контракт с единственным поставщиком, подрядчиком или исполнителем.
Полагаем, такая возможность у заказчика есть. По Закону N 44-ФЗ, если закрытая закупка признана несостоявшейся, заказчик вправе заключить контракт с единственным поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Заключение контракта в этом случае потребуется согласовать с ФАС.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 19.09.2016 N Д28и-2574
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 14.11.2016
Юристу, кадровику от 14 ноября 2016 г.
14.11.2016
МВД предложило проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев
Документ почти не отличается от действующего регламента ФМС. Сроки предоставления госуслуги и список необходимых документов не изменятся.
После упразднения ФМС разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы выдает МВД. Этим и обусловлена разработка проекта.
Одно из новшеств проекта: заявителю не придется заверять документы или их копии печатью. В действующем регламенте закреплено, что печать нужно ставить при ее наличии.
Работодатели могут не волноваться, так как новый регламент пока не заставит их перестраиваться.
Из проекта следует, что МВД планирует разработать и новую форму заявления о выдаче разрешения на привлечение иностранцев к работе. Она заменит форму, утвержденную ФМС.
Документ: Проект Приказа МВД России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58727)
Независимая экспертиза завершается 6 января 2017 года
Как получить разрешение на привлечение иностранных работников? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 14.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 14 ноября 2016 г.
14.11.2016
Казенные учреждения будут составлять бюджетные сметы по обновленным правилам
С 14 ноября действуют утвержденные Минфином изменения общих требований к бюджетным сметам. Региональные и муниципальные казенные учреждения должны применять эти требования начиная со сметы на 2018 год, а федеральные казенные учреждения - со сметы на 2017 год.
Остановимся на основных изменениях:
- учреждению необходимо утвердить смету не позднее 10 рабочих дней со дня доведения ему лимитов бюджетных обязательств;
- утвержденную смету с обоснованиями (расчетами) плановых сметных показателей учреждение должно направить главному распорядителю бюджетных средств. Аналогичное правило действует, если учреждение вносит изменения в смету;
- главный распорядитель не вправе дополнять форму сметы реквизитами, разделами и определять правила ее заполнения.
Документ: Приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н (вступил в силу 14 ноября 2016 года)
В каком порядке казенное учреждение формирует бюджетную смету? (*Путеводитель по бюджетному учету и налогам)
Уточнены сведения о доходах бюджетов, передаваемые региональными и местными финорганами
Минфин установил, как с использованием системы "Электронный бюджет" сформировать, согласовать и направить сведения, которые необходимы для перечня источников доходов бюджетов. Правительство рекомендует финорганам регионов и муниципалитетов передать сведения не позднее 15 декабря 2016 года.
Правительство еще в августе определило, какая информация включается в перечень источников доходов бюджетов. Теперь Минфин уточнил состав этой информации. Например, формируя сведения о наименовании источника финансирования, нужно указывать:
- название источника дохода бюджета по НПА;
- идентификационный код источника дохода бюджета;
- номер государственной или муниципальной услуги, включенной в реестры таких услуг. Платеж за оказание услуги должен быть источником дохода бюджета;
- наименование услуги, которая есть в перечне необходимых и обязательных для предоставления государственных и муниципальных услуг. Платеж за ее оказание должен являться источником дохода бюджета.
Для финорганов муниципалитетов установлена особенность. Они должны согласовать сформированные сведения. Например, финорганы муниципальных районов и городских округов направляют информацию для согласования в финорганы субъектов.
Документ: Приказ Минфина России от 23.09.2016 N 164н (вступает в силу 19 ноября 2016 года)
Суд: выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью
Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Западного округа. Минфин и ФНС считают иначе: выплаты работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ.
Юрлицо выплатило работникам при увольнении кроме зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск еще и выходное пособие. Эту выплату стороны предусмотрели допсоглашением о расторжении трудового договора. Юрлицо не исчислило с нее НДФЛ, так как сумма укладывалась в необлагаемый лимит - шестикратный размер среднего месячного заработка. Такой лимит действует для организаций, которые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Налоговый орган предложил организации удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а если это невозможно - письменно сообщить в инспекцию.
Организация не согласилась с налоговым органом. Дело дошло до суда. АС Северо-Западного округа посчитал, что спорные выплаты не являются выходным пособием по ТК РФ. А значит, облагаются НДФЛ в полном объеме.
Кассация сослалась на *мнение КС РФ. Последний отмечал, что НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов.
