Аналитические обзоры
- 17.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
Суд может снизить штраф учреждению, даже если расчет РСВ-1 оно подало не вовремя
АС Центрального округа уменьшил размер штрафа из-за смягчающих обстоятельств. Суды редко принимают такие решения. В будущем применять смягчающие обстоятельства для снижения штрафа за просрочку подачи расчета по взносам будут не только суды, но и контролирующие органы.
С 2015 года в Законе о страховых взносах нет положений о
смягчающих обстоятельствах. КС РФ признал, что такая ситуация противоречит Конституции. Суды руководствуются его позицией: до возвращения в Закон о страховых взносах положений о смягчающих обстоятельствах снижать штраф может только суд и только в исключительных случаях.
Именно так поступил в рассматриваемом деле АС Центрального округа. В практике есть похожий пример: *АС Восточно-Сибирского округа в связи со смягчающими обстоятельствами снизил до минимального размера штраф за просрочку сдачи расчета РСВ-1.
Рекомендуем учреждениям, которые оштрафованы за нарушение срока подачи расчета по взносам, заявить в суде о снижении штрафа. Важно доказать, что для этого есть основания, например, правонарушение совершено впервые.
С 2017 года уплата взносов в ПФР будет регулироваться
НК РФ, а в нем в отличие от Закона о страховых взносах есть положения о смягчающих обстоятельствах. Поэтому можно надеяться на то, что инспекции будут учитывать их при привлечении к ответственности.
Документ: *Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.10.2016 по делу N А84-985/2016
Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.
Документ: *Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250
В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (*Путеводитель по налогам)
Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие *суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015
Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные *выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и *другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ *считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ *делал в 2010 году. Они *прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ *обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им *следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 17.11.2016
Бухгалтеру от 17 ноября 2016 г.
17.11.2016
Работодатель не удерживает НДФЛ с аванса, который выплачен сотруднику в середине месяца
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина. По мнению ведомства, НДФЛ с дохода в виде оплаты труда не может быть исчислен и удержан до конца месяца. Полагаем, что министерство понимает под оплатой труда и аванс, и зарплату.
Документ: *Письмо Минфина России от 28.10.2016 N 03-04-06/63250
В какой срок уплачивается НДФЛ налоговым агентом? (*Путеводитель по налогам)
Оплата путевок в санаторий для оздоровления работников не облагается взносами
Суд указал: оплата путевок не связана с трудовыми обязанностями. Она не является вознаграждением за труд, стимулирующей или компенсационной выплатой. К такому выводу приходили и другие *суды. Ведомства же считают, что платить взносы нужно.
Учреждение оплатило санаторно-курортные путевки на основании локального акта. Работники направлялись в санаторий для укрепления здоровья по медицинским показаниям. Региональное отделение ФСС доначислило страховые взносы учреждению.
С доначислением могут столкнуться и другие организации. Поэтому позиция суда может им тоже помочь.
Полагаем, вывод АС Уральского округа применим и в случае, когда организация компенсирует стоимость путевки в санаторий, а не только ее оплачивает.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 28.10.2016 по делу N А60-59597/2015
Если счет-фактуру подписало неуполномоченное лицо, вычет НДС неправомерен
К такому выводу пришел суд. Аналогичные *выводы уже встречались в судебной практике. Ранее к подобному мнению приходили высшие суды. Для выводов судов имеет значение, были ли операции контрагентов реальными.
В рассмотренном кассацией деле налоговый орган доказал: операций с контрагентом на самом деле не было. Инспекция сослалась на то, что на счетах-фактурах контрагента стоит подпись не руководителя, а иного лица. Это подтвердила экспертиза.
Суд поддержал инспекцию. Он учел, что контрагенты по адресу регистрации не находятся, отчетность не сдают, основных средств и сотрудников у них нет. Эти и *другие обстоятельства позволили сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ВАС РФ *считал также: вычет НДС неправомерен, если счета-фактуры подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, ВАС РФ учитывал не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности. Подобные выводы ВС РФ *делал в 2010 году. Они *прослеживаются у него и сейчас.
В одном из постановлений Президиум ВАС РФ *обращал внимание на то, что само по себе подписание счета-фактуры не теми лицами не влечет отказа в вычете. Необходимы и иные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Полагаем, что выводы ВАС РФ актуальны и сейчас, потому что суды им *следуют.
Рекомендуем проверять полномочия лиц, которые подписывают счета-фактуры. Если операции с контрагентом реальны и тому есть подтверждение, велики шансы в суде добиться вычета НДС.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 11.10.2016 по делу N А40-250761/2015
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Энергосервисный контракт нельзя заключить, если ранее госзаказчик не закупал энергоресурсы
Вывод Минэкономразвития касается ситуации, когда заказчик в прошлом году не являлся владельцем здания и поэтому не нес расходы на закупку энергоресурсов. В текущем году он планирует заключить в отношении этого здания энергосервисный контракт.
