КонсультантПлюс Краснодар

Аналитические обзоры

16.02.2017

Юристу, кадровику от 16 февраля 2017 г.

16.02.2017

ФНС: когда одна компания присоединяется к другой, представлять в инспекцию передаточный акт не нужно

Такую информацию разместило ведомство на своем сайте. Юрлицу отказали в регистрации реорганизации в форме присоединения из-за того, что отсутствовал передаточный акт. ФНС признала такой отказ неправомерным.

Подход налоговой службы соответствует положениям ГК РФ и разъяснениям Пленума ВС РФ. Вместе с тем Закон о госрегистрации юрлиц и ИП требует представлять передаточный акт в составе документов на регистрацию реорганизации в форме присоединения.

ФНС отметила: положения закона не должны противоречить ГК РФ, который не предусматривает составления передаточного акта при присоединении одного юрлица к другому.

Напомним, до 1 сентября 2014 года ГК РФ устанавливал, что в случае присоединения правопреемство происходит согласно передаточному акту. После этой даты о данном документе в соответствующей норме больше не говорится. А вот в Законе о госрегистрации юрлиц и ИП, как было указано выше, его упоминание осталось. Полагаем, из-за этого несоответствия и возникают споры с регистрирующими органами.

Документ: Информация ФНС России

Как провести реорганизацию ООО в форме присоединения? (*Путеводитель по корпоративным процедурам)

Как провести реорганизацию АО в форме присоединения? (*Путеводитель по корпоративным процедурам)

Когда реорганизацию ООО в форме присоединения можно признать недействительной? (*Путеводитель по корпоративным спорам)

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.

16.02.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 16 февраля 2017 г.

16.02.2017

При расчете пропорции "входного" НДС учреждение должно учитывать субсидию на выполнение госзадания

Вывод *АС Дальневосточного округа согласуется с мнением *Минфина: правило ведения раздельного учета "входного" НДС применяется, когда налогоплательщик осуществляет в том числе операции, не признаваемые объектом обложения этим налогом. Позиция ведомства основывается на подходе *ВАС РФ 2011 года.

Помимо операций, облагаемых НДС и освобождаемых от обложения этим налогом, учреждение выполняло работы, оказывало услуги в рамках госзадания, источником финансового обеспечения которого являлась субсидия из регионального бюджета. Такие операции согласно НК РФ не признаются объектом обложения НДС.

Учреждение приобретало товары, работы, услуги, которые использовались как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, в частности для выполнения работ, оказания услуг в рамках госзадания. Пропорциональное распределение сумм "входного" НДС было закреплено в учетной политике учреждения. Однако доведенные средства субсидий на выполнение госзадания не принимались при расчете пропорции. Суды *признали, что установление такого порядка ведения раздельного учета не соответствует НК РФ.

Отметим, что Минфин не раз рассматривал вопрос о применении правила о раздельном учете НДС. В *одном из разъяснений ведомство, ссылаясь на позицию *ВАС РФ 2011 года, указало: это правило касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ.

Подход *ВАС РФ разделяют КС РФ и *ФНС.

Принимая во внимание изложенное, учреждение при осуществлении операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, для определения размера НДС, который можно принять к вычету, должно вести раздельный учет. Рассчитывая пропорцию в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, нужно учитывать субсидию, поступившую учреждению на выполнение госзадания.

Документ: *Постановление АС Дальневосточного округа от 01.02.2017 по делу N А04-1061/2016

ФСС разработал формы документов для предоставления отсрочки по уплате взносов на травматизм

Проект приказа ФСС предусматривает утверждение ряда форм документов для предоставления страхователям отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, а также пеней и штрафов.

Среди форм, разработанных ФСС, выделим форму заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов.

В документе, в частности, указываются:

- вид платежа, по которому страхователь просит предоставить отсрочку или рассрочку - страховые взносы на травматизм, пени, штрафы;

- сумма задолженности;

- даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.

К заявлению предусмотрено два приложения: "Обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)" и "График погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в ФСС РФ".

Отметим, что планируемая к утверждению форма очень похожа на форму заявления, которую ФСС принимал в соответствии с Законом о страховых взносах для предоставления отсрочки или рассрочки по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данный закон с 1 января 2017 года утратил силу. Форму заявления вместе с другими формами, утвержденными ФСС в 2015 году, проектом приказа запланировано отменить.

После утверждения форм, разработанных ФСС, организациям нужно будет использовать установленную форму заявления об отсрочке (рассрочке). Пока же рекомендуем юрлицам, прежде чем обратиться за отсрочкой (рассрочкой) по уплате взносов на травматизм, пеней и штрафов, уточнить в своем территориальном органе ФСС, как оформить соответствующее заявление.

Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62136)

(независимая антикоррупционная экспертиза завершается 24 февраля 2017 года)

16.02.2017

Бухгалтеру от 16 февраля 2017 г.