Выплата выходного пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора не относится к случаям выплат компенсаций, о которых говорил КС РФ. Полагаем, этим и руководствовалась кассация.
Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.
Рекомендуем организациям в связи с отличием мнения суда от мнений ведомств уточнить позицию своей инспекции.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу N А42-7562/2015
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 14.11.2016
Бухгалтеру от 14 ноября 2016 г.
14.11.2016
Суд: выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью
Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Западного округа. Минфин и ФНС считают иначе: выплаты работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ.
Юрлицо выплатило работникам при увольнении кроме зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск еще и выходное пособие. Эту выплату стороны предусмотрели допсоглашением о расторжении трудового договора. Юрлицо не исчислило с нее НДФЛ, так как сумма укладывалась в необлагаемый лимит - шестикратный размер среднего месячного заработка. Такой лимит действует для организаций, которые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Налоговый орган предложил организации удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а если это невозможно - письменно сообщить в инспекцию.
Организация не согласилась с налоговым органом. Дело дошло до суда. АС Северо-Западного округа посчитал, что спорные выплаты не являются выходным пособием по ТК РФ. А значит, облагаются НДФЛ в полном объеме.
Кассация сослалась на *мнение КС РФ. Последний отмечал, что НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов.
Выплата выходного пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора не относится к случаям выплат компенсаций, о которых говорил КС РФ. Полагаем, этим и руководствовалась кассация.
Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.
Рекомендуем организациям в связи с отличием мнения суда от мнений ведомств уточнить позицию своей инспекции.
Документ: *Постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу N А42-7562/2015
Проект об изменении порядка создания резерва по сомнительным долгам ожидает 3-го чтения
Изменения касаются создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Третье чтение запланировано на 16 ноября.
Если проект примут, то сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за отчетный период.
По замыслу разработчиков законопроекта его принятие позволит налогоплательщикам обеспечить равномерный налоговый учет своих финансовых потерь.
Документ: Проект Федерального закона N 880424-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=880424-6)
Третье чтение запланировано на 16 ноября 2016 года
Как создать резерв по сомнительным долгам по налогу на прибыль? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 11.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 11 ноября 2016 г.
11.11.2016
Госзаказчик не меняет размер обеспечения, если контракт изменился из-за уменьшения лимитов
Если существенные условия контракта изменяются из-за уменьшения доведенных до заказчика лимитов бюджетных обязательств, размер обеспечения исполнения контракта уменьшать не нужно. Такую позицию высказало Минэкономразвития.
Вывод ведомство делает на основании положений Закона N 44-ФЗ об обеспечении исполнения контракта. Размер такого обеспечения нужно рассчитывать от начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении о закупке. Уменьшение доведенных до заказчика лимитов на эту цену не влияет.
Изменение существенных условий контракта допускается только в случаях, установленных в Законе N 44-ФЗ. Один из них - уменьшение ранее доведенных до заказчика лимитов бюджетных обязательств. В этой ситуации заказчик должен обеспечить согласование новых условий контракта с контрагентом.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 N Д28и-2394
Как изменить госконтракт? (Путеводитель по договорной работе)
Минэкономразвития: госзаказчики не вправе дополнять типовые контракты и типовые условия
Содержание типовых контрактов и типовых условий контрактов, как указало министерство, определяют ответственные за это органы. К ним относятся федеральные органы исполнительной власти. Такое же право есть у госкорпораций "Росатом" и "Роскосмос".
Вывод ведомства важен для заказчиков, которые проводят закупки в сферах, где уже есть типовые контракты или условия. Сейчас принято несколько таких документов, например типовой контракт на оказание услуг по диагностике, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. Заказчики могут заполнять типовые контракты в соответствии с указанными в них условиями, однако не вправе, согласно разъяснению министерства, включать в них дополняющие положения.
В тех сферах, где типовые контракты, типовые условия контрактов не утверждены, заказчики самостоятельно разрабатывают проекты контрактов. Это правило действует до тех пор, пока федеральные органы исполнительной власти, госкорпорации "Росатом" и "Роскосмос" не утвердят типовые контракты, типовые условия контрактов.
Если должностное лицо заказчика не прислушается к мнению министерства и все же включит в проект контракта положения, не предусмотренные в типовом контракте, его могут оштрафовать. Размер штрафа - 3 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 27.09.2016 N Д28и-2543
Когда применяются типовые контракты? (*Путеводитель по договорной работе)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