Ведомство сослалось на Закон N 44-ФЗ: начальная (максимальная) цена энергосервисного контракта определяется с учетом фактических расходов заказчика на поставки энергетических ресурсов за прошлый год. Следовательно, если таких поставок не было, заказчик не сможет рассчитать эту цену.
Энергосервисные контракты заключаются, чтобы сберегать энергоресурсы и повышать эффективность их использования. Этот вид контрактов можно применять, например, при закупках услуг по теплоснабжению, водоснабжению, газоснабжению, поставках электроэнергии.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 N Д28и-2379
Каковы особенности энергосервисного контракта? (*Путеводитель по договорной работе)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.11.2016
Юристу, кадровику от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Минкомсвязь предлагает обязать юрлиц передавать сведения об IP-адресах в новую госсистему
Изменения коснутся каждой российской компании, которая имеет доступ в интернет (то есть использует номер автономной системы или IP-адрес).
Новая информационная госсистема должна помочь обеспечить стабильность и защищенность работы российской части интернета. Она будет содержать данные о критических элементах российского сегмента сети, например, об автономных системах, IP-адресах, точках обмена трафиком.
Вероятно, эти данные компаниям и нужно будет передавать в систему. Если законопроект примут, точный состав сведений и порядок их представления установит правительство.
Напомним, компании могут не только арендовать или получить свой IP-адрес, но и иметь автономную систему, которая позволяет подключиться к двум и более провайдерам, чтобы не зависеть от одного.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58851)
Общественное обсуждение завершается 24 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
Для получения электронной подписи работнику учреждения свидетельство об ИНН не обязательно
Казначейство пояснило: чтобы получить сертификат ключа проверки электронной подписи, теперь можно представить в удостоверяющий центр Казначейства уведомление о постановке физлица на учет в налоговой. Подойдет и копия этого документа.
Полагаем, разъяснение ведомства может пригодиться, если работник потерял свидетельство об ИНН и в инспекции ему выдали уведомление.
По действующему *регламенту, чтобы получить сертификат, сотрудник организации-заявителя должен представить в комплекте документовсвидетельство о постановке на учет физлица в налоговом органе или его копию. В уведомлении, как и в свидетельстве, есть информация об ИНН физлица, поэтому представление такого документа допустимо.
Напомним, электронная подпись необходима бюджетным и автономным учреждениям для ведения электронного документооборота с органами Казначейства.
Документ: Письмо Казначейства России от 07.11.2016 N 07-04-05/11-845
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 16.11.2016
Бухгалтеру от 16 ноября 2016 г.
16.11.2016
ВС: учтенный в расходах излишне начисленный налог является доходом в периоде корректировки
Верховный суд поддержал подход Президиума ВАС, *сформулированный более четырех лет назад. Аналогичную позицию высказываютМинфин и ФНС.
Организация в 2011 году учла в расходах по налогу на прибыль сумму НДПИ, однако в 2013 году она обнаружила, что НДПИ был исчислен и уплачен в большем размере.
В 2013 году организация подала уточненные декларации по НДПИ, в которых уменьшила сумму налога. Юрлицо до решения по выездной проверке также скорректировало базу по налогу на прибыль за 2013 год. Сумму переплаты по НДПИ организация отразила в доходах.
Инспекция не согласилась с тем, что уточнение базы по налогу на прибыль следовало проводить в периоде корректировки обязательств по НДПИ. По мнению налоговой, учесть доходы необходимо было в том периоде, в котором завышены расходы, т.е. в 2011 году. Спор дошел до ВС. Он поддержал налогоплательщика.
ВС *считает: исчисление в излишнем размере налогов, которые учитываются в расходах, не должно квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль. Следовательно, и учет в расходах первоначально исчисленной суммы НДПИ тоже не ошибка. Корректировка НДПИ в 2013 году - новое обстоятельство. Оно говорит о том, что переплату по НДПИ нужно включить во внереализационные доходы в периоде этой корректировки.
С учетом позиции судов и аналогичного мнения ведомств споры по данному вопросу маловероятны. Организациям необходимо вовремя уточнять базу по налогу на прибыль.
Документ: *Определение Верховного Суда РФ от 08.11.2016 N 308-КГ16-8442
В каком периоде учитываются при расчете налога на прибыль доходы прошлых лет? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Специалисту по Госзакупкам от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Госзаказчику лучше не закупать работы по проектированию вместе с инженерными изысканиями
По мнению Минэкономразвития, подобное объединение может ограничить конкуренцию и количество участников закупки. Из *позиции ФАС, высказанной ранее, следовало, что объединять такие работы не запрещено.
Минэкономразвития обосновало свое мнение тем, что работы по проектированию и инженерным изысканиям имеют разные функциональные характеристики.
Антимонопольная служба по этому вопросу *указывала: ГрК РФ позволяет заключать договоры на разработку проектной документации, содержащие задание на проведение инженерных изысканий. Как сформировать лот, определяет сам заказчик. При этом решать, привело ли укрупнение лота к ограничению количества участников, следует по обстоятельствам конкретного дела.