16.02.2017

ФСС разработал формы документов для предоставления отсрочки по уплате взносов на травматизм

В документе, в частности, указываются:

- сумма задолженности;

- даты начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.

Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=62136)

(независимая антикоррупционная экспертиза завершается 24 февраля 2017 года)

15.02.2017

Специалисту по Госзакупкам от 15 февраля 2017 г.

15.02.2017

Для выполнения работ, не предусмотренных госконтрактом, заказчику нужно провести отдельную закупку

Если при исполнении контракта возникла необходимость в работах или материалах, не предусмотренных им, заказчику следует провести отдельную закупку по Закону N 44-ФЗ. Такое мнение выразило в *письме Минэкономразвития. Ведомство и *ранее занимало сходную позицию.

В новых разъяснениях госорган также *отметил: нельзя требовать от победителя закупки выполнить работы, не указанные в извещении о закупке, закупочной документации, заявке и контракте.

Этот вывод министерство обосновало положениями Закона N 44-ФЗ. Согласно им контракт заключается на условиях, определенных в том числе в закупочной документации и заявке.

Напомним, увеличить объем работ по контракту можно и без проведения закупки. По Закону N 44-ФЗ это допустимо по соглашению сторон, если объем возрастет не более чем на 10%. Вместе с тем такая возможность должна быть установлена в контракте и документации о закупке либо в контракте при закупке у единственного поставщика.

Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 16.12.2016 N Д28и-3541

15.02.2017

Юристу, кадровику от 15 февраля 2017 г.

15.02.2017

Заказчик не обязан полностью оплачивать некачественные работы, даже если он использовал их результат

К этому *выводу пришел АС Волго-Вятского округа. В судебной практике встречалась и противоположная позиция: если заказчик, несмотря на заявленные им недостатки, пользуется результатами работ, уменьшать их стоимость он не вправе.

В деле, которое дошло до АС Волго-Вятского округа, заказчик *внес предоплату по просьбе подрядчика. После того как подрядчик выполнил работы, стороны без замечаний *подписали акт о приемке работ, а также справку об их стоимости и затратах. В течение *согласованного в договоре гарантийного срока обнаружились недостатки работ. Заказчик сначала попросил подрядчика устранить недостатки, а затем направил претензию. В ней он потребовал соразмерно уменьшить цену работ.

Первая и апелляционная инстанции в целом *поддержали заказчика. В кассационной жалобе подрядчик *заявил, что у судов не было оснований для уменьшения цены на всю сумму некачественно выполненных работ и некачественного материала. По мнению подрядчика, выявленные дефекты устранимы, а результат работ заказчик использует по назначению.

Кассация с этими доводами *не согласилась. Она отметила: право заказчика в период гарантии требовать соразмерного уменьшения цены при ненадлежащем качестве работ не зависит от обязанности подрядчика своевременно устранять недостатки и дефекты, выявленные в течение гарантийного срока. Такая обязанность подрядчика не лишает заказчика указанного права в случае, когда подрядчик своевременно не устранил недостатки.

Документы: *Постановление АС Волго-Вятского округа от 12.01.2017 по делу N А39-1216/2015

В каких случаях заказчик может потребовать соразмерно уменьшить цену подрядных работ? (*Путеводитель по судебной практике)

Как в договоре подряда согласовать условие о гарантии качества работы? (*Путеводитель по договорной работе)

15.02.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 15 февраля 2017 г.

15.02.2017

Денежная компенсация военнослужащим вместо положенных дополнительных суток отдыха не облагается НДФЛ

*Вывод Минфина касается денежной компенсации, которую военнослужащий-контрактник вправе получить вместо дополнительных суток отдыха при участии, например, в учениях. Ведомство учло позицию КС РФ.

В апреле 2016 года КС РФ признал, что существует правовая неопределенность положений ст. 217 НК РФ. В этой статье содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Среди них указаны выплаты и компенсации, перечисляемые физлицам по действующему законодательству.

КС РФ отметил: в законодательстве отсутствует система классификации выплат и компенсаций. При этом большинство их по своему характеру относится к мерам социальной поддержки.

Минфин *сообщил, что планирует внести уточнения в ст. 217 НК РФ с учетом позиции КС РФ. До этого момента нет оснований для обложения НДФЛ денежной компенсации за каждые дополнительные сутки отдыха военнослужащих-контрактников, участвующих в мероприятиях, в которых общая продолжительность еженедельного служебного времени не ограничена. К таким мероприятиям относятся, например, учения по плану служебно-боевой подготовки. Данные учения могут быть организованы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба.

Документ: *Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-09/1802

15.02.2017

Бухгалтеру от 15 февраля 2017 г.

15.02.2017

Юрлица при подтверждении ставки НДС 0% смогут проверить, правильно ли заполнили реестры документов

ФНС направила инспекциям контрольные соотношения по реестрам сведений, которые юрлица подают для подтверждения нулевой ставки НДС. Письмом ФНС могут воспользоваться и налогоплательщики. В декабре 2016 года ведомство передало инспекциям соотношения только к двум формам реестров.

В письме ФНС среди прочего содержится 14 контрольных соотношений показателей форм реестров. Именно столько форм реестров налоговое ведомство утвердило еще в 2015 году. В конце прошлого года ФНС направляла контрольные соотношения к формам 1155110 и 1155111. Эти соотношения есть и в новом письме ФНС. В них внесены лишь исправления технического характера.

Для примера выделим контрольные соотношения к форме реестра 1155113. Такую форму реестра вправе представить в том числе организации, занимающиеся международной перевозкой автомобильным транспортом.

Так, налогоплательщику нужно обратить внимание на то, чтобы показатель реестра "ИТОГО налоговая база (в рублях)" был равен сумме значений налоговой базы по всем строкам реестра. Если равенства не будет, инспекция направит организации требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Кроме того, данные реестра можно будет соотнести со сведениями декларации по НДС. В частности, указанный в реестре код операции должен соответствовать коду, который отражен в строке 010 раздела 4 декларации по НДС.

Таким образом, во избежание возможных недочетов в реестрах сведений организациям полезно свериться с контрольными соотношениями, которые ФНС направила нижестоящим налоговым органам.

Документ: Письмо ФНС России от 07.02.2017 N ЕД-4-15/2130@

В каком порядке подтверждается применение нулевой ставки НДС при экспорте? (*Путеводитель по налогам)

Минфин напомнил, как рассчитать удельный вес остаточной стоимости ОС обособленного подразделения

Юрлицо, определяя удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, учитывает имущество, которое фактически используется таким подразделением для получения дохода. Причем не имеет значения, на балансе какого подразделения числится это имущество. Минфин *пояснил это, отвечая, в частности, на вопрос об определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Аналогичное разъяснение ведомство *уже давало.

Документ: *Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3007

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль, если у юрлица есть обособленные подразделения? (*Путеводитель по налогам)

14.02.2017

Специалисту по Госзакупкам от 14 февраля 2017 г.

14.02.2017

Появились правила формирования, ведения и использования каталога товаров, работ, услуг в госзакупках

Правительство своим постановлением утвердило Правила формирования и ведения в ЕИС каталога в сфере госзаказа, а также Правила его использования. Большинство положений постановления уже вступило в силу 10 февраля.

Согласно новым Правилам Минэкономразвития обеспечивает ведение и формирование каталога.

Правила предусматривают, что в этом ему сможет помогать юрлицо - оператор каталога.

На каждый товар, работу и услугу в каталоге формируется отдельная строка - позиция. В нее включаются наименование товара, работы, услуги, их единицы измерения и описание, дата начала обязательного применения соответствующей позиции и другая информация.

До 1 октября Казначейство должно будет разместить в ЕИС подготовленные Минэкономразвития сведения для каталога.

Согласно Правилам использования каталога заказчики применяют его в следующих целях:

- единообразное указание наименований товаров, работ, услуг;

- описание объекта закупки;

- формирование идентификационного кода закупки.

Заказчики смогут указывать в планах закупок, планах-графиках, документации и других документах иную или дополнительную информацию, не предусмотренную в каталоге. Однако для этого от них потребуется обоснование.

При закупке товаров, работ, услуг, не перечисленных в каталоге, заказчики должны описывать их с учетом требований Закона N 44-ФЗ.

Как указано на сайте правительства, создание каталога позволит снизить издержки заказчиков, поскольку появятся стандартные описания объектов закупки.

Документ: Постановление Правительства РФ от 08.02.2017 N 145 (вступило в силу 10 февраля 2017 года, за исключением отдельных положений)

14.02.2017

Юристу, кадровику от 14 февраля 2017 г.

14.02.2017

10 февраля прошел третье чтение проект о бессрочной бесплатной приватизации жилья

Депутаты окончательно приняли поправки, согласно которым приватизация жилых помещений не будет ограничена каким-либо сроком. По действующим нормам бесплатно приватизировать жилье можно только до 1 марта 2017 года.

Интересно отметить, что в *первоначальной редакции законопроект предусматривал сохранение возможности бесплатно приватизировать жилье лишь до 2020 года и только для *определенных категорий физлиц.

Документ: Проект Федерального закона N 77072-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=77072-7)

Принят в третьем чтении 10 февраля 2017 года

Планируется повысить пороговую сумму внешнеторговых контрактов, требующих оформления паспорта сделки

Такой *проект указания подготовил Центробанк. *Предлагается оформлять паспорт сделки, если сумма обязательств по контракту или кредитному договору равна либо превышает в эквиваленте 75 тыс. долл. США.