Полагаем, с учетом письма Минэкономразвития заказчикам не стоит объединять рассматриваемые работы в один лот. В противном случае контрольный орган может признать это нарушением, и должностное лицо заказчика оштрафуют на сумму до 50 тыс. руб.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 19.09.2016 N Д28и-2590
Правомерно ли объединить в один лот работы по проектированию и инженерным изысканиям? (Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ))
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Юристу, кадровику от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
ВС РФ: можно заключать договор об отступном даже в отношении имущества под арестом
Нелегитимной может быть лишь фактическая передача арестованного объекта, но не заключение договора об отступном. Верховный суд сослался на *позицию ВАС РФ: если в ЕГРП есть сведения об аресте имущества, нельзя передавать объект.
В деле, которое рассмотрел ВС РФ, фактическая передача недвижимости по договору об отступном не состоялась. Верховный суд выяснил, что на момент заключения договора имущество уже не было под судебным арестом. Первая инстанция и апелляция не учли всего этого и признали договор об отступном недействительным. ВС РФ отменил их акты.
Можно предположить, что, даже если договор об отступном заключен в отношении арестованной недвижимости, это само по себе не основание признать его недействительным. Под угрозой только передача отступного.
Еще в 2000 году у ВАС РФ был *иной, чем у ВС РФ, подход: соглашение об отступном ничтожно, так как заключено в отношении арестованного имущества.
Полагаем, несмотря на новое решение ВС РФ, не стоит пока заключать договоры об отступном по арестованным объектам. Высока вероятность, что суд признает передачу отступного незаконной. В результате не выиграет ни должник, ни кредитор.
Документ: *Определение ВС РФ от 02.11.2016 N 306-ЭС16-4741
Как высшие суды решают вопросы об отступном? (*Перечень позиций высших судов)
У банков может так и не появиться обязанность всегда указывать СНИЛС в кредитной истории
Сейчас банки должны вносить в титульную часть кредитной истории сведения о СНИЛС, только если его указал клиент.
С 1 января 2017 года начнет действовать норма закона, по которой банкам придется указывать СНИЛС даже в случае, когда клиент его не представил. Законопроектом предлагается не вводить такое новшество.
Напомним, что банки имеют право требовать от клиента или его представителя информацию о СНИЛС.
Документ: Проект Федерального закона N 20201-7 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=20201-7)
Внесен в Госдуму 3 ноября 2016 года
Банк не скроет, что рискованно брать кредит не в той валюте, в какой клиент получает доход
Законопроект, предусматривающий обязанность информировать граждан-заемщиков о подобном риске валютных кредитов, недавно прошел первое чтение.
Информацию о повышенных рисках кредита, взятого в валюте, отличной от валюты дохода заемщика, банк должен будет разместить там, где принимает заявки на оформление потребкредита или займа. Если это происходит онлайн, то информацию надо будет разместить и на сайте.
Банкам стоит отслеживать судьбу данной поправки. Если ее примут, за неразмещение кредитор может быть оштрафован на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 978680-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6)
Принят в первом чтении 9 ноября 2016 года
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Бухгалтеру бюджетной организации от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Минфин изменил форму, по которой казенные учреждения будут составлять бюджетную смету
Обновлены рекомендуемые образцы бюджетной сметы и изменений ее показателей. Утвержденные Минфином новшества вступили в силу 14 ноября.
В образцах по четыре раздела, а
раньше в них разделов не было. Использовать новые формы региональные и муниципальные казенные учреждения должны начиная со сметы на 2018 год, а федеральные казенные учреждения - со сметы на 2017 год.
Документ: Приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н (вступил в силу 14 ноября 2016 года)
Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты
В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.
Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода *придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.
Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.
Документ: *Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-07-11/57924
Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (*Путеводитель по налогам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 15.11.2016
Бухгалтеру от 15 ноября 2016 г.
15.11.2016
Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты
В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.
Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода *придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.
Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.
Документ: *Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-07-11/57924
Как отличить неустойку от элементов ценообразования? (*Путеводитель по налогам)
МВД предложило проект нового регламента выдачи разрешений на привлечение труда иностранцев
Документ почти не отличается от действующего регламента ФМС. Срокипредоставления госуслуги и список необходимых документов не изменятся.
После упразднения ФМС разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы выдает МВД. Этим и обусловлена разработка проекта.
Одно из новшеств проекта: заявителю не придется заверять документы или их копии печатью. В действующем регламенте закреплено, что печать нужно ставить при ее наличии.
Работодатели могут не волноваться, так как новый регламент пока не заставит их перестраиваться.
Из проекта следует, что МВД планирует разработать и новую форму заявления о выдаче разрешения на привлечение иностранцев к работе. Она заменит форму, утвержденную ФМС.
Документ: Проект Приказа МВД России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58727)
Независимая экспертиза завершается 6 января 2017 года
Как получить разрешение на привлечение иностранных работников? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