Сейчас паспорт сделки необходим, если сумма обязательств по контракту или кредитному договору равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Напомним, требования к оформлению паспорта сделки распространяются на различные договоры, если валютные операции совершаются между резидентами и нерезидентами.

За нарушение правил оформления паспорта сделки грозит административный штраф. Для организаций он составляет от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: *Проект Указания Банка России

Госдума приняла в третьем чтении проект о штрафе до 100 тыс. руб. за неблокировку запрещенных сайтов

Совфед планирует рассмотреть поправки к КоАП РФ уже 15 февраля.

По проекту штраф предусмотрен для операторов связи, которые предоставляют доступ к интернету. Для юрлиц предлагается установить штраф от 50 тыс. до 100 тыс. руб. Наказание будет грозить провайдерам, которые на основании сведений от Роскомнадзора не ограничат доступ к запрещенной информации. Штрафовать на ту же сумму планируется провайдеров-юрлиц и в случае, если они не восстановили доступ к интернет-данным, хотя должны были это сделать.

Проектом предусмотрен для правонарушения отдельный состав в КоАП РФ. Сейчас провайдеров за неисполнение названных обязанностей *наказывают по общей норме об ответственности за ведение бизнеса с нарушением требований и условий лицензии. Компаниям грозит предупреждение либо штраф от 30 тыс. до 40 тыс. руб.

Таким образом, если правительственный проект станет законом, максимальная сумма штрафа для провайдеров-юрлиц увеличится в 2,5 раза.

Документ: Проект Федерального закона N 1102471-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1102471-6)

Принят в третьем чтении 10 февраля 2017 года

14.02.2017

Бухгалтеру бюджетной организации от 14 февраля 2017 г.

14.02.2017

Минфин: передача подарков работникам по договору дарения в письменной форме не облагается взносами

*Данный вывод ведомства интересен тем, что именно Минфин с 1 января 2017 года уполномочен давать разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов. Ранее эти вопросы пояснял Минтруд.

*Позиция Минфина, изложенная в письме, согласуется с подходом Минтруда. Минфин еще в ноябре прошлого года *сообщал, что юрлица смогут применять разъяснения Минтруда об исчислении и уплате взносов и после 1 января 2017 года.

В 2015 году Минтруд *указывал: передача подарков работнику по договору дарения не облагается страховыми взносами. При этом ведомство уточняло, что стоимость подарка не имеет значения.

Отметим, что стоимость подарка влияет на форму договора дарения. По ГК РФ она должна быть письменной, в частности, если дарителем движимого имущества является юрлицо и стоимость дара превышает 3000 руб.

Даже если стоимость подарка работнику не выше указанной суммы, полагаем, организации лучше оформить письменный договор дарения. Наличие такого договора помогло одной компании выиграть *дело в суде. Если бы не письменный договор, то, возможно, контролирующим органам удалось бы доказать, что подарок - стимулирующая выплата. И тогда, вероятно, судьи подтвердили бы правомерность начисления взносов.

Несмотря на то что упомянутый спор разрешался по Закону о страховых взносах, который с 1 января 2017 года утратил силу, подход *судаможно применять и сейчас. Ведь правила начисления страховых взносов, по сути, остались прежними и после переноса положений о взносах в НК РФ.

Таким образом, юрлицу не нужно начислять взносы со стоимости подарка, если он передан работнику по договору дарения. Еще раз отметим: лучше, если договор будет заключен в письменной форме.

Документ: *Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437

Если вычет на жилье заявлен не в январе, юрлицо возвращает работнику удержанный НДФЛ с начала года

В *новом письме Минфин подтвердил позицию, которую он *высказал в октябре прошлого года. Подход ведомства совпадает с мнением ВС РФ и ФНС.

*Разъяснение министерства актуально для следующей ситуации. Работник купил жилье, и у него появилось право на имущественный вычет. За ним сотрудник обратился к работодателю не в начале года, в связи с чем с января возникла переплата по НДФЛ. Налоговый агент должен вернуть ее сотруднику, посчитал Минфин. *Аналогичное мнение ведомство высказало в октябре 2016 года.

Из прежних разъяснений Минфина следовало, что в упомянутой ситуации работодатель не может вернуть НДФЛ за месяцы до обращения сотрудника за предоставлением имущественного вычета.

Организациям следует учитывать последние письма Минфина, а также позицию ВС РФ и ФНС. Даже если сотрудник подал уведомление из налогового органа и заявление о предоставлении имущественного вычета не в январе, работодатель возвращает переплату по НДФЛ за весь период с начала года.

Документ: *Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416

Кем и когда предоставляются имущественные вычеты по НДФЛ? (*Путеводитель по налогам)

Страница 1035 из 1140